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1、第七章 审计计划一、复习思考题1试说明审计计划的含义及其作用。2什么是总体审计计划和具体审计计划？各包括哪些基本内容？3试说明了解被审计单位经营及所属行业的基本情况常用的方法。4什么是分析性程序？试说明运用分析性程序的目的。5试说明运用分析性程序应当考虑的基本关系及参照标准。6请说明实施分析性程序常用的方法。7在审计计划阶段审计人员运用分析性程序的主要目的是什么？8为什么在审计实施阶段运用分析性程序是任意选择的？9什么是审计重要性？如何理解审计重要性？10运用重要性原则的一般要求是什么？在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有哪两种？11重要性具有哪两个方面的特征？性质方面的特征对重要性有何影

2、响？一个在数量上并不重要的错报，有可能在性质上是重要的，为什么？12试说明重要性与审计风险之间的关系。13审计人员初步判断重要性水平应考虑哪些因素？14试说明重要性水平与审计证据之间的关系。15审计人员如何初步判断会计报表层次的重要性水平？16审计人员在把会计报表层次的重要性水平分配至各账户时，应考虑哪些因素？17什么是审计风险？审计风险包括哪三个要素？18请解释固有风险、控制风险和检查风险，并说明三者与审计风险的关系。19审计人员评估固有风险时，应考虑哪些因素？20对控制风险进行初步评估应遵循什么原则？21固有风险和控制风险的高低如何影响检查风险水平？22什么是实质性测试的性质、时间和范围？

3、检查风险的高低对其有何影响？23试说明初步审计策略的组成要素。有哪两种典型的初步审计策略？24什么是时间预算和审计程序表？各用于哪种审计计划？25在审核审计计划时，应审核哪些主要事项？二、练习题（一）单项选择题 1审计计划通常由（ ）在外勤审计工作开始之前起草。A主任会计师 B审计项目负责人C部门经理 D注册会计师2总体审计计划的基本内容不应包括（ ）。A被审计单位的基本情况B重要会计问题及重点审计领域C对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用D审计工作底稿索引号3具体审计计划的基本内容不应包括（ ）。A审计目标B审计程序C执行人及执行日期D审计重要性的确定及审计风险的评估4在编制具体审计计

4、划时，通常采用的检查程序是（ ）。A符合性测试程序 B常规程序C补充程序 D替代程序5如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（ ）。A增加对应收账款的符合性测试B提请被审计单位增列坏账准备C审查应收账款明细账D审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录6审计人员应当对他的审计工作制定计划，以便能高效率和及时的实施审计。审计计划的制定应当（ ）。A基于委托人提供的审计费用数额 B基于对被审计单位基本情况的了解C基于符合性测试的结果 D基于实质性测试的结果7审计准则要求审计人员在编制审计计划前，应当了解被审计单位的业务情况，如果被审计单位以前曾由其他会计师事务所审计

5、，则后任审计人员应与前任审计人员取得联系，这种联系（ ）。A由前任审计人员负责，无需经被审计单位同意B由后任审计人员负责，无需经被审计单位同意C由前任审计人员负责，需经被审计单位同意D由后任审计人员负责，需经被审计单位同意8注册会计师在审计一新客户时，如果他对该客户业务不熟悉，帮助注册会计师一般性了解客户所属行业情况的最佳信息来源是（ ）。A客户账簿和会计处理流程图B行业期刊和各种行业审计指南C前任审计人员以前年度的审计工作底稿D客户发布的最新年度和中期会计报表9按照有关独立审计具体准则的规定，分析性复核是指注册会计师对被审计单位重要的（ ）进行的分析。A比率 B绝对数C趋势 D或10以下哪项

6、关于分析性复核程序在计划阶段运用目的的表述是正确的（ ）。A对会计报表整体合理性最后复核B帮助审计人员确定其他审计程序的性质、时间和范围C用作符合性测试程序，以进一步了解相关内控的情况D用作实质性测试程序，以收集有关报表认定的证据11在会计报表审计中，分析性复核程序在（ ）可由审计人员任意选择。A审计计划阶段 B审计实施阶段C审计报告阶段 DA与C12一个企业毛利的不正常波动常常导致审计人员扩展其对销售和存货的审计程序。在审计计划阶段，采用（ ）方法最容易发现这种不正常波动。A业务和余额测试 B内部控制测试C特别审计方案 D分析性复核13分析性复核程序的应用之一是（ ）。A将被审计单位的会计资

