电子商务环境下的税收征管问题及对策

1、页眉文字电子商务环境下的税收征管问题及对策摘 要：随着计算机网络的快速发展，电子商务 在我国迅速兴起对传统商务产生了不小的影响。由于 我国的电子商务税收制度不够完善，电子商务中的税 收管辖、税源管理、税收政策等税收体系等问题日渐 突出，社会各界十分关注。部分学者对电子商务税收 理论的研究加大，但很少有对电子商务税收征管环节 有所涉及。本文主要针对电子商务环境下的税收征管问题进行了分析，并提出了相应的对策。关键词：电子商务；税收征管；税收法律电子商务的兴起改变了各国的经济模式，影响着 各国的经济发展。我国的电子商务正在快速发展，电 子商务的交易额远超过传统商务的交易额度，改变了 整个社会的经济结

2、构。但是，电子商务环境下的贸易 往来与传统商务中存在很大差别，并且电子商务环境 下的税收制度尚未完善。电子商务的迅速发展严重影 响了我国的税收征管体系，电子商务的税收征管法律 不完善、税收环节不能有效衔接、税收管理难以掌握 和税率流失等方面也存在不少问题，因此，积极建立 并完善税收征管制度是我国目前电子商务发展的重点工作。一、电子商务环境下的税收征管的现状上世纪90年代初期，电子商务进入了我国经济市 场并迅速发展，改变了我国的经济结构。据有关数据 显示，2011年，中国网民数量达到5.36亿，相比2010 年同期增加了 3000万人；2010年网络经济交易额高 达104.5亿元，相比2010年

3、上涨75.6%。随着社会经 济的不断发展，人们对电子商务的理解越来越深刻， 从我国电商第一家“淘宝”企业来看，2013年“双十 一”仅是淘宝公司宣传的一个活动，在“双十一”活 动的三天内，淘宝交易额便达到了 359个亿。这也证明了电子商务环境下的交易贸易在逐渐扩大。我国的电子商务还属于发展中阶段，因此，在此 时对电子商务的税收征管作出调整比较有利。税收征管政策需要针对电子商务的独有特点。二、电子商务环境下税收征管存在的问题1 .电子商务模式税收法律不明确传统的商务模式中，税收法定原则强调征税主体、 纳税人、征税对象、征税依据、税率、税收优惠等必 须进行法律上的规定。但是，电子商务模式中，对此

4、的法律规定不够明确，没有对此进行详细的说明。因 此，电子商务模式对税收法律具有一定的影响性，甚至违背了税收法律的原则。2 .与传统商务之间税收不公平税收公平是指在相同的经济情况下，不同的纳税 人或纳税企业需要承担相同的税负，不同经济情况下 承担不同的税负，这是传统商务税收公平的原则。3 .增加税收征管成本税收效率是指利用税收能够对社会的经济进行调 整，促进社会经济的发展，同时也能够使影响社会经 济发展的因素降低，并且将税收工作的成本降低。因 此，概括来讲，税收效率是在税收工作中进行成本节 约，减少额外支出的产生，从而促进市场经济的发展.4 .电子商务环境下纳税申报制度不完善税收法中规定，纳税人

5、需要在确定的申报时间内, 向税务机关报送纳税申请表、财务报表或其他相关报 告资料等。这对于传统商务模式来说，让企业纳税人 十分清楚纳税的时间与额度，但对于电子商务的无纸 化特点，纳税单位不进行纸质记录，而是将交易进行 电子或网页形式进行保存，税务机关无法核实具体交 易额，这对纳税申报具有一定的影响，纳税申报制度在电子商务环境下无法发挥应有作用。5 .电子商务环境下纳税评估、审核、服务制度不(1)对纳税评估、审核制度的影响纳税评估是指纳税人或纳税企业在纳税过程中， 税务机关需要对纳税人或纳税企业进行税务管理。纳 税过程中，纳税机关如发现纳税人在申报纳税或上报 财务报表中不完整或有遗漏等不符合纳税

