练习题及答案

1、练习题及答案一、 练习题（分章）第一章 （略）第二章货币资金1、【资料】南方工厂发生如下经济业务： (1)开出现金支票一张，向银行提取现金1000元。 (2)职工王芳出差，借支差旅费1500元，以现金支付。 (3)收到甲单位交来的转账支票一张金额50000元，用以归还上月所欠货款。支票已送交银行。(4)向乙企业采购A材料，收到的增值税专用发票上列明价款100000元，增值税17000元，企业采用汇兑结算方式将款项117000元付给乙企业。A材料已验收入库。 (5)企业开出转账支票一张，归还前欠丙单位贷款20000元。 (6)职工王芳出差回来报销差旅费，原借支1500元，实报销1650元差额15

2、0元即用现金补付。 (7)将现金1800元送存银行。 (8)企业在现金清查中，发现现金短缺200元原因待查。 (9)上述短款原因已查明是出纳员陈红工作失职造成，陈红当即交回现金200元以作赔偿。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。 3.【资料】南方工厂发生如下经济业务： （1）工厂委托银行开出银行汇票50000元，有关手续已办妥，采购员李强持汇票到外地A市采购材料。 (2)工厂派采购员张山到外地B市采购材料，委托银行汇款100000元到B市开立采购专户。 （3)李强在A市采购结束。增值税专用发票上列明的材料价款为45 000元，增值税7650元，货款共52650元。工厂已用银行汇票支付500

3、00元，差额2650元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。 (4)张山在B市的采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为80000元增值税13600元，款项共93600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，退回余款6400元 (5)工厂委托银行开出银行奉票20000元，有关手续已办妥。 (6)工厂购买办公用品2300元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单经审核无误。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 答案： 1、(1)借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 (2)借：其他应收款备用金(王芳) 1500 贷：现金 I500 (3)借：银行存款

4、50000 贷：应收账款甲单位 50000 (4)借：原材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额) 17000 贷：银行存款 117000 （5)借：应付账款丙单位 20000 贷：银行存款 20000 (6)借：管理费用 1650 贷：其他应收款备用金(王芳) 1500 现金 150 (7)借：银行存款 1 800 贷：现金 1 800 (8)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：现金 200 (9)借：现金 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2002(1)借：其他货币资金银行汇票 50000 贷：银行存款 50000 (1)借：其他货币资金-外埠存款 100

5、000 贷：银行存款 100000 (3)借：原材料 45000 应交税费应交增值税(进项税额) 7650 贷：其他货币资金银行汇票 50000 银行存款 2650 (4)借：原材料 80000 应交税金应交增值税(进项税额) 13600 贷：其他货币资金外埠存款 93600 借：银行存款 6400 贷：其他货币资金外埠存款 6400 (5)借：其他货币资金银行本票 20000 贷：银行存款 20000 (6)借：管理费用 2300 贷：其他货币资金信用卡存款 2300第三章应收账项1、资料南方工厂某月份发生如下经济业务：(1)向甲公司销售产品一批价款50000元增值税8500元，采用托收承付

6、结算方式结算，在产品发运时，以支票支付代垫运杂费400元，已向银行办妥托收手续。(2)上月应收乙单位货款65000元，经协商改用商业汇票结算。工厂已收到乙单位交来的一张3个月期的商业承兑汇票，票面价值为65000元。(3)向丙单位销售产品一批，价款100000元，增值税为17000元付款条件为210，1/20，N30。(4)接银行通知，应收甲公司的货款58900元已收妥入账。(5)上述丙单位在第10天交来转账支票一张，支付货款114660元。要求根据以上经济业务编制会计分录。2资料南方工厂采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失坏账准备的提取比例为5，有关资料如下：(1)1998年年初， “坏