7、料和所在行业的同类会计资料进行比较B主要支出记录和相应发票上的金额进行比较C统计样本的结果与总体的预期特征进行比较D电子数据处理系统产生的数据与手工会计系统产生的数据进行比较14如果分析性复核程序发现会计数据中有不正常波动，审计人员一般应（ ）。A考虑被审计单位会计政策是否有变动B了解被审计单位内部控制结构C请被审计单位在管理当局声明中做出解释D亲自进行调查15注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其（ ）。A发现异常变动情况 B印证各项目的审计结果C了解被审计单位的财务状况 D确定应抽取的样本量16在计划一项审计工作时，审计人员应当（ ）。A考虑是否可以根据内部控制调查问卷的结果缩小实

8、质性测试范围B根据审计目的对重要性水平做出初步判断C起草一份管理当局声明草稿D确定内部控制与事先规定的是否一致17重要性是针对会计报表而言的，而且必须从（ ）的角度来考虑。A账户余额 B企业管理当局C会计报表使用者 D会计报表18审计人员在对企业进行审计时，必须运用（ ）来合理地确定重要性水平。A审计计划 B专业判断C审计证据 D审计程序19审计人员在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的（ ）A金额 B原因C性质 DA和C20在计划某项审计工作时，审计人员应分（ ）两个层次来评价其重要性。A总账层和明细账层 B资产负债表层和利润表层C会计报表层和账户余额层 D记账凭证层和原始凭证层21重要性

9、水平与审计风险之间的关系是一种（ ）关系。A同向 B反向C不确定 D无明显的22如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，审计人员应当取其（ ）作为会计报表层次的重要性水平。A最高者 B最低者C平均数 D合计数23账户或交易的重要性水平是指允许某账户出现重要错报的上限规定，一般称为（ ）。A最大误差 B可容忍误差C最小误差 D不容忍误差24如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，就应考虑通过（ ）来降低审计风险。A扩大实质性测试范围 B请求管理当局调整会计报表C重新评价重要性水平 DA或B25审计人员在编制计划时，应力求使审计程序能发现（ ）。A对会计报表有重要影响的错误，或对会计报表有

10、重要或不重要影响的不正当行为B对会计报表有重要影响的不正当行为，或对会计报表有重要或不重要影响的错误C对会计报表有重要影响的错误或不正当行为D对会计报表有重要或不重要影响的错误或不正当行为26若不存在相关内部控制，则编制会计报表过程中发生重大错报或漏报的可能性称为（ ）。A控制风险 B固有风险 C检查风险 D审计风险27审计人员在执行审计过程中未能查出会计报表中存在重大错报或漏报的可能性称为（ ）。A控制风险 B固有风险 C检查风险 D审计风险28在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的（ ）。A实际估计水平 B计划估计水平C实际水平 D计划

11、可接受水平29在既定的审计风险水平下，检查风险与固有风险和控制风险之间的关系是（ ）。A同向变动关系 B反向变动关系C有时同向变动，有时反向变动 D无明显的30固有风险、控制风险和检查风险，只是针对（ ）层次的个别认定而确定的。A整个会计报表 B部分会计报表C账户发生额 D账户余额31注册会计师期望的审计风险确定为4.5，并将固有风险评估为60，控制风险评估为50，则注册会计师应承担的检查风险为（ ）。A30 B1.35C2.7 D1532在以下（ ）情况存在时，审计人员倾向于假定高控制风险存在。A被审计单位是一家跨国公司，在众多其他国家开展业务B被审计单位与一些关联方做生意C被审计单位职务分

12、工不当，使得一名员工处在既可以偷窃又可以掩饰的位置上D员工训练不充分33在下列各项中，与所需审计证据的数量成同向变动关系的是（ ）。A可接受的审计风险水平 B可接受的检查风险C固有风险的估计水平 D管理当局的可信赖程度34若可接受的检查风险水平高，则（ ）。A实质性测试应需适中的样本和适量的证据B实质性测试只需较小的样本和较少的证据C实质性测试就需较大的样本和较多的证据D实质性测试需要的样本和证据与可接受的检查风险水平高低无关35审计人员在审计过程中面临未能发现会计报表中存在重要错误的风险。为减少这种风险，审计人员应主要依赖（ ）。A实质性测试 B符合性测试 C内部控制 D分析性复核36两种典

