国企成本费用管理制度1.doc

1、国企成本费用管理制度 1国企成本费用管理制度1总则1.1对公司各部门、分厂（分公司），都必须实行科学的全 面成本管理，用成本指标进行价值形式的量化，特制订本制度。1.2成本管理的基本任务是：通过预测、计划、控制、核算 和考核，反映企业生产经营成果，不断挖掘降低成本的潜力，降 低产品成本，提高企业经济效益。1.3成本管理实行统一领导和归口分级管理的原则。公司由 财务部门归口管理，各职能部门按规定的经济权限和业务职能负 责相关的成本管理。各分厂（分公司）须确保成本计划的完成。1.4各成本责任部门、分厂（分公司）应根据归口管理职责 和主要内容，分别进行设计成本、材料成本、消耗费用、废品损 失成本，对

2、外协作成本、工时定额成本及制造费用控制，对成本 负责，对经济效益负责。2成本费用开支项目2.1公司在生产经营中发生的直接材料、直接工资、其他直 接支出和制造费用计入产品制造成本。2.2制造成本分为：原材料、燃料和动力、工资、职工福利 费、废品损失、专用费用、外加工费、计划价格差异、制造费用 等具体项目。制造费用的具体开支范围包括： 各生产分厂为组织和管理生产所发生的分厂管理人员工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、在产 品盘亏和毁损等支出。2.3公司在生产经营中发生的管理费用、财务费用、销售费 用直接计入当期损益。3成本控制3.1公司对成本管理实行统一领

3、导、集中管理，日常工作由 财务部门负责。3.2生产分厂成本管理的主要内容：321贯彻公司成本管理制度及规定。3.2.2编制分厂成本计划、分解落实分厂经济指标。3.2.3控制分厂物资消耗和费用支出。3.2.4组织指导班组成本管理。3.2.5检查分析分厂成本计划执行情况，针对存在问题采取有效措施，确保成本计划的完成。3.3各职能部门成本管理的主要内容：3.3.1产品开发部门负责产品研究设计成本。3.3.2工程部门负责能源消耗成本、外购设备成本、基建项 目成本3.3.3物资采供部门负责物资采购成本，外购半成品、毛坯 件、协作件、备品备件、标准工具成本和储存成本。3.3.4工具制造部门负责自制工具制造

4、成本。3.3.5设备制造部门负责设备大修理成本以及中小修理成 本、自制设备制造成本。3.3.6生产部门负责与产品产量和出产期有关的成本。3.3.7采供部门负责办公器具等低值易耗品采购储存成本， 后勤部门负责生活用房的修理成本。3.3.8劳资部门负责与工资和劳动定额有关的成本。3.3.9质量部门负责产品质量检验成本。3.3.10工艺部门负责工艺方案成本。3.4目标成本的编制3.4.1目标成本的编制依据：a公司现有的设备条件、生产能力、技术水平；b计划期市场和销售价格预测；c公司年度目标利润。3.4.2确定目标成本的方法；按代表产品确定目标成本计划公式：目标成本=预计销售收入-预计应交税金-目标利

5、 润3.5成本计划的编制3.5.1成本计划应包括的内容：a成本计划编制说明；b生产费用预算；c制造费用预算；d主要产品单位成本计划；e全部商品产品成本计划；3.5.2成本计划编制方法；3.521编制成本计划应以目标成本为依据，定额成本为基 础，在对前期成本水平、历史水平，同行业水平及正确估计计划 期引起成本变动的各种因素经反复试算平衡后编制。3.5.2.2成本计划采用直接计算法编制。3.5.2.3成本计划按年度、季度和按分厂、公司编制。分厂 计划、季度计划是公司计划、年度计划的执行计划。3.5.2.4成本计划必须经综合平衡，并经公司分管财务副总 批准后实施。3.6成本检查分析考核。361成本检

6、查工作纳入各成本责任部门正常工作，财务部 门按季组织对分厂成本核算的检查。362成本分析以分厂和财务部门为主。362.1分厂每月召开经济活动分析会，并在次月一周内作 出书面分析报告报送财务部门。3.622财务部门按月拟写公司成本分析书面报告，在次月 十五天内报送公司领导和有关职能部门。3.6.2.3公司每月召开经济分析会。3.6.3成本考核以计划指标为准，据以衡量各成本责任部门 成本管理水平和应负经济责任的大小。3.6.3.1生产分厂成本指标完成实绩和工资总额挂钩。3.6.3.2业务管理部门成本管理实绩与专线经济责任制得分 挂钩。3.6.3.3成本考核按月进行，并直接在当月各部门职工利益 中体