7、账准备”科目为贷方余额8 450元(按应收账款计提的部分，下同)。(2)1998年和1999年年末应收账款余额分别为221300元和122500元，这两年均没有发生坏账损失。(3)2000年7月经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为36000元。(4)2000年11月，上述巳核销的坏账又收回18000元。(5)2000年年末应收账额余额为86700元。要求根据上述资料计算各年应提的坏账准备并编制有关的会计分录。3、资料南方工厂发生如下经济业务：(1)向A公司销售产品一批，价款200000元，增值税34000元。收到A公司交来一张已经银行承兑的、期限为2个月的不带息商业汇票，票面价值为23400

8、0元。(2)经协商将应收B单位的货款10000O元改用商业汇票方式结算。已收到B单位交来一张期限为6个月的带息商业承兑汇票，票面价值为100000元，票面利率为8。(3)工厂上月收到c公司一张一个月期的带息商业承兑汇票已到期，委托银行收款。现接银行通知，因C公司银行账户存款不足，到期票款没有收回。该票据的账面余额为90000元，票面利率为8。(4)应收D单位一张3个月的银行兑汇票已到期，该票据票面价值为150000元，票面利率为8，款项已收存银行。(5)将上述收到A公司的商业汇票向银行贴现贴现天数为45天贴现率为9，贴现款已收存银行。 (6)上月向银行贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人(E单位)

9、无力支付，银行退回贴现票据，并在本企业银行账户中将票据本息划回。该票据的票面价值为180000元，票面利率为8，半年期。(7)年末，对上述尚未到期的应收B单位的带患票据计提利息。企业已持有该票据3个月。 要求根据以上经济业务编制会计分录。4、资料南方工厂采用预付款项的方式采购材料：(1)6月3日，向甲企业采购材料，开出转账支票一张，预付材料款100000元。(2)6月25日收到甲企业的材料及有关结算单据，材料价款为100000元，增值税为17000元，材料已验收入库。同时开出转账支票一张，补付材料款17000元。要求根据上述经济业务编制会计分录。答案： 1、(1)借：应收账款甲公司 58900

10、 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税(销项税额) 8500 银行存款 400 (2)借：应收票据 65000 贷：应收账款乙单位 65000 ( 3)借：应收账款丙单位 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销项税额) 17000 (4)借：银行存款 58900 贷：应收账款甲公司 58900 (5)借：银行存款 114660 财务费用 2340 贷：应收账款丙单位 117000 2(1)1998年应计提的坏账准备为：221300×5=11665(元) 计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额8450元 应补提坏账准备：11065-8450=

11、2615(元) 借；管理费用 2615 贷：坏账准备 2615 (2)1999年应计提的坏账准备为：122500x5=6125(元) 计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额11065(元) 应冲回多提的坏账准备：11065-6125=494O(元) 借：坏账准备 4940 贷：管理费用 4940 (3)2000年7月发生坏账损失： 借：坏账准备 36000 贷：应收账款 36000 (4)2000年11月，收回已核销的坏账： 借：应收账款 18000 贷：坏账准备 l8000 借：银行存款 18000 贷：应收账款 18000 (5)2000年应计提的坏账准备为：86700x 5=4 335

12、(元) 计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额11875元 应补提坏账准备：4335+11875=16210(元) 借：管理费用 16210 贷：坏账准备 16210 3、(1)借：应收票据 234000 贷：主营业务收入 206000 应交税费应交增值税(销项税额) 34000 (2)借：应收票据 100000 贷：应收账款B单位 100000 (3)借：应收账款C公司 90000 贷：应收票据 90000 (4)借；银行存款 153000 贷：应收票据 150000 财务费用 3000 (5)贴现息=234000×9÷360x45=2632.50(元) 贴现净额=23

13、40002632.50=231367.50(元) 借：银行存款 231367.50 财务费用 2 632.50 贷：应收票据 234000 (6)借：应收账款E单位 187200 贷：银行存款 187200 （7)借：应收票据 2000 贷：财务费用 2000 4(1)借：预付账款甲企业 100000 贷：银行存款 100000 (2)借：原材料 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：预付账款甲企业 117000 借：预付账款甲企业 17000 贷：银行存款 17000第四章存货1、资料前进厂采用备抵法核算存货跌价损失。某材料存货的有关资料如下：（1）1998年年初“存