6、法规定的地 方予以处理。但电子商务的交易过程中，纳税申请和 财务报表都不符合纳税征管法的相关规定，给税务机 关的工作带来了一定的难度。纳税评估和审核制度是 为了防止纳税人虚假纳税和虚报纳税情况的一种管理 方法，税务机关针对电子商务环境下的特殊交易情况， 很难掌控交易活动涉及范围及资金运转方向。传统的 商务模式中，税务机关通过对纳税人的信息获取，建 立信息反馈，但是针对电子商务模式是在互联网中进 行，纳税评估很难掌握相关信息，做不到如实反馈， 不能将税收和审核结果通过纳税评估反馈到相关环节，使纳税评估未能发挥应有作用。(2)对纳税服务的影响纳税服务是指纳税机关在针对纳税对象依法履行 纳税职责义务

7、的一种服务，为纳税人提供全面、规范、 便捷的纳税相关服务。纳税服务也包括纳税咨询、申 报流程掌握和税后事项，相对个性化的服务为纳税人 带来了一定的方便。电子商务环境下，纳税服务很难开展，大多数电子商务企业和纳税人对纳税意识不强， 甚至认为电子商务环境下的贸易往来不需要纳税，也对税收宣传和纳税咨询等方面的需求不大。三、电子商务环境下完善税收征管的对策1.构建并完善电子商务税收相关法律体系构建相应的电子商务税收法律体系，确定电子商 务税收法律的基本原则。电子商务税收法律需要以现 行税收实体法为基础，进而补充一些适用于电子商务 环境下的法律条款，对原有税收政策进行概念补充完 善，使之能够运用于电子商

8、务环境中。新的电子商务 税收法律体系中应该明确电子商务的销售额与营业额如何具体缴税，包括纳税时间、地点等。2 .保障电子商务税收公平原则税务机关需要保证电子商务活动所承受的税收负 担与实际的经营水平相当，保证每个电子商务纳税人 的税负平衡2。电子商务的税收公平有两方面：横向 公平需要对经营利润相当的电子商务纳税人的纳税标 准相同；纵向公平是相同行业的电子商务纳税人的纳税标准相同。3 .提高税收效率、降低税收成本电子商务的税收效率，需要将税务机关的相关部门，如工商行政部门、海关、审计部门等进行联网，将传统商务模式在税务机关办税登记形式，转变到互 联网中，使电子商务企业进行网上申报缴税。税务机 关

9、通过互联网对纳税企业进行日常税务管理、网上稽 查、网上咨询等，并通过互联网与各大银行的相连， 针对电子商务的交易特点，通过网上银行进行转账缴 税。税务机关通过互联网在网上进行税收宣传和咨询 等服务，提高电子商务的税收效率，降低了税务机关 的税收成本。4.建立电子商务纳税申报以及扣缴制度电子商务企业应该在交易过程中通过互联网进行 纳税申报，将纳税申报表、财务报表及相关资料通过 互联网传送到税务机关，税务机关审核完成后进行纳 税申报。针对电子商务的特殊性，纳税机关应该积极 建立起互联网模式，为纳税人提供方便的同时，也提 高了税收部门的工作效率，同时，税务机关需要对电子商务企业做好信息保密工作。扣缴

10、制度需要建立在电子商务企业申报缴税登记 的相关资料明确的基础之上，例如，电子商务企业需 要到工商部门进行登记，并提供缴税人证件和相关信 息进行申请缴税办理业务。税务机关制定的申请从 事电子商务活动税务登记报告书中，十分明确的列 出相关信息，税务机关需要对相关信息的填写进行监督并审查，在申请后五个工作日对纳税人出示审核结 果。提高税务机关对纳税申报工作的效率。5.完善电子商务税收法律的评估、审核及服务制 度电子商务下的评估制度需要以电子账薄和电子凭 证为基础，因此，在制定相关法律文件中，应该规范 电子商务企业在工作中认真做好电子账薄与电子凭证。电子商务环境下的纳税服务从本质上说，是影响 了纳税人的纳税意识。电子商务中的交易属于网络交 易、虚拟交易，无法明确真正的交易额，导致无法判 定税收制度。而在上文中提出对税收管理制度的改革 中有提到，对税收管理建立相关法律制度，完善缴税 模式等方法，这便加强了电子商务企业的税收效率。电子商务的飞速发展对我国的社会经济具有非常 重要的作用。但目前我国的电子商务税收制度并未完 善，电子商务环境下的税收征管法律法规也尚未明确, 这为税务机关的工作带来了一定的困难。因此，税务 机关在对电子商务企业中的税收征管工作需要进一步 优化，了解电子商务经营的每一环节，并针对电子商 务的特殊性制定相关税收法