新政策出台的问题集锦

1、增值税条例细则培训问题解答一、固定资产抵扣1、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应如何征收增值税？财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）规定：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； （二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税； （三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者

2、自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 上述所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。 2、2008年签订合同2009年实际发生并取得了合法扣税凭证的固定资产能否抵扣？可以。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。3、企业生产的主产品免税，副产品为应税产品，其固定资产是否属于混用固定资产？如果副产品为边角余料

3、或者下脚料的，不属于混用固定资产。4、提前报废的固定资产，其进项税额是否转出？不需要。5、出口不予免抵退税货物发生的运费开具的国际运费发票能否抵扣？不能。6、大型商贸企业购置安装的电梯能否抵扣进项税额。不能。7、不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，可移动的钢结构厂房是否属于不动产？属于。细则第23条规定，不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。8、目前增值税扩扣未退完的固定资产进项税额是全部还是分批转入到进项税额中抵扣？如何结转？ 已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额，不再采取

4、退税方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。9、未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31以前购进的固定资产，按4%征收率减半征收，对没有超过原值的固定资产是否也要征收。从2009年1月1日起，未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的08年12月31以前购进的固定资产，无论是否超过原值均按4%征收率减半征收。二、一般纳税人认定10、对2008年超过新标准但未达到原标准的纳税人是否要求其办理一般纳税人认定手续？纳税人不申请认

5、定一般纳税人，是否按适用税率征税？ 不需要，这部分纳税人是依申请办理认定手续的。纳税人不申请的仍按小规模纳税人的规定纳税。11、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。是按超过标准以后实现的销售额计算还是按年度销售全额计算？按超过后实现的销售额计算。12、2008年认定的辅导期增值税一般纳税人，在2009年到期后销售额超过80万元而没有达到180万元是否可以转正？可以按规定程序转正。13、请进一步明确个体工商户认定增值税一般纳税人的程序和权限。从2009年1月1日起，个体工商

6、户一般纳税人认定适用一般规定。根据国家税务总局关于增值税一般纳税人定有关问题的通知（国税函20081079号文件）的规定，增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理： 一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。二、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使

7、用增值税专用发票。四、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。14、个体工商户认定为一般纳税人后，能否计算抵扣进项税和领购使用专用发票？不能。由于个体工商户使用的代码是身份证号，目前还不能进入防伪税控系统，也就无法实现认证和抵扣进项税，也不能领购和开具专用发票。所以，在个体工商户申请一般纳税人资格认定时，我们要做好宣传解释工作，告知纳税人只有将代码证更换为企业代码证后，才能进控，才能享有应得的权益。个体户申请认定一般纳税人，由于金税工程系统后台还未修改，暂不能进入防伪税控系统使用专用发票。对于愿意变更税务登记证为私营企业的，可以办理一般纳税

8、人认定手续，对于不愿意变更登记的，仍然保留个体户身份，按3%的征收率征税。三、发票管理15、农产品销售发票可抵扣，普通发票是否可以抵扣？条例第八条所称的农产品销售发票，就是指销售农产品的普通发票。16、废旧物资经营单位领购收购发票是否还要审批？是否还限量？由于废旧物资收购发票的开具对象仅为城乡居民个人，而城乡居民废旧物资的卖售能力有限，加之废旧物资经营单位还享受先征后退的税收优惠，为避免不法分子利用废旧物资收购发票虚增购进，以达到虚开销售骗取多退税款的目的，我们还需坚持限版限量的审核管理制度。17、扩抵试点地方今年取得的固定资产专用发票是否还需分开认证？不需要。四、纳税申报18、调整后的增值税

9、纳税申报表何时起用？纳税人申报1月份税款时使用，即2月的征期起用。19、新申报表何时发放？省局正在加紧印制，1月16日前发放到各地，各地应于1月23日前发放到纳税人。五、混合销售20、混合销售行为中的纳税人如何界定？细则第五条规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。21、纳税人销售自产电梯并提供安装的业务，是否属于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，要分别核

10、算货物的销售额和营业额。属于。22、细则第六条规定的特定混合销售行为中的建筑业劳务不征增值税。以前总局规定从事加工铝合金门窗的混合销售行为征收增值税的规定是否继续执行？我们认为此规定因与细则第六条的“销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额”的规定相悖，应停止执行。六、暂行条例其他问题23、非正常损失所表述的管理不善指的是什么？发生被盗、丢失、霉烂变质均属管理不善。24、纳税人放弃免税对税款造成很大影响，税务机关能否不批准？不行。25、关于免税销售额问题。在划分不得抵扣进项税额时，免税销售额是否需要进行不含税销售额的换算。不需要。26、的

11、确是食用盐，但是不符合细则两个行业标准的是否可以按照13%税率？不行。27、细则第36条，纳税人放弃免税后36个月内不得申请免税，如有纳税人在不知情的情况下销售免税货物但缴纳了增值税，是否适用这条规定？我们认为纳税人放弃免税应向主管税务机关提出申请履行一定的手续后才能生效。28、细则第二十九条，不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税，在具体税收征管工作中，应怎样理解“不经常发生应税行为”？能否规定具体的期限。主业为非增值税纳税人的企业（除从事货物生产、批发或者零售、提供加工、修理修配劳务以外的企业）偶然发生销售货物或者增值税应税劳务的行为统称不经常发生应税行为。29、增值税实施细则第

12、八条提到的“其他个人”如何界定？除个体工商户外的其他自然人。七、其他问题30、因免税不能开具增值税专用发票，对于财税2008156号文件规定的免征增值税政策的四类产品，销售后在下一环节如何抵扣？不能抵扣。31、按156号文件规定的废渣计算公式，现在的水泥企业大都达不到30%标准，请省局能否向总局请示能否按熟料计算参对比例。请示过总局，要按156号文件规定的废渣计算公式执行。32、有些优惠政策（如次小薪材等）执行的截止日期为2008年12月31日，今年这些优惠政策是延续还是取消？等待文件，以文件规定为准。33、实行简易办法征收的纳税人，征收率为3%还是6%？目前暂按原规定的6%执行，以后如有新规定的，按新规定执行。34、消费税