14、货跌价准备”科目为贷方余额4210元，1998年年末存货成本为863000元，可变现净值为857220元。 (2)1999年末，存货成本为629000元可变现净值为624040元。 (3)2000年7月，处理一批生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的材料，其账面余额为12000元。2000年年末，存货成本为736500元，可变现净值为734170元。 要求 计算各年应提取的存货跌价准备并编制相应的会计分录。 2、资料前进厂为增值税般纳税人，材料按实际成本计价核算。该企业2001年7月份发生经济业务如下； (1)1日，将上月末已收料尚未付款的暂估入账材料用红字冲回，金额为75000元。

15、(2)5日，上月已付款的在途A材料已验收人库，A材料成本为50000元。 (3)8日，向甲企业购入A材料，买价100000元；增值税17000元该企业已代垫运费1500元（准予扣除进项税105元)。企业签发井承兑一张票面金额为118500元、2个月期的商业汇票结算材料款项材料已验收入库。 (4)9日，按照合同规定向乙企业预付购料款80000元，已开出转账支票支付。 (5)11日，向丙企业采购B材料，材料买价为30000元，增值税为5100元款项35100元，用银行本票存款支付，材料已验收入库。 (6)12日，向丁企业采购A材料1000千克，买价为120000元，增值税为20400元，该企业已代

16、垫运杂费2000元，(其中1000元为运费，准予扣除进项税额70元)货款共142400元已通过托收承付结算方式支付，材料尚未收到。 （7)20日；向丁企业购买的A材料运达验收入库950千克，短缺50千克原因待查。 (9)25日，用预付货款方式向乙企业采购的B材料已验收人库，有关的发票单据列明材料价款70000元，增值税11900元。即开出一张转账支票补付货款11900元： (9)28日，A材料短缺50千克的原因已查明是丁企业少发货所致，丁企业已同意退款，但款项尚未收到。 (10)30日向甲企业购买A材料，材料已验收入库，结算单据等仍未到达按暂估价60000元入账。 (11)31日，根据发料凭证

17、汇总表，本月基本生产车间领用原材料423000元车间一般性消耗领用80500元；厂部管理部门领用78600元固定资产工程领用52300元。 要求对以上经济业务编制会计分录。 3、资料红旗厂为增值税一般纳税人，7月1日结存A材料1000千克。单位成本50元。7月份A材料的收发业务如下： (1)5日；从外地购入A材料5000千克，价款235600元增值税40052元，运杂费2100元，其中运费可予以抵扣的进项税为100元。A材料验收入库时实收4950千克短缺50千克，属定额内合理损耗。 (2)8日生产领用A材料2800千克。 (1)12日，在本市购入A材料3000千克价款145500元增值额247

18、35元材料已验收入库。 (4)15日生产领用A材料2600千克。 (5)20日，从外地某公司购入A、B两种材料，其中A材料2500千克，单价45.70元，价款114250元，B材料2500千克，单价100元，价款250000元，两种材料的增值税共为61922.50元。另外，两种材料的运杂费共为l560元其中运费可予以抵扣的进项税为60元。两种材料已验收入库，运杂费按材料的重量分配。 (6)24日，生产领用A材料4000千克。 要求 (1)计算各批购入A材料的实际总成本和单位成本； (2)分别按先进先出法、加权平均法列式计算7月份A材料发出的实际成本和月末结存成本。 4、资料北方厂为增值税一般纳

19、税人，材料按计划成本计价核算。该企业2001年7月初“原材料”科目为借方余额135000元“材料成本差异”科目为借方余额11961.40元。7月份发生经济业务如下： (1)4日，上月甲企业发来的在途A材料已到达并验收入库，该批材料实际成本75400元，计划成本77700元。 (2)10日，向乙企业采购A材料，价款110000元，增值税l0700元，运杂费1600元(其中运费1000元)，货款130300元，已用银行存款支付。材料已验收入库，计划成本为110000元。 (3)12日，向甲企业购入A材料，价款150000元，增值税25500元，该企业已代垫运杂费2000元(其中运费1300元)。企

