《财务报表分析》课程实验报告实验一

1、财务报表分析课程实验报告实验项冃名称： 资产负债表分析评阅方面优秀良好中等及格不及格分数1.实验态度非常端正，态度端正，态度较端态度一般，态度较差，没:态度积极主动查阅能按照老师正，能利用只是利用有认真查阅资20资料，认真分析 问题，不断修改 和完善拟疋的 制度。要求查阅资 料，分析问 题较认真。老师给定 的资料进 行分析，拟 定的制度 缺乏针对 性。部分资料 进行分析。料、分析问题。2.实验完成的实验很较好地完成完成实验能够完成完成实验较项目完好，制度内容全了实验，制一般，制度实验内容，差，制度设计成情面，条款简洁清度设计较全基本涵盖但不完整，“文不对题”，20晰，各项制度首 尾连贯，格式规

2、 范。面，条款清 晰，格式规 范。了该管理 制度主要 内容，格式 规范。格式较为 规范。格式零乱。3、实验实验所依据的实验所依据实验所依实验所依实验所依据的所依据原理正确，方法的原理正据的原理据的原理原理不正确，的原理可行，拟定的制确，方法基基本正确，基本正确，方法也不适用和方法10度可操作性强。本适用。方法基本 可行。所选取的 方法并不 恰当。甚至是错误的。4、实验能根据实验要能根据实验能根据实能根据实不能完全根据过程设求进行操作，步要求进行操验要求进验要求进实验要求进行计及操骤详细、合理、作，步骤合行操作，步行操作，步操作，步骤缺作步骤10规范。理、规范。骤规范。骤过于简 略。损严重。5、

3、实验能得出很好的能得出较好能得出实能得出主得出的实验结结果与实验结果，并进的实验结验结果，并要的实验果不完整，也分析行详细深入的果，并进行进行了简结果，对实没有进行分30分析。详细分析。要的分析。验结果的 分析不够。析。6、实验对实验的内容，能对实验的对实验的虽对实验没有对实验的讨论10包括资料、问题 和建议等，都能 进行充分的讨 论。部分内容进 行较为充分 地讨论。部分内容 进行了简 要的讨论。的内容进 行了讨论， 但讨论空 洞，不具有 针对性。内容进行讨论。教师评阅成绩：实验目的1 财务分析是财务管理的主要内容之一，具有大量复杂的运算，通过该实验使学生掌握利用Excel提供的强大的计算功能

4、进行公司会计报表分析的方法。2 检测并训练学生对报表分析中盈利能力分析方法、具体指标计算与分析的能力。3 熟悉报表分析基本理论与技巧在上市公司报表分析中的运用，即利用会计报表的基本分析方法发现公司在财务方面存在的问题实验基本原理及基本步骤实验原理：本实验将运用财务分析中有关比较分析法、比率分析法的基本原理、财务会计的基本理论进行公司报表的阅读与分析。实验基本步骤：1 用Excel绘制母公司资产负债表的共同比报表；2 根据要求，进行母公司资产负债表的资产结构、资本结构和对称性结构进行分析；3 用Excel绘制下表，并计算母公司有关偿债能力的指标，评价该公司偿债能力。4 完成实验报告。实验记录（实

5、验条件记录，如实验地点、实验材料和环境等；实验数据记录，如结果数据记 录；实验过程意外情况记录等）实验条件记录：我在重庆工商大学 081006教室进行了该次试验。本次实验用到了以下材料：财务报告分析教材书，电脑，笔，以及长安股份有限公司的会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表,以及提供的与该实验有关的各种实验数据。认真仔细的在课上下通过查阅书本明确有关知识点及方法，遇到自己不清楚的则询问老师后，独立完成了本次实验。实验数据记录：（见附件）实验结果的分析一、资产负债表水平分析1公司本期的货币资金较上期减少了2.39亿元，说明公司产生现金流量的能力相对减弱了。2公司本期应收账款较上期增长了约2.

