00审计教材附加题和模拟题答案

1、附加题答案一、判断题:I- 10 XXOXXOXOXXII- 20 OXXOOOXOOX21-30 XOOOOOXXOO31-40 XOOXXXOXOO41-45 XOXOO、选择题:1.D3.D4.B5.C6.C7.C&D9.A10.D11.D12.BCD2.13.D14.AB15. B16. C17.ABCD1&A19.B20.B21.A23.ABC24.25.D 26.C 27. C28. B29. C30. B31. AC32.22.DDAD33. AC 34.B 35. B 36. B 37. A (B) ; B. (A) : C. (C) ;D. (A) 3&

2、;D 39.ABC 40.B41.ABC 42.BCD 43.ACD 44.BC 45.AC 46.A 47.ACD4& AC 49. ACD 50.AD 51. ABCD 52. ABC 53. ACD 54. ABC 55. BCD 56. ABCD三、简答题：1、答：(1)可以向省、自治区、直辖市注协申请注册。(2) 省级注册会计师协会负责注册会计师的审批，受理的注册会计师协会应当准予符合法律规定条件的申请人的注册，并且报财政部备案，其备案和发证程序如下：(1)省注协自收到申请后30天内确定批准或者不批准，同时将准予注册的申请人名单报财政部备案，同时抄送中注协及省级财政部门，备案

3、材料包括省级注册会计师协会发文及申请人基础材料的电子版。(2)财政部将收到的备案材料在网上进行公示，公示期为1个月；公示期满，财政部按准予注册的申请人的数量将注册会计师证书交省注协发放，财政部对发现的不符合法律要求条件的注册，应当通知有关的注册会计师协会撤销注册，同时抄送中注协及省级财政部门。(3)省注协将印有财政部印章及加盖发证机关印章的注册会计师的证书交准予注册的申请人。2、答：(1)A事务所违反了独立性原则。 A事务所在三年内无偿使用B集团提供的办公场所，B集团享有A事务所的净资产 200万元，两者有直接利益关系，A事务所承办B集团委托 的审计业务，直接损害独立性原则。也违反了会计咨询与

4、审计业务不相容的原则。(2) A事务所违反了不得以不正当手段招揽业务的规定。包括：利用A事务所与原挂靠单位关系和其法定代表人曾经担任的职务，与同行争揽业务；相互以支付佣金的方式招揽 业 务。(3) A 事务所违反了事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务的规定。其没有执行会计报表审计的经验和人员，却承办了审计业务。(4) A 事务所违反了不得允许他人以本所名义承办业务的规定。协议规定双方均可以对方名义招揽、承接业务。(5) A 事务所违反了不得雇佣正在其他事务所工作的注册会计师的规定； A 事务所违反 了 注册会计师不得跨所执业的规定。(6) A 事务所违反了注册会计师应当遵循技术规范执行业务

5、的规定；其代行管理决策的 职 能。(7) A 事务所违反了不得以降低收费的方式招揽业务的规定。3、答：职业谨慎的实质是，它要求注册会计师履行专业职责时应当具备足够的专业胜任能 力、 具备一丝不苟的责任感并保持应有的慎重态度。职业谨慎要求注册会计师应当注意评价 自己的 能力，评价自己的知识、经验和判断水平是否可以胜任所承担的责任。如果不具备这种能力，则应考虑向专家咨询或拒绝接受委托。如果某项业务注册会计师无法胜任或不按时完成的话，他应当拒绝接受该项业务。职业谨慎要求注册会计师应对客户和社会公众尽职尽责，勤勉地发挥自己的专业技能。职业谨慎要求注册会计师应严格遵守职业技术规范和道德准则，对其所负责的

6、各项业务都应妥善规划与监督。4、答：陈某的话没有道理；主要错在没有分清会计责任与审计责任的关系。签字注册会计师应这样回答：(1) 建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整 , 是 被审计单位的会计责任。被审计单位管理当局应当贯彻实施其内部控制，防止发生、及时发现并纠正错误与舞弊。(2) 按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。注册会计师应当根据独立审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适当的审计程序 , 以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。(3) 由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会

7、计师依照独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误或舞弊。(4) 注册会计师对会计报表的审计，并非专为发现错误或舞弊。如果委托人要求对可能存在的错误或舞弊进行专门审计，注册会计师应当考虑自身能力和审计风险，并另行签订业务约定书。内控只能在一定程度上防止错弊行为的发生，不能完全杜绝；更何况陈某三人勾 结，使内部控制完全失效。四、审计案例分析Is 答：检查、函证2、答：检查、函证、替代审计程序3、答：检查 (核对 )4、扩大抽样范围；提请调整。5、检查、询问。建议调整分录：借记原材料 F100 万和应交税费 17 万；贷记应付账款 U7 万。6、要求客户提供盘存清单，扩大抽样范围。7、要求编制

