我国的税务管理(2)---管理完善(一)

1、我国的税务管理 2 -管理完善 一加强税收法制建设，树立税法和税务部门的权威 依据纳税人知法、懂法的不同情况，我们可以将纳税人分为以下三大 类：知法且愿意守法者；想守法但不知法者；不愿意守法者。 对于第一类纳税人， 税务管理部门要尽量为其履行纳税义务提供方便； 对于第二类纳税人，税务管理部门要加强税法宣传，让纳税人了解税 法或者为其提供社会中介效劳；对于第三类纳税人，税务管理部门要 严惩违法者，让逃者得不偿失。从我国目前情况来看，第三类纳税人 占的比重较高，但惩罚不力，使得逃税的 “收益 大于逃税的 “本钱，因 为后者取决于逃税被发现的概率和被发现之后所受的处分。由于税收 执法不完善和执法中的

2、随意性，逃税一来难以被发现；二来即使被发 现，其处分的力度也不够。因此，以追求收入税后最大化为目标 的纳税人的逃税就成为必然。兴旺国家的做法或许能给我们一些启示。 “世界上只有死亡和税收是无 法防止的 。这是星条旗下人们信奉的一句格言。在美国，不缴税或不 主动申报纳税是比杀人放火更难逃脱惩罚的，因为杀人放火等刑事犯 罪，律师尚可以肇事时当事人神经错乱或精神一时失常为借口为之辩 护，但却找不出借口为偷税者开脱罪责。 美国为什么能够做到这一点？ 主要是因为，美国不但有一套完整的税法，而且还有具有高度权威性 的税务机构。税法赋予税务当局冻结其存款、没收其财产等广泛的权 力，以确保其征税权的行使。针对

3、我国的实际情况，借鉴别国的先进经验，要树立我国税法与税务机构的权威，可从以下几个方面采取措施：完善税法体系。一般而言，税法体系包括税收根本法、税收实体法 和税收程序法。我国目前尚无税收根本法，税收原那么和一些重大的税 收问题缺乏明确的法律依据，如税务机关的权力、义务界定等重大问 题往往只见诸于学术讨论之中，而缺乏明确的法律规定，这就弱化了 税法的权威性。为此，在充分调查研究的根底上制订一部税收根本法 是一个必然的选择。其次，我国的税收实体法目前仅有两个?外商投 资企业和外国企业所得税法?和?个人所得税法?是人大通过标准的 立法程序制定的，其他大局部税包括增值税都是以暂行条例、条 例形式出现。?

4、税收征管法?的核心应该是要确立根本的税收保全、税 收强制条款；对于需要由其他部门配合执行的税收强制措施，要在此 法中明确其法律责任，以加强对配合执行部门的法律约束力，增强税 法的刚性。设置独立的税收司法机构。我国税收执法的随意性同税务部门缺乏 独立的执法机构有关。现行的?税收征管法?虽然规定税务机关可以 查封纳税人的财产、货物，但实际上由于缺乏足够的警力作后盾而难 以执行；许多恶性逃税事件与此有关。因此，目前迫切需要设立独立 的税务检察机构与税务法院。税法是以国家政权为依据的一种对私有 财产的 侵犯这种 侵犯是必需的，是为公不为私的。当纳税人不能 正确认识这种 侵犯时，必然对政府的征税行为进行

5、抵抗，这时候就必 须用国家政权来保障政府的征税行为，税务司法机构便是这种强性权 力执行者的具体表达。税法以及税务部门的权威性的树立也有赖于此。 我国目前虽然已经设立一些税务司法机构，但一方面由于对其重要性 缺乏足够的认识，税务司法机构设置不完善，难以独立执法；另一方 面，设立的机构力量薄弱，缺乏足够的威摄力，难以发挥其应有的作 用。目前迫切需要充实其力量，并在相关的税法中明确其法律地位、 权力、义务等重大问题，使之成为税收征管强有力的后盾。建立标准的税务审计和税务检查制度，强化纳税检查。纳税人是否 逃税在很大程度上取决于其对逃税的 本钱与 收益的预期。税收审计、 纳税检查能够大大地增加纳税人逃

6、税的 本钱，因而是防范逃税的有效 方法之一。我国目前的税收检查，最主要的形式是年度税收财务物价 大检查。从每年检查的结果来看，其积极作用不言而喻，但年度纳税 检查方法的缺点是缺乏针对性，费时费力。在检查力量有限的情况下， 对所有的纳税人都进行检查，一方面造成检查力量的浪费比方对照 章纳税者的检查；另一方面，对问题严重的纳税人却因时间和工作任 务等方面的限制而难以查清查透。对此，首先应通过税收立法，明确 纳税人对其纳税情况有自我审查的义务， 比方规定符合条件的纳税人， 有接受会计师事务所等社会效劳机构对其纳税情况进行审计并提供审 计报告的责任。其次，要加强日常的纳税检查。第三，税收征收部门 和检查部门之间要加强信息交流。第四，在此根底上，年度纳税检查 要根据平时所掌握的纳税情况，对逃税问题较严重的纳税人进行重点检查。-培养纳税意识，加强纳税人效劳 许多税务管理专家和研究人员认为，税务部门帮助、教育纳税人并向 他们提供信息的方案，大大地提高了照章纳税水平。一些国家纳税人 效劳的历史也支持这一看法。正因为如此，许多国家非常重视纳税人 效劳。比方美国国家税务局下设的 7 个职能处室就包括纳税人效劳。 在美国的公民义务教育中有一个称为 “了解税 的教育方案，对 1