研发成本核算管理规定

1、一、目的、目标：及时、准确计算各项目研发成本，为项目成本效益评价及内部奖励的实施提供依据。二、职责3.1项目组组长：负责研发项目各项成本支出的审批、审核，确保项目投入产出最大化；3.2项目组人员：提供真实、完整的经济业务原始单据；3.3成本核算员：统计基础数据，向研发会计提供成本核算基础资料；3.4研发会计：审核原始单据、支出的真实性、合理性，及时进行账务处理。三、核算内容 算出4.1成本核算原则：实行项目负责制，能分清受益项目的直接计入该受益项目，分不清受益项目的按一定标准分配计入各研发项目。4.2成本核算对象：科研院及事业部技改部所有按规定程序审批立项的项目。4.3成本核算科目：所有研发项

2、目所发生的科研经费支出均通过“研发支出”科目进行核算，下设两个二级科目对各研发项目分阶段进行核算：研究阶段项目所发生的研发支出计入“研发支出费用化支出”，开发阶段所发生的研发支出计入“研发支出资本化支出”。根据具体开支项目的不同下设13个三级科目进行核算，具体科目见研发支出核算科目明细表（附件1）。4.4日常成本核算4.4.1原辅材料成本核算： （1）采购报账：原辅材料采购流程参照公司原辅材料采购流程。原辅材料验收入库后，采购人员提供经批准的原辅材料采购计划表、原辅材料采购发票、物资入库单至财务部门报账；项目组自行购入的原辅材料，由经办人员填制费用报销单、物资验收领用单（附件2）后至财务报账，

3、并同时递交原材料采购发票，如果开具的是增值税专用发票，须同时递交抵扣联和发票联，研发会计审核上述单据的真实性、完整性，进行账务处理。 （2）领用：项目组领用材料时，须注明领料所属研发项目名称，由项目组组长签字认可后方可作为记账依据，项目组组长于生产部门负责人由同一人员担任的，须由科研院指定人员对项目组领料进行确认。科研院成本核算员须定期编制项目原辅材料领用明细表（附件3），对研发项目原辅材料使用状况进行记录，并将此表和领料出库单提交至财务部门，研发会计对领料单的真实性进行审核，并进行账务处理。 （3）项目组领用原材料未使用完毕或研发过程中产生的废料、余料及试制品回收至仓库后，冲减研发支出。科研

4、院成本核算员须定期编制废料回收明细表（附件4），并将此表和废料入库单提交至财务部门，研发会计对其真实性进行审核，并进行账务处理。4.4.2实验设备仪器购买或租赁费核算（1）购置费购入的仪器设备验收合格后，采购人员提供经批准的科研院仪器设备购置申请表（附件5）、仪器设备验收清单（附件6）、验收证明等）、仪器设备采购发票、付款（结算）审批单至财务部门办理结算，研发会计对原始单据的真实性、完整性进行审核，确认无误后进行账务处理：单位价值在30 万元以下的，一次计入研发成本；单位价值在30万元以上的仪器设备，采取双倍余额递减法计提折旧，折旧费用计入研发成本，在“折旧费”明细科目核算。 （2）租赁费租入

5、外单位仪器设备，须根据租赁双方签订的租赁协议或合同确认的租赁费用确认研发支出。支付租赁费时，经办人员仪器设备租赁合同或协议、付款审批单、出租方提供的相关发票至财务部门办理款项支付，研发会计审核上述单据的真实性、完整性，进行账务处理。科研院成本核算员每月编制实验仪器设备购买租赁费明细表（附件7），对研发项目仪器设备使用状况进行纪录，并定期或不定期与财务部门研发会计进行核对。所购入或租入的仪器设备属某个项目专用，则与此发生的所有费用均计入该项目研发成本；若购入或租入的仪器设备属几个项目共用，则由项目组组长协商，提供分配标准，与此有关的费用分摊计入项目研发成本，折旧费用分摊标准须在固定资产卡片中予以

6、明确。4.4.3工资及劳务费核算科研院成本核算员每月编制项目人力成本投入情况表（附件8），对各项目参与人员名单进行统计，经项目组长确认签字后提供给财务部门，费用会计以此为依据进行人力成本投入分摊。同一研发人员同时参与多个研发项目的，须由其参与项目的项目组长共同确定其工资费用在各项目之间的费用分摊标准，对于兼职研发人员，由其所属部门负责人与参与项目组组长共同确认其工资费用分摊标准，成本核算员将确认后的分摊标准在项目人力成本投入情况表上予以说明，费用会计以此为依据进行人力成本投入分摊。 4.4.4燃料动力费核算主要核算在研发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行所发生的可以单独计量水、电、气、

7、燃料消耗费用。科研院成本核算员根据电力局、自来水公司或内部核算单位提供的电费、水费结算凭证确定当月大型仪器设备、专用科学装置所发生的动力费总额，月末编制项目动力费用明细表（附件9），连同电费、水费等结算凭证报送财务部门研发会计，研发会计审核上述单据的真实性、完整性后进行账务处理。上述设备、装置属于某项目组专用的，将其动力费归属于该项目组；属多个项目组共用的，由成本核算员对其运行工时进行统计，以各项目占用工时为标准进行费用分摊。4.4.5其他费用核算其他费用项目主要包括技术服务及样品外检测试费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、专家咨询费、其他管理费等，上述

8、费用发生后，由经办人填制费用报销单，依据费用报销管理规定至财务报账。经办人填制报销单时，需注明费用支出所归属的项目，对于无法明确至项目，注明属“综合管理项目”；此外，科研院或事业部技改研发部所发生的公共管理费用统一在“综合管理项目”进行归集，由财务部门费用会计根据物业提供的票据进行核算、入账，每月末由研发会计编制综合管理费用分摊表（附件10），根据科研院提供的费用分摊标准将公共管理费用分摊至各研发项目。4.5期末核算月末或年末，研发会计应对研发项目在各公司发生的成本进行汇总，编制研发项目支出汇总表（附件11）、费用明细汇总表（附件12），并将各研发项目的成本发生情况反馈至各项目组组长。期末结转研发支出时，费用化支出转入“管理费用科研经费”，资本化支出待项目结题后转入“无形资产”等科目。4.6 结题核算研发项目结题后，研发会计须根据结题项目的成本实际发生情况编制结题项目成本汇总表（附件13），会同科研院成本核算员对结题项目成本核算