8、会计调整分录。8、错弊表现在少计折旧；建议补提。9、建议将多提的折旧冲回，做与原相反会计分录。10、询问、检查、函证。11、建议年终前处理，并作会计调整分录。如果年终前未能处理，建议披露。12、按照新准则的变化，此题取消。13、按照新准则的变化，此题取消。14、答(1)事项 1、2都是建议调整；事项 3 披露。(2)无保留意见，因为低于重要性水平。否定意见，因为虚盈实亏。15、(1)无保留意见，因为低于重要性水平； (2)披露，因为属于重大不确定事项； (3) 无保留意见， 因为此阶段暂属公司保密范围，不予披露。16、建议调整，若拒绝，出具保留意见17、答 1:事项一。甲公司应该计提存货跌价准

9、备380万元 (900-520),相应的调整分 录为：借：资产减值损失一一存货跌价损失 380 万元贷：存货跌价准备 380 万元 调整依据：企业会计制度，企业应按照可变现净值低于成本的差额提取存货 跌价准备。2. 事项二。甲公司应该按照发行债券所得资金的用途确认相应的利息支出，相应的 调 整分录为：借：在建工程 36 万财务费用 24 万贷：应付债券一一应计利息 60 万 调整依据：企业会计制度，企业应该按期计提利息。3. 事项三。该事项属于调整事项，相应的调整分录为： 借：营业外支出一一担保损失800 万贷：其他应付款 800 万 调整依据：独立审计具体准则第 15 号一一期后事项，对能为

10、资产负债表日 已存在情况提供补充证据的事项，应提请被审计单位调整会计报表。4. 事项四。该项退货业务应冲件 2007 年度报表附注中予以披露的事项。 依据：中国注册会计师审计准则第 1332 号一一期后事项，虽不影响会计报表 金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项，应提请被审计单位披露。答 2:上述五个事项调整后，甲公司2007 年度的利润总额将是 - 224万元。显然，如果被审计单位拒绝调整这些重要事项，注册会计师应考虑出具否定意见的审计报告。模拟综合题答案一、判断题：都是错的：理由如下：1、在编制总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容。2、在审计实施阶段，分析程序是CPA 是选择运

11、用的。3、CPA 的检查风险与所需收集的审计证据的数量成反比。4、是在编表环节 ( 或表达与披露 )发生了差错，总账和明细帐并没有核算误差。5、还可能发表否定意见。6、不用考虑二者，因为随机就是每个样本被抽到的概率均等。7、列报的认定既与资产负债表有关，又与利润表有关( 或，把题目中的 “列报的认定 ” 改成“ 权利与义务 ”)8、审计风险不需要。9、CPA 应负的责任有行政责任、民事责任、刑事责任10、重新执行用于控制测试时，并不是用于了解内部控制二、选择题： C CBAACDDDD三、简答题：1、( 1) 项目组缺乏独立性。在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任

12、能力等相关的职业道德规范的要求，由于 B 公司财务负责人是审计组项目负责 人 C 注 册会计师的妻子 , 所以存在关联关系影响独立性 , 使注册会计师 C 受到独立性的威胁。(2) 没有执行风险评估程序。在业务执行中，不了解 B 公司及其环境是错误的，根据审计准 则 的规定，对被审计单位及其环境的了解属于必须执行的，即风险评估程序是必须执行的审 计程 序。(3) 没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误 的 项目组成员 D 发现有迹象表明存在重大错报风险，项目组应该对舞弊实施追加的审计 程序。2、从管理层的 5 项认定来考虑。3、分析程序比较有效。比如可以考

13、虑行业总体经济状况；比较不同会计期间的收入金额。4、在性质上属于高估销售收入、高估应收账款行为。采用逆查法。四、综合题：1、CPA 应选择的重要性水平为 85 万。选择报表层重要性水平最低的一个。2、审计人员出具审计意见的依据是注册会计师根据中国注册会计师执业审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的。3、CPA 在 2008 年 3 月 25 日前对期后事项审查负有积极责任和消极责任;注明双重日期。4、针对上述第 ( 1)、( 2)、 (3)种情况， CPA 应分别提出调整、披露和调 整的 建议。(1)补提准备金数： (10, 000+2, 000) *0 、 5% -10 万=50 万借：资产减值损失 500, 000贷：坏账准备 500, 000借：应收账款 20, 000, 000贷：预收账款 20, 000, 000(2) 披