20、业签发并承兑一张票面价值为177500元、一个月到期的商业汇票结算材料款项，该批材料已验收入库，计划成本为160000元。 (4)15日，向丙企业采购B材料4000千克，价款为150000元，增值税为25500元，该企业已代垫运杂费2400元(其中运费1400元)。货款共177900元已用银行存款支付，材料尚未收到。 (5)25日向丙企业购买的B材料已运达实际验收入库3930千克短缺70千克属定额内合理损耗。B材料计划单位成本为38元。 (6)26日，按照合同规定，向丁企业预付购料款50000元，已开出转账支票支付。 (7)28日，向丙企业购买B材料，价敦100000元，增值税17600元，该

21、企业代垫运杂费1800元(其中运费1 000元)、货款共l18800元，已用银行汇票存款支付材料尚未收到。 (8)31日，向乙企业采购A材料，发票账单等已收到，材料价款为60000元，增值税为10200元，运杂费为900元(其中运费600元)。材料已验收入库，计划成本为60000元、货款尚未支付。 (9)3l日根据发料凭证汇总表本月领用材料的计划成本为538000元其中：生产领用396000元，车间管理部门领用45000元，厂部管理部门领用67000元，固定资产在建工程领用30000元。 要求(1)根据以上经济业务编制会计分录； (2)计算7月份的材料成本差异率并分摊差异。 答案：1、(1)1

22、998年末应计提的存货跌价准备为：863000-857220=5780（元） 计提前“存货跌价准备”科目的余额为4210元 应补提存货跌价准备：5780-4210=1570(元) 借：管理费用计提的存货跌价准备 1570 贷：存货跌价准备 1570 (2)1999年年末应计提的存货跌价准备为：629000-624040=4960(元) 计提前“存货跌价准备”科目的余额为5780元 应冲减前已计提的存货跌价准备；5780-4960=820(元) 借：存货跌价准备 820 贷：管理费用计提的存货跌价准备 820 (3)2000年7月，处理生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的材料： 借：管

23、理费用计提的存货跌价准备 7040 存货跌价准备 4960 贷：原材料 12000 2000年年末应计提的存货跌价准备为：736500-734170=2330(元) 计提前“存货跌价准备”科目的余额为0 应计提的存货跌价准备为：2330-0=2330(元) 借：管理费用计提的存货跌价准备 2330 贷：存货跌价准备 2330 2、(1）借；原材料 (75 000) 贷：应付账款暂估应付账款 (75 000) (2)借：原材料A材料 50000 贷：在途物资 50000 (3)借：原材料-A材料 101395 应交税费应交增值税(进项税额) 17105 贷：应付票据 11850O (4)借：预付

24、账款乙企业 80000 贷：银行存款 80000 (5)借：原材料-B材料 30000 应交税费应交增值税(进项税额) 510O 贷：其他货币资金银行本票 35100 (6)借：在途物资丁企业 121930 应交税费应交增值税(进项税额) 20470 贷：银行存款 142400 (7)借：原材料-A材料 115833.50 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 7120 贷：在途物资丁企业 121930 应交税费应交增值税(进项税额转出) 1023.50 (8)借：原材料-B材料 70000 应交税费应交增值税(进项税额) 11900 贷：预付账款乙企业 81900 借：预付账款乙企业 1900

25、贷：银行存款 1900 （9)借：其他应收款7120 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 7120(10)借：原材料-A材料 60000 贷：应付账款暂估应付账款 6000 (11)借：生产成本基本生产成本 423000 制造费用 80500 管理费用 78600 在建工程 52300 贷：原材料 634400 3(1)7月5日购入A材料：总成本=235600+(2100-100) =237 600(元)单位成本=48（元） 7月12日购入A材料：总成本=145500(元) 单位成本= 7月20日购入A、B材料： 运杂费分配率= A材料应负担运杂费=2500×0.30=750(元)