7、现。3.7内部成本报表制度。3.7.1.根据公司经营管理需要，设置如下成本报表：a商品产品单位成本和总成本表（分厂、公司）b制造费用明细表（分厂，公司）c成本降低指标完成表（分厂）；d在产品余额表（分厂）；3.7.2内部成本报表按月编制。3.7.3内部成本报表编制应坚持准确性、及时性，编报工作 纳入经济责任制专线考核。4期间费用控制4.1管理费用控制4.1.1管理费用指公司行政管理部门组织和管理生产经营活 动而发生的费用，具体项目按国家规定设置。4.1.1.1职工福利费用和劳动保险费按国家规定计提列支。4.1.1.2技术开发费开支范围：新产品试制费、工艺规定制 定费、委托外单位的科研试制费等技

8、术开发费用根据公司经济效 益和承受能力，采用实报实销的办法列支。4.1.1.3差旅费按照公司确定的标准及办法报销。4.1.1.4业务招待费在规定的比例范围内据实列支。4.1.2管理费用实行归口分级管理责任制。4.121业务招待费由总经理办公室归口管理。4.1.2.2出国人员经费由党委工作部门归口管理。4.123劳动保护费由生产部门归口管理。4.124新产品试制费由技术中心归口管理。4.125工艺制定费由工艺部门归口管理。4.1.2.6保险费、税金年息支出等由财务部门归口管理。4.127办公用品费用由采供部门归口管理。4.1.2.8与各管理部门自身责任有关的期间费用：差旅费、 消耗材料、修理费等

9、费用由各业务部门管理与控制。4.1.3管理费用计划编制4.1.3.1管理费用计划按照明细项目分为变动费用和固定费用两类分别编制预算。变动费用部分依据国家制度规定，结合公司计划经营业务的变动比例加以确定，固定费用部分以历史资料为依据，并考虑计划期公司管理决策，物价趋势等因素后确定。4.1.3.2管理费用计划按年度、季度分部门编制。4.1.3.3管理费用计划经财务副总批准后实施。4.1.4按照权责归属原则，管理费用的各项开支审批权限归 各管理责任部门。责任部门应注意限额开支，如有超预算的开支， 必须事先按规定的审批手续经批准后报财务部门追加费用方可 使用。4.1.5管理费用的奖惩以计划费用限额为依

10、据，实际发生数 低于计划限额部分，按规定的各项费用项目计奖比例在年终给予奖励。4.2销售费用控制421销售费用是指公司在销售产品、提供劳务过程中发生 的各项费用以及销售公司发生的各项费用。主要包括：由公司负担的运输装卸费、广告费、展览费、订货会费用及销售公司人员 工资、福利费、差旅费、办公费、修理费、物料消耗及其他经费。422销售费用预算以历史资料为依据，并考虑计划期公司 的销售规模、销售策略、销售方式的变化等因素，按预算销售收 人的一定比例加以编制。4.2.3销售费用计划由销售部门提出预算，经财务部门审核，报公司领导层批准后实施。4.2.4销售费用由财务部门和销售部门归口管理，在销售费 用总

11、预算内，销售公司实际可使用金额与其销售回笼实绩挂钩。 财务部门按确定的计提标准和计算公式按月预算，按年奖励。4.2.5重大的销售费用开支项目及开支标准，例广告费、订 货会费用等，必须经公司总经理办公会批准。4.3财务费用控制4.3.1财务费用是指企业为筹集资金而发生的费用，具体项 目按国家规定设置。4.3.2财务费用由财务部门归口管理与控制。4.3.3财务费用计划应根据公司已有的负债情况，计划期公司生产经营状况及可能形成的负债规模，可能的筹资成本等因素 综合分析后编制。434财务费用是公司重大费用支出，因此必须根据生产经 营需要从总体上统筹安排资金结构，综合确定各种筹资渠道和筹 资方式，合理调度使用资金，以降低资金成本，提高公司的收益 水平。5工资的管理与控制5.1工资是公司成本费用的重要组成部分，具体项目包括： 职工技能工资、岗位工资、浮动工资、加班工资、按国家规定的 各种津贴、补贴及其他属工资性支出。5.2工资性支出应严格划清计入产品成本和计入有关费用 的界限：521直接从事产品制造的分厂，生产工人和管理人员的工 资计入产品成本。522行政管理部门人员工资计入管理费用。523销售部门专职销售人员的工资计入销售费用。5.2.4