6、12亿元，增长率为43.67%，这说明了公司由于收入增长导致了应收账款有所增长，通常情况下，这是属于正常现象。3公司本期预付款项较上期增长了约1.08亿元，增长率为41.14%，说明公司的经济效益好，订购的货物较多。4公司本期的其他流动资产较上期减少了约4.32百万元，减少率为93.34%，说明了公司的的衍生工具、套期工具、被套期项目等等运用的不够好。5公司本期的在建工程较上期增长了约2.04亿元，增长率为 357.71%，说明公司在新建固定资产投入较多，这为公司的未来发展打下了坚实的基础，但是同时也会增加公司的财务负担。6公司的本期预收账款较上期增长了约2.96亿元，增长率为65.34%，说

7、明了产品销售处于良好的供求关系中，也可以因此判断公司在未来利润可能出现相应的增长。7公司的本期的长期借款较上期减少了9.5亿元，减少率是100.00%,说明了本期该项目金额为零，说明了公司的规模并没有过于扩张。8公司本期净资产较上期增长约为5.58亿元，增长率为 7.82%，说明公司为股东实现了资产的保值增值。二、资产负债表结构分析1、资产结构比较分析公司在本期的流动资产比率为43.16%，企业承担风险的能力为43.16%。流动资产比率越高，本公司流动资产在总资产中所占比重越大，承担风险的能力也就越强。该公司的货币资金近两年分别是12.60%和11.03%，说明货币资金虽然有所减少，但是利用率

8、仍然较高。其次， 应收票据的比率为 14.05%和 11.12%，有小幅度的减少，需要进一步分析该公司的应收票据主 要是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，如果是商业承兑汇票， 风险较大，如果是银行承兑汇票，风险较小。存货的比率为12.74%和12.50%，说明该公司在应对市场供需时，有相对良好的灵活能力。长期股权投资比率本期为28.85%，比上期增长了约为两个百分点，绝对金额没有多大变化。固定资产为25.33%和23.56%，虽然有所减少，但是影响不大，处于较高水平，代表了该公司生产能力强，有利于提高产量，降低成本。2、资本结构比较分析该公司两年的资产负债率为50.69%和46.44%，虽然有所下

9、降，但是总体还 是处于相对中等的水平，有一定的财务风险，但不高。而产权比率为102.79% 和86.70%，同样处于中等的水平，对此说明了该公司的净资产对于偿还债务的 保障程度中等。3、对称性结构比较分析本期短期资产为6195041744 元，短期资金为6595652997 元，短期资产小 于短期资金，在财务结构类型中属于风险型财务结构。在这种结构中，长期资 产的部分来源是短期资金，即增加了短期资金来源。这种结构是资金成本最低， 但将短期资金作为长期资产的来源，加大了企业的偿债压力。这种结构成本最 低，风险最大。三、偿债能力评价从流动比率，速动比率，以及现金流量与流动负债比率可以看出企业短期

10、偿债能力没有上年强，但是幅度不大，没有太大影响。企业的资产负债率较上年有所下降，说明企业的长期偿债能力比上年好， 又不是很低，所以企业考虑了使用财务杠杆。该企业的产权比率较高，虽然和上年比有所下降但是比较高，说明企业资 本结构和资金来源独立性强，债权人所得到的偿债保障下降，企业的借款能力 下降。利息保障倍数=（净利润+所得税费用+利息费用）、利息费用*100% 企业的 利息保障倍数比上年上升，且数额较大，表明企业实现的利润支付费用的能力 强。思考题解答1. 目标企业变动异常的资产负债表项目有哪些？应收账款和上年比较增加了 43.67%，同时预付账款和上年比较增加了 41.14%，而其他流动资产

11、项目大幅度减少，比上年减少93.34%，在建工程项目 相对数增加357.71% 。2. 目标企业资产负债表的重要项目有哪些？货币资金占资产总额的11.03%，应收票据占资产总额的11.12%，存货占资 产总额的12.50%，长期股权投资占资产总额的28.85%，固定资产占资产总额的 23.56%，应收账款占负债总额的19.45% 。3. 什么是资产结构？目标企业资源占用有何特点？资产结构是指企业中各项资产与总资产及各主要资产项目间的比例关系， 每一类资产在企业价值创造过程中发挥着不同的作用。目标企业的非流动资产 项目占总资产的比重更多一些，仅长期股权投资和固定资产两个项目就占总资 产的52.4

12、1%，可见目标企业的资源主要占用的是非流动资产。4. 什么是资本结构？反映目标企业资本结构的指标有哪些？各为多少？广义的资本结构是指各主要资本来源构成的比例关系；狭义的资本结构是 指债务资本与权益资本的比例关系。根据资本结构理论，最有资本结构的标准 是：企业价值最大，加权平均成本最小。反映资本结构的指标有资产负债率为 46.44%，产权比率为86.70%5. 目标企业资产的流动性如何？对负债偿还的保障程度高吗？目标企业的流动资产周转率=销售收入、流动资产平均余额为85.79%该指 标比较高，表明企业流动资产周转速度快，利用好。在较快的周转速度下，流 动资产会相对节约，相当于流动资产投入的增加，