26、 B材料应负担运杂费=2500×0.30=750(元) A材料总成本=114250+750=115000(元) A材料单位成本=115000÷25410=46(元) (2)采用先进先出法 本月发出A材料的成本为： (1000×50+1800×48)十(1150×48+450×48.50)+(2550×48.50+1450×46）=499 800(元) 月末A材料的结存成本为： 1000×50+(237600+145500+115000)-499800=48300(元)采用加权平均法加权平均单位成本=(元)

27、 月末A材料的结存成本为： 1000+(4950+3000+25110)-(2800+3600+4000)×47.87=1050×47.87 =50263.50(元) 本月发出A材料的成本为： 50000+(237600+145500+115000）-50 263.50=497836.50(元) 4、(1)借：原材料-A材料 77700 贷：物资采购原材料 77700 借：物资采购原材料 2300 贷：材料成本差异原材料 2300 (2)借：物资采购原材料 111530 应交税费应交增值税(进项税额) 18770 贷：银行存款 130300 借：原材料A材料 110000

28、贷：物资采购原材料 110000 借：材料成本差异原材料 1530 贷：物资采购原材料 1530 (3)借：物资采购原材料 151909 应交税费应交增值税(进项税额) 25591 贷：应付票据 177500 借：原材料A材料 160000 贷：物资采购原材料 160000 借：物资采购原材料 8091 贷：材料成本差异原材料 8091 (4)借：物资采购 152302 应交税费应交增值税(进项税额) 25598 贷：银行存款 177900 (5)借：原材料B材料 149340 贷：物资采购原材料 149340 借：材料成本差异原材料 2962 贷：物资采购原材料 2962 （6)借：预付账款

29、丁企业 50000 贷：银行存款 50000 (7)借；物资采购 101730 应交税费应交增值税(进项税额) 17070 贷：其他货币资金银行汇票 118800 (8)借：物资采购 60858 应交税费应交增值税(进项税额) 10242 贷：应付账款乙企业 71100 借：原材料A材料 60000 贷：物资采购原材料 60000 借：材料成本差异原材料 858 贷：物资采购原材料 858 (9)借；生产成本基本生产成本 396000 制造费用 45000 管理费用 67000在建工程 30000 贷：原材料 538000 材料成事差异率= 发出材料分摊成本差异： 396000×1=

30、3960（元） 45000×1=450(元) 67000×1=670(元) 30000×1=300(元) 借：生产成本基本生产成本 3960 制造费用 450 管理费用 670 在建工程 300 贷：材料成本差异原材料 5380 第五章投资1、甲公司以交易为目的，于2007年4月1日以304500元的价格购入，乙公司2007年1月l日发行的面值300000元、票面利率为6、期限为9个月、按季付息到期还本的公司债券，另支付相关税费2 000元。假设甲公司购入债券当时的市场利率也为6。2007年7月31日，债券投资的公允价值为305 000 要求进行相关的会计处理。

31、2、甲公司以交易为目的，于2007年5月10日以105 000 的价格购入乙公司2007年1月1日发行的股票，其中5000元为已宣告但尚未领取的现金股利，另支付相关税费1 000元。2007年5月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利5 000元。2007年6月30日，股票投资的公允价值为80 000元。2007年7月10日，将该股票投资转让，取得价款为90000元，交易费略，要求进行相关的会计处理。3、甲企业2007年1月3 1日以41800000元的价格购入乙企业2007年1月1日发行的5年期债券，面值40000000元，票面利率i为5。该债券年末计息，次年1月3日付息，到期还本并支付最后

32、一次利息。债券发行当时的实际利率r为4，债券溢价按实际利率法摊销。要求：进行相关的会计处理。 答案： 1、甲公司应作如下账务处理： (1)2007年4月1日，取得交易性金融资产 借：交易性金融资产成本 300 000 应收利息(300000×6÷12×3) 4 500 贷：银行存款 304 500 借：投资收益 2 000（相关税费） 贷：银行存款 2 000 (2)2007年4月5日，收到债券利息 借：银行存款 4 500 贷：应收利息 4 500 (3)2007年6月30日，计提债券利息 借：应收利息(300000×6÷12×3)

