试论企业集团资金管理监控（下）

1、    试论企业集团资金管理监控（下）             （1）建立风险评估体系。风险评估是企业集团及时识别、系统分析经营活动实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。通过建立风险计量标准、风险流程，建立科学规范的风险预警体系和风险定期报告制度，来降低资金支付风险，保证资金安全。建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理、确保各项业务活动的健康运行。制定严密的内部会计控制制度，防范网上银行的业务风险。   

2、; （2）建立全面预算制度。全面预算控制要以消除隐患、防范风险、规范管理、提高效益为宗旨，要渗透到经济业务活动的每一过程、每一环节、每个部门和每个岗位。要将事前、事中、事后的控制措施、手段有机地结合。    （3）建立大额资金支付联签制度，规定资金支付额度，在额度以外的须经过集体讨论联签制度。资金是企业生存与发展的基础，是企业进行经营活动的命脉，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此，必须建立健全资金的内部控制制度，加强企业资金的管理，确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用，减少和避免损失浪费。因此，针对企业

3、经营活动中资金支付的各项风险点，按照“职能分割，制约监督”的原则，建立健全行之有效的内控制度，实行集体讨论联签制度，使资金更加安全，杜绝一个人做出错误决策、“集体买单”现象，使企业资金运转良性化。    3.事后监督，将网上银行监控与现场检查相结合。    网上银行资金的管理与监控往往是事后管理、事后控制，要通过所属单位经济活动的规律，及时发现资金流向的异常，并与现场检查相结合，规避资金风险，将资金管理由事后管理向事中、事前转移。    （1）建立重要账户资金动态报告制。根据企业集团性质，将所属单位按资金

4、流量大小建立账户信息，及时发现资金流动的异常，并进行分析、判断其性质。    （2）建立定期、不定期现场检查制。到现场进行实地检查，根据所属单位经济活动规律，将现场与非现场检查相结合，及时发现资金的使用、结余是否异常    （3）提高职业风险判断力。要及时识别资金安全风险，需要有很高的职业判断水平，因此，职工的岗位培训、继续再教育以及不断完善自身素质，尤为重要。    4.以先进的计算机技术为手段。    健全财务规章制度，减少人为因素，实现高效率的信息化管理。管理基础比较好

5、的企业在全面实现会计电算化的基础上，采用当前较为先进的计算机管理软件，达到了“统一计算机平台，统一规章制度，统一信息及业务编码，统一管理，统一监督”的财务与业务一体化的要求，实现了财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享。通过企业内部局域网或直接利用国际互联网，使企业集团可随时汇集财务会计信息，查询所属公司资金流向，避免了传统手工填制报表的弊端，保障了财务会计信息传递的效率和质量，提高了管理决策的水平，进而促进和完善资金管理和控制。    （1）以财务资金管理为中心推进企业计算机网络技术的应用。企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础

6、。计算机网络技术和统一的财务管理软件是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择，财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。从财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等由易到难的环节逐步推进。依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统，逐步实现本企业的物流、资金流、信息流的集成。    （2）从薄弱环节入手，借助计算机管理软件，使管理工作的“手”伸长，减少人为因素，从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后问题。    （3）要积极推进企业财务与业务一体化的工作

7、。财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和业务的一体化。因此，企业应结合实际，积极引进、开发、运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。    5.探索多种监督方式，确保资金的安全和完整。    （1）加强内部制衡和外部监管，完善资金管理的监督机制。实行领导层的执行与监督权的分离。财会和部门主要负责人，应实行定期轮换。轮换的形式可以在上下部门之间，也可以在本级相同业务部门之间（如财务、资金、收入、审计）。财会和部门

8、内部岗位之间，也应实行定期轮换。实施“会计委派制”，完善首问负责制，实现一级对一级负责的有效监督机制。有些企业对其下属公司实行了会计委派制，确保会计信息真实，防止国有资产流失。委派的财务人员既对企业总财务负责，行使所有者会计职能，又对经营者负责，行使企业内部会计职能。委派财务人员在行使所有者会计职能的同时还承担着内部审计的职能。该项制度的实行，强化了事前、事中的及时监督，同时，确保企业内统一的财务政策的有效运行，有利于资金管理和运用。    （2）积极开展内部审计，前移监督关口，强化事前预防和事中控制。有的企业认识到内部审计与监督在生产经营中的地位和作用，加强了内

9、审机构的权威和职能，健全了内部审计监督控制制度；强调内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计和监督，而且更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督；把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。各级财会主管部门和资金结算部门要在充分发挥内部监督检查作用的基础上，进一步利用社会审计力量，结合年度会计报表审计，进行资金安全审计。    6.加强培训，转变作风，努力提高财会队伍素质。    （1）加强培训，提高财会人

10、员专业水平。实行分级、分类，区别岗位、层次，开展培训。根据岗位，组织编写应知应会教材。建立财会骨干，特别是部门负责人后备队伍的专项培训机制。要充分发挥各级财会学会的作用，加强组织建设，积极开展各学组的活动，通过开展财会人员培训、财会学术问题和理论的研究、财会政策法规的宣传、财会信息的交流、财会刊物等工作，进一步提高财会人员的素质和水平。    （2）开展交流，提高财会人员综合能力。创造条件，逐步建立集团内部财会部门负责人定期交流制度，探索上下级之间、横向之间定期交流的机制。加强财会队伍职业道德教育，切实提高执业道德水平。加强廉政建设，树立权力就是责任的观念，要经得

11、起诱惑，守得住本色，管得住小节，过好权力关、人情关和利益关。按照客观、真实、准确的要求，不做假账。自觉遵守财经法规，严格各项规章制度，做遵章守纪的模范。    （3）加强任职资格管理。集团内部各财务部门负责人，必须符合财会主管任职资格。要严格财会人员上岗资格管理，凡是不符合会计人员上岗资格要求的人员，不得担任会计岗位工作。    因此，随着现代经济的高速发展，集团企业资金管理与监控也要随之变革。必须建立一套适合市场经济发展的资金管理监控方法，做到优化资金结构，拓宽筹资渠道，盘活沉淀资金，提高资金使用效益，保证资金安全，提高资金管理的科学性，使集团企业资金管理迈上新的台阶。    参考文献：    1.高嵘。建立集团资金网上银行系统，提升财务管理水平。会计之友，200