13、在一定程度上增强了企业的 盈利能力。存在的问题和改进措施（主要指实验过程中存在的问题）实验过程中，对指标的计算和分析还很欠缺，需要经过不断地学习和练习，深化分析，提升对财务报表的专业性。对财务报表的分析也还有待于提升。附件重庆长安汽车股份有限公司资产负债水平变动分析表人民币元12007.12.312006.12.31增加额增加率（%资产流动资产：货币资金15837065001822352845-238646344.8-13.10应收票据15966205072031021202-434400695.2-21.39应收账款698386639.6486109473212277166.643.67预付

14、款项370607759.2262575437108032322.241.14其他应收款150730002.9171706208.6-20976205.69-12.22存货17946820101842787884-48105873.45-2.61其他流动资产3083254632699-4324374-93.34流动资产合计61950417446621185748-426144004.3-6.44非流动资产：长期股权投资41414777463870082292271395453.67.01固定资产33817950033662726670-280931667-7.67在建工程260899239.65

15、7000723203898516.6357.71工程物资6279679.7841615262118153.7850.90无形资产125716628.610276859122948037.5522.33开发支出100710739.5100710739.5商誉9804394980439400.00长期待摊费用3302027.54925493-1623465.5-32.96递延所得税资产127890521126309208.81581312.21.25非流动资产合计81578759797837778898320097080.84.08资产总计1435291772314458964646-106046

16、923.6-0.73负债及股东权益流动负债：短期借款1757000001585000001720000010.85短期应付债券51368000051206000016200000.32应付票据13894500001724580000-335130000-19.43应付账款27910664852023028691768037794.437.96预收款款74944057145327045229617011965.34应付职工薪酬106425055.3176039110.4-69614055.16-39.54应交税金50762719.76107082078-56319358.24-52.59其他应付

17、款339937992.2731468521.3-391530529.1-53.53预计负债205137407241366233-36228825.96-15.01他流动负债274052766.6201576504.972476261.7135.95流动负债合计65956529976328971590266681406.64.21非流动负债：长期借款950000000-950000000-100.00递延收益31232786.5220190000.511042786.0254.69其他非流动负债3831600029890718842528228.19非流动负债合计69548786.5210000

18、80719-930531932-93.05负债总计66652017837329052309-663850525.4-9.06股东权益：股本1945019040162084920032416984020.00资本公积1889189593185827782430911769.171.66盈余公积1018281748101828174800.00未分配利润27205783082475105128245473179.79.92归属于母公司股东权 益合计75730686886972513900600554788.88.61少数股东权益114647251.2157398438.2-42751187.04-

19、27.16股东权益合计76877159407129912338557803601.87.82负债和股东权益总计1435291772314458964646-106046923.6-0.73共同比资产负债表重庆长安汽车股份有限公司共同比资产负债表（2007年12月31日）人民币元2007.12.312006.12.31期末比重（%年初比重（%资产流动资产：货币资金1583706500182235284511.0312.60应收票据1596620507203102120211.1214.05应收账款698386639.6486109473：4.87:3.36预付款项370607759.226257

20、54372£81.82其他应收款150730002.9171706208.61.051.19存货1794682010184278788412.5012.74其他流动资产30832546326990.000.03流动资产合计6195041744662118574843.1645.79非流动资产：0.00长期股权投资4141477746387008229228.8526.77固定资产3381795003366272667023.5625.33在建工程260899239.6570007231.820.39工程物资6279679.7841615260.040.03无形资产125716628.

21、61027685910.880.71开发支出100710739.50.700.00商誉980439498043940.070.07长期待摊费用3302027.549254930.020.03递延所得税资产127890521126309208.80.890.87非流动资产合计8157875979783777889856.8454.21资产总计1435291772314458964646：100.00100.00负债及股东权益流动负债：短期借款1757000001585000002.642.16短期应付债券5136800005120600007.716.99应付票据1389450000172458000020.8523.53应付账款2791066485202302869141.8827.60预收款款749440571453270452：11.246.18应付职工薪酬106425055.3176039110.41.602.40应交税金50762719.761070820780.761.46其他应付款339