13、型的初步审计策略是主要证实法和（ ）。A符合性测试 B较高的控制风险估计水平法C较低的控制风险估计水平法 D实质性测试（二）多项选择题1总体审计计划的基本内容包括（ ）。A被审计单位的基本情况B审计目的、审计范围及审计策略C审计重要性的确定及审计风险的评估D审计工作进度及时间、费用预算2具体审计计划的基本内容包括（ ）。A审计目标 B审计程序C执行人及执行日期 D审计工作底稿的索引号3在编制审计计划前，审计人员应当了解被审计单位的基本情况包括（ ）。A合同、协议、章程及营业执照 B相关内部控制制度C财务会计机构及工作组织 D厂房、设备及办公场所4审计计划阶段，审计人员可以采用以下方法了解被审计

14、单位的基本情况（ ）。A查阅以往审计档案和行业资料 B了解内部控制和符合性测试C观察被审计单位经营场所和设施 D询问内部审计人员和管理当局5分析性程序在所有会计报表审计的（ ）阶段都必须使用。A审计计划阶段 B审计实施阶段C审计报告阶段 D所有阶段6运用分析性程序应当考虑的关系有（ ）。A会计信息各构成要素之间的关系B会计信息和相关非会计信息之间的关系C非会计信息之间的关系D数据之间是否存在某种预期关系7审计人员在运用分析性程序时，可将所审计会计期间的会计信息与（ ）进行比较。A上期或以前数期的可比信息B被审计单位的预算、预测等数据C审计人员的估计数据D所在行业或同行业中规模相近的其他单位的可

15、比信息8分析性复核常用的方法有（ ） A结构百分比分析法 B简易比较法C比率分析法 D趋势分析法9在审计计划阶段，运用分析性复核可以（ ）。A评价重要性水平B进一步了解被审计单位业务经营情况C找出存在潜在错报风险的领域D确定是否要执行符合性测试10在审计过程中运用重要性原则的目的有（ ）。A为了提高审计效率 B为了减少审计证据数量C为了降低审计风险 D为了保证审计质量11审计人员对重要性水平进行初步判断时，应当考虑的主要因素包括（ ）。A以往的审计经验和有关法规对财务会计的要求B被审计单位的经营规模及业务性质。C内部控制与审计风险的评估结果。D会计报表各项目的性质及相互关系和金额及波

16、动幅度12审计人员在初步判断各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括（ ）。 A各账户的性质B各账户错报或漏报的可能性C审计成本D各账户重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系13如果审计人员所确定的尚未调整的错报或漏的汇总数接近重要性水平时，审计人员应考虑（ ）相加后是否可能超过重要性水平。A尚未发现的其他错报或漏报B尚未调整的错报或漏报汇总数C已查出的所有错报或漏报D已调整的所有错报或漏报14如果被审计单位拒绝调整会计报表，或扩大实质性测试范围后尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，审计人员应当发表（ ）。A无保留意见 B保留意见C否定意见 D拒绝表示意见15审计风险是

17、由（ ）组成的。A内部控制制度风险 B控制程度风险C固有风险和控制风险 D检查风险16审计风险的组成要素和审计证据的数量关系可以表述为（ ）。A检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B固有风险与所需的审计证据数量是同向关系C控制风险与所需的审计证据数量是同向关系D审计风险与所需的审计证据数量是同向关系17评估与会计报表层次有关的固有风险时，审计人员应着重考虑（ ）因素。A管理人员的品行和能力B管理人员和财会人员的变动情况C管理人员遭受的异常压力D会计期间内，尤其是临近会计期末发生的异常及复杂交易18评估与账户余额或交易类别层次有关的固有风险时，审计人员应着重考虑（ ）因素。ABCA易产生错报的