33、 4 500 贷：投资收益 4 500 (4)2007年7月5日，收到债券利息 借：银行存款 4 500 贷：应收利息 4 500 (5)2007年7月31日，确认公允价值变动损益 借：交易性金融资产公允价值变动 5 000 贷：公允价值变动损益 5 000 (6)2007年9月30日，计提债券利息 借：应收利息 4 500 贷：投资收益 4 500 (7)2007年10月5日，收到债券本息 借：银行存款 304 500 投资收益 5 000 贷：应收利息 4 500 交易性金融资产成本 300000 公允价值变动 5 000 借：公允价值变动损益 5 000 贷：投资收益 5 000 2、甲

34、公司应作如下账务处理：(1)2007年5月10日，取得交易性金融资产 借：交易性金融资产成本 100 000 应收股利 5 000（含宣告发放的利息） 投资收益 1 000（相关税费） 贷：银行存款 106000 (2)2007年5月20 日，收到现金股利 借：银行存款 5 000 贷：应收股利 5 000 (3)2007年6月30 日，确认公允价值变动损益 借：公允价值变动损益(100000-80 000) 20000 贷：交易性金融资产公允价值变动 20 000 (4)2007年7月10 日，转让股票投资 借：银行存款 90 000 交易性金融资产公允价值变动 20000 贷：交易性金融资

35、产成本 100000 投资收益 10000 借：投资收益 20 000 贷：公允价值变动损益 200003、甲企业应作如下账务处理： (1)2007年1月3 日，购入债券时 借：持有至到期投资成本 40000000 利息调整 1 800000贷：银行存款 41 800 000 (2)2007年12月31 日至2011年12月31日，计算实际利息、收到票面利息时 计算持有至到期投资各年的利息调整 表5-1 持有至到期投资各年的利息调整计算表年度期初债券投资摊余成本实际投资收益×r票面应收（计）利息成本×i年利息调整期末债券投资摊余成本200741800000167200020

36、00000328000414720002008414720001658880200000034112041130880200941130880164523520000003547654077611520104077611516310452000000368955404071602011404071601592840200000040716040000000合计8200000100000001800000 2007年12月31日，计算实际利息时借：应收利息2000 000（4000万×5%） 贷：持有至到期投资利息调整 328 000 （票面利息实际利息） 投资收益1 672 000（

37、实际收益4180万×4） 2008年1月3日，收到债券利息时 借：银行存款 2 000000（按票面利息收取） 贷：应收利息 2 000000 2008年12月31日，计算实际利息时借：应收利息 2 000000（4000万×5%） 贷：持有至到期投资利息调整 341 120（票面利息实际利息） 投资收益 1 658 880（实际收益4147.2万×4%）2009年1月3日，收到债券利息时 借：银行存款 2 000000 贷：应收利息 2000 000 2009年12月31日，计算实际利息时 借：应收利息 2 000000 贷：持有至到期投资利息调整 354 76

38、5 投资收益 1 645 235（41130880×4） 2010年1月3日，收到债券利息时 借：银行存款 2000 000 贷：应收利息 2000000 2010年12月31日，计算实际利息时 借：应收利息 2 000000 贷：持有至到期投资利息调整 368 955投资收益 1 631 045（40776115×4） 2011年1月3日，收到债券利息时 借：银行存款 2 000000 贷：应收利息 2 000000 2011年12月31日，计算实际利息时 借：应收利息 2 000000 贷：持有至到期投资利息调整 407 160 投资收益 1 592 840（40407

39、160×4） (3)2012年1月3日，收到本息时 借：银行存款 42 000000 贷：应收利息 2 000000 持有至到期投资成本 40 000000第六章固定资产1、资料南方厂2000年发生的有关固定资产的业务如下： (1)购入一台需安装的设备，发票价格200000元，增值税额34000元，发生的运杂费2500元，款项已用银行存款支付。在设备的安装过程中，领用生产用原材料8000元，应负担增值税1360元，同时应负担工资费用1600元。设备安装完毕交付使用。 (2)接受甲单位投资转入不需安装设备一台，甲单位记录的该固定资产的账面原价为350000元，已提折旧80000元。按双

