银行内部审计工作的主要矛盾探讨

1、银行内部审计工作的主要矛盾探讨    摘要：矛盾是事物发展的动力，社会主义市场经济条件下的银行内部审计工作，同样存在各种各样的矛盾。本文在分析银行内部审计的主要矛盾的基础上，提出了化解银行内部审计工作矛盾的方法与措施。 关键词：内部审计；银行；主要矛盾 中图分类号：F239.65 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-0-01 引言 随着银行外部商业竞争的日趋激烈，银行想要在竞争中保持自己的优势地位，除了要对外开拓市场，更要内强化管理，而将内部审计充分的利用好是银行进行科学管理的主要途径。马克思主义哲学认为，矛盾是事物发展的动力；

2、矛盾客观地存在于一切事物之中，是不以人的意志为转移的。只有运用马克思主义哲学的基本原理，对银行内部审计工作中出现的矛盾进行正确处理，才能更加高效的实施内部审计工作。 一、银行内部审计的主要矛盾 1.宏观利益与微观利益难以协调 国家与市场主体是是两种性质不同的主体，因此具有不同的追求利益的方式。当国家宏观利益与市场主体微观利益出现冲突时，通常情况都会是后者对前者进行侵蚀。这时，银行内部审计就要做到保护国家的利益不受损害，还要维护市场主体利益，使得内审机构进入一种互相兼顾的二难境地。 2.独立性地位无从体现 内部审计的前提条件是独立性。但是在实际审计过程中又往往因人际关系影响、利益关系制约、单位领

3、导干预，使得审计过程难以做到公正、客观、真实、全面。因为缺乏独立性的地位，也没有权威性的评价，所以处理决定和内审意见就会经常受到管理体制的影响而并不能落实执行1。 3.监督与服务难以统一 内部审计既担当了监督的角色，还具有服务的特性，但如何将监督与服务统一起来，是实施银行内部审计中的另一个矛盾。 4.审计决定与执行效果难以到位 审计容易却难以执行，这是银行内部审计中的一个非常严重的问题。就这种问题的出现，其根本原因在于人员的变动以及时间的迁移，导致审计结论和决定难以得到及时的落实和处理；缺乏相对规范的管理，没有明确的规定，有规定也不按照规定进行，最终导致的结果就是违规违纪行为难以查处。 5.内

4、审素质与质量难以匹配 内审人员存在专业素质偏低的情况，结构不够合理。随着市场主体的现代制度日趋完善，内部审计开始由单一的财务审计逐渐转向内部控制，并将最终实现对效益进行评价。内审人员素质难以适应内部审计的发展要求，将会对内审工作的质量产生很大影响。 6.内审人员与内部关系影响复杂 市场主体内的某些成员与内审人员存在着上级和下级、领导与被领导的关系，通过关系的连接与各级领导都会产生关系。此外，审计人员还会对各部门管理人员产生一定关系。因此在具体的审计事物中，这些关系都不可避免的会对审计人员的审计工作产生各种各样的影响。 二、化解银行内部审计工作矛盾的方法与措施 1.建立健全内审机构 现代生产力发

5、展的要求我们完善内部审计制度，才能更好地对现代市场主体进行规范。一要对银行内部审计职能进行合理界定；二要确保银行内部审计的独立性。内部审计职能的界定，要以市场主体管理者的身份，为了满足管理者的需要，对监督市场主体的内部分权行为进行约束2。内审机构的发展要从单纯的查错的历史审计向市场主体预期评价方面进行转化，通过对分权的控制程序进行细化，实现对市场主体整个过程的控制，并在此基础上，根据市场主体的控制特性以及个性特点，对银行内审职能进行设计和界定。 2.确保内审的独立性 内部审计独立性是内审的核心所在，缺乏独立性的内审，审计的任何结论将都会失去其应有的意义。内部审计是市场主体层次经营与层级管理进行

6、分权的产物，独立性其实就是在这一制度基础上体现的。实现内部审计的独立性应该做到：内部审计业务由最高管理当局进行授权和管理；内部审计部门的人员直接由最高管理任命；内部审计部门的相关经费核算也将不会受到其他部门的约束，特别是财务会计部门；内部审计人员不能与将要审计的业务有所联系。 3.加强内审的制度化建设 内部审计机构是在国家审计法的要求下设立的，应当受到国家审计部门的工作指导。银行内部审计与外部审计有不同的侧重点，但审计的对象是相同的都是市场主体的财政和财务收支3。随着我国市场经济体制的进一步完善，法制建设也更加规范，市场主体也的遵纪守法观念也越来越强，经营主体将会更加规范，更加守法。内审与外审

7、都可以做到审计结论的准确，评价的公正，审计的目也将更加趋于一致。 4.提高内审人员的素质 银行内审人员素质的提高不仅要在政治和经济生活方面给予优待，还要针对内审人员普遍素质底下、知识相对匮乏的情况，有必要对内审人员进行在职培训。这能够很好地实现审计风险的降低、审计成本、更好的完成预计审计目标，同时也能够更好的处理好银行内部审计素质与质量的矛盾。 5.选择好内部审计工作的重点 银行内部审计工作的重点在时间层面上应该从事后审计转向事前、事中审计，将事后检查与事前、事中检查进行有机结合；在工作方式上，将从查处违规违纪的审计向内控制度审计、绩效审计进行转变，通过设立相应内审指标体系，更好的服务于创新管

8、理体制和运行机制。 6.实现银行内审的信息化 审计技术手段逐渐从手工审计向计算机辅助审计转变，要求建立一个内审意见资料库进行配合，一方面可以让内审人员能够参考其他人员的意见，另一方面也可以使内审意见和分析更加标准化，最终实现计算机审计。 三、结语 总而言之，银行内部审计的强大的监控和服务功能不容忽视。它能够有效的对内部制订的制度、政策、计划的执行效果和执行情况进行及时反馈、检查和跟踪，还能够防止舞弊的出现、协助相关部门的策略制定、对各部门进行调节，还需要指出的是其能够满足新环境下的风险管理和管理咨询的功能等。充分实现内部审计银行“第三只眼睛”的作用，让银行在激烈的竞争保持自己市场的优势地位。 参