18、会计报表项目及易受损失或被挪用的资产B需要利用专家工作结果予以佐证的重要交易或事项的复杂程度C确定账户金额时，需要运用估计和判断的程度D业务性质及影响被审计单位所在行业的环境因素19在既定的审计风险下，评估的固有风险和控制风险的综合水平越高，则（ ）。A可接受的检查风险水平就越低B可接受的检查风险水平就越高C审计人员就应实施越详细的实质性测试程序D审计人员就可实施较简单的实质性测试程序20如果经过实质性测试后，审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么他应当发表（ ）。A无保留意见 B保留意见C否定意见 D拒绝表示意见21在对某一认定制定初步审计策略时

19、，必须设定的策略组成要素是（ ）。A估计控制风险时须执行的符合性测试B为使审计风险降至一适当的低水平所须执行的实质性测试的计划水平C须了解内部控制的范围D控制风险的计划估计水平22按照审计准则的规定，下列有关审计计划表述正确的有（ ）。A计划编制人员可以和被审计单位的有关人员就某些审计程序进行讨论B独立编制审计计划是审计人员的责任C审计计划应在具体实施前下达给审计小组全体成员D审计程序的实施应严格按照审计计划进行，以保证审计工作质量23审计计划的繁简程度取决于（ ）。A被审计单位经营规模 B被审计单位管理当局声明书的情况C初步评价的重要性水平 D预定审计工作的复杂程度（三）判断题1审计计划是审

20、计人员在具体执行审计程序时编制的工作计划。（ ）2，编制审计计划是审计人员和客户的共同责任。（ ）3审计人员在执行审计计划时，在时间上没有伸缩选择的余地。（ ）4审计计划是指导审计工作按步骤进行，掌握审计工作进度的有效工具。（ ）5审计计划不会提高审计工作效率和质量。（ ）6总体审计计划是审计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。（ ）7总体审计计划又称为审计方案或审计程序表。（ ）8在编制具体审计计划时，通常采用常规程序。当常规程序无法达到审计目标时，应采取补充程序或替代程序。（ ）9后任审计人员无权查阅前任审计人员的工作底稿。（ ）10对于被审计单位的关联方交易，

21、会计准则有特殊的披露要求，因此，审计人员对关联方交易通常比非关联方交易要收集更多的证据。（ ）11分析性复核在会计报表审计的所有阶段都要求必须使用，它是取证的好方法。（ ）12在审计计划阶段，审计人员运用分析性复核程序的目的是帮助审计人员确定其他审计程序的性质、时间及范围。（ ）13所谓重要性是指重要的账户余额。（ ）14重要性是针对会计报表而言的，且必须从审计人员的角度来考虑。（ ）15如果重要性原则运用不当，要么会导致审计成本过大，浪费人力和时间；要么使审计风险过大，易于得出错误的审计结论。（ ）16一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。（ ）17对某项错报或漏报不应只看

22、错报金额重要与否，还要看其性质如何。（ ）18审计人员在审计过程中，对单个看在金额和性质上都不重要的小金额错报或漏报不必关注。（ ）19审计人员确定的重要性水平越低，审计风险就越高。（ ）20审计人员只是在编制审计计划时，才考虑重要性和审计风险之间的反向变动关系。（ ）21重要性水平与审计证据之间成反向关系，即重要性水平越低，应当获取的审计证据越多。（ ）22如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，审计人员应取其最高者作为会计报表层的重要性水平，这样可以有效地降低审计风险。（ ）23审计人员将会计报表的重要性水平分配至各账户时，一般以资产负债表账户作为分配基础。（ ）24在把会计报表重要水平分

23、配到账户时，审计人员应当考虑特定账户发生错报或漏报的可能性以及验证该账户可能需要花费的审计成本。（ ）25各账户或交易层次的重要性水平之和应当等于会计报表层次的重要性水平。（ ）26如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时确定的重要性水平，审计人员应重新评估所执行的审计程序是否充分。（ ）27在审计风险的三个构成要素中，审计人员对固有风险、控制风险和检查风险都能控制。（ ）28审计人员可以改变固有风险、控制风险的估计水平，但无法改变固有风险、控制风险的实际水平。（ ）29审计风险的各组成要素既可用量化的百分数表示，也可用非量化名词表示。（ ）30固有风险和控制风险的高低，是决定实质性测试程序的性质、时间和范围安排的依据。（ ）31审计