40、方确认的评估价300000元入账设备已交付使用。(3)接受乙单位捐赠的不需安装设备一台，无发票单据同类设备的市场价格为60000元，该设备估计折旧额为5400元、另用银行存款支付运输费、包装费等l300元。设备已交付使用(企业适用的所得税率为33)。(4)对一台在用的旧设备进行技术改造，该设备的原价为1500OO元。在技术改造中领用材料12000元，应负担的增值税为2040元另用银行存款支付费用3500元，负担工资费用1120元；工程中回收可以作为辅助材料使用的残料2000元。工程完工交付使用。 (5)企业自制设备一台，有关业务发生如下： 购人为工程准备的各种物资取得的增值税专用发票表明其价款

41、180000元，增值税额为30600元，款项已用银行存款支付； 领用工程物资205920元； 领用生产用原材料20000元应负担的增值税3400； 负担工程人员工资3300元； 企业辅肋生产车间为工程提供有关劳务支出4120元； 用银行存款支付与工程有关的其他费用16700元； 工程期间应负担的长期借款利息4530元； 工程完工交付使用； 剩余工程物资转作原材料。 要求根据以上经济业务编制会计分录。 2资料企业购入设备一台原价100000元该设备预计使用8年，预计净残值率为4。 要求 (1)按年限平均法计算年、月的折旧率和折旧额； (2)按双倍余额递减法计算出年折旧率和每年折旧额； (3)按年

42、数总和法计算出每年折旧率和折旧额。 3、资料南方厂2000年6月计提固定资产折旧共78000元，6月发生固定资产增减业务如下： （1)6月12日购入一台不需安装的A设备，原价220000元，该设备预计使用10年，预计净残值率为4； (2)6月28日，一台经营性租出的C设备因租赁期满按期收回，转为不需用固定资产，该设备在用时每月计提折旧2560元； (3)7月25日，投资者投资转入一台B设备，双方确认的入账价值为100000元该设备预计使用9年，预计净残值率为4。 要求 (1)对A、B设备分别计算其每月应计提旧额(采用年限平均法)； (2)计算7月份应计提固定资产折旧额； (3)假设在用的固定资

43、产中生产车间使用占70，厂部管理部门占25%经营性租出占5，按此比例做出计提折旧的会计分录。 答案：1、(1)购入设备 借：在建工程 236500 贷：银行存款 236500 发生安装费用 借；在建工程 10960 贷：原材料 8000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 1360 应付工资 1 600 安装完毕交付使用 借：固定资产 247460 贷：在建工程 247460 (2)借：固定资产 300000 贷：实收资本 300000(3)借：固定资产 55900 贷：营业外收入54600 银行存款 1300 (4)将设备转为未使用固定资产 借：固定资产未使用固定资产 15000O 贷：固定

44、资产生产经营用固定资产 150000 发生工程费用 借：在建工程 18660 贷：原材料 12000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 2040 银行存款 3500 应付工资 1120 残料回收 借：原材料 2000 贷：在建工程 2000 工程完工交付使用 借：固定资产生产经营用固定资产 166660 贷：固定资产未使用固定资产 150000 在建工程 16660（5）购入工程物资 借：工程物资专用材料 210600 贷：银行存款 210600 领用工程物资 借，在建工程 205920 贷：工程物资 205920 领用原材料 借：在建工程 23400 贷：原材料 2000O 应交税费应交增值税(进项税额转出) 3 400 负担工程人员工资 借：在建工程 3300 贷：应付工资 3300 分摊辅助生产车间费用 借：在建工程 4120 贷：生产成本辅助生产成本 4120 支付费用 借：在建工程 16700 贷：银行存款 16700负担借款利息 借：在建工程 4530 贷：长期借款 4530 工程完工交付使用 借：固定资产 2579