核算流动负债

1、V12 01 核算短期借款02 核算应付及预付账款03 核算应付职工薪酬 04 核算应交税费 05 核算其他流动负债3核算短期借款一、短期借款的含义任务一 核算短期借款短期借款 短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。目的：目的：解决企业流动资金的不足4 企业企业应设置应设置“短期借款短期借款”科目。科目。“短期借款短期借款”科科目的贷方登记取得借款本金的数额，借方登记偿还借目的贷方登记取得借款本金的数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，反映企业尚未偿还的短款的本金数额，余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。该科目可按借款种类、贷款人和币种设置明期

2、借款。该科目可按借款种类、贷款人和币种设置明细科目进行明细核算。细科目进行明细核算。任务一 核算短期借款二、短期借款的核算核算短期借款短期借款51企业取得借款账务处理：账务处理：借：银行存款 贷：短期借款二、短期借款的核算核算短期借款短期借款62借款利息的处理账务处理：（1）计提利息时：借：财务费用 贷：应付利息（2）实际支付利息时：借：应付利息 贷：银行存款二、短期借款的核算核算短期借款短期借款73企业归还借款的处理账务处理：借：短期借款 贷：银行存款二、短期借款的核算短期借款核算短期借款8 练一练练一练9核算应付票据任务二 核算应付及预收账款核算应付及预付账款一、应付票据的含义 应付票据是

3、由出票人出票，并由承兑人承兑，约定在一定日期按票面金额向收款人或持票人付款的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。10 企业企业应设置应设置“应付票据应付票据”科目。该科目贷方登记科目。该科目贷方登记开出、承兑汇票的面值，借方登记到期支付或无力支开出、承兑汇票的面值，借方登记到期支付或无力支付而转出的应付票据票面金额，余额一般在贷方，反付而转出的应付票据票面金额，余额一般在贷方，反映企业持有尚未到期的应付票据票面金额。映企业持有尚未到期的应付票据票面金额。任务二 核算应付及预收账款核算应付票据二、应付票据的核算核算应付及预付账款111应付票据发生的核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等签

4、发、承兑的商业汇票，应当按照其票面金额作为入账金额。账账务处理：务处理：借:材料采购（或原材料、库存商品、应付账款等） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据核算应付票据核算应付及预付账款121应付票据发生的核算如果商业汇票是带息票据，应于期末计算应付利息。借：财务费用 贷:应付票据如果商业汇票是银行承兑汇票，企业还应该按承兑金额的一定比例支付承兑手续费。借：财务费用 贷:银行存款核算应付票据核算应付及预付账款132偿还应付票据的核算借：应付票据 贷：银行存款 核算应付票据账务处理：核算应付及预付账款143转销应付票据的核算账务处理：借：应付票据 贷:应付账款如果是银行承兑汇票，银行已代

5、为付款，并从付款方账户中扣款，对尚未扣回的部分作为逾期贷款处理。借：应付票据 贷:短期借款核算应付票据核算应付及预付账款15 练一练练一练16核算应付账款任务二 核算应付及预收账款一、应付账款的含义 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。这是买卖双方由于取得物资或服务与支付货款在时间上不一致而产生的负债。核算应付及预付账款17 应应设置设置“应付账款应付账款“科目，用来核算应付账款的科目，用来核算应付账款的发生、偿还和结欠情况。该科目贷方登记企业购买材发生、偿还和结欠情况。该科目贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付账款，借方登记料、商品和

6、接受劳务等而发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或已冲销的无法支付的应付账款，余额一般在贷项，或已冲销的无法支付的应付账款，余额一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款余额，该科目应按方，表示企业尚未支付的应付账款余额，该科目应按供应单位设置明细科目进行明细核算。供应单位设置明细科目进行明细核算。任务二 核算应付及预收账款核算应付账款二、应付账款的核算核算应付及预付账款181应付账款发生的核算企业采购材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。账务处理：（1）采购材料

7、、商品：借：原材料（或材料采购等） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 核算应付账款核算应付及预付账款191应付票据发生的核算（2）接受劳务：借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付账款核算应付账款核算应付及预付账款202偿还应付账款的核算账务处理：借：应付账款 贷：银行存款（或应付票据）核算应付账款核算应付及预付账款213转销应付账款的核算企业确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入。账务处理：借：应付账款 贷：营业外收入核算应付账款核算应付及预付账款22 练一练练一练23核算预收账款任务二 核算应付及预收账款一、预收账款的含义 预收账款是指企业按合同规定，向购货单位

8、或接受劳务单位预收的货款或订金。核算应付及预付账款24 应应设置设置“预收账款预收账款”科目，该科目贷方登记发生科目，该科目贷方登记发生的预收账款的数额和购货单位补付账款的数额，借方的预收账款的数额和购货单位补付账款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额，余额一般在贷方，反映企业购货方多付账款的数额，余额一般在贷方，反映企业向购货方预收账款但尚未向购货方发货的数额；如为向购货方预收账款但尚未向购货方发货的数额；如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。该科目应按购借方余额，反映企业尚未转销的款项。该科目应按购货单

9、位设置明细科目进行明细分类核算。货单位设置明细科目进行明细分类核算。任务二 核算应付及预收账款核算预收账款二、预收账款的核算核算应付及预付账款251企业向购货单位预收款项：账务处理：借：银行存款 贷：预收账款应付账款核算应付及预付账款262销售实现时：借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）核算预收账款核算应付及预付账款27 练一练练一练28 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬任务三 核算应付职工薪酬核算职工薪酬一、职工薪酬的含义一、职工薪酬的含义职工与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工虽未与企业订立

10、劳动合同但由企业正式任命的人员29职工薪酬任务三 核算应付职工薪酬核算职工薪酬一、职工薪酬的内容一、职工薪酬的内容内容 短期薪酬：工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费 和职工教育经费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划、非货币性福利及其他短期薪酬。1 离职后福利。2 辞退福利3 其他长期职工福利。430 企业企业应设置应设置“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目，用来核算根据科目，用来核算根据有关规定应付给职工的各种薪酬。该科目贷方登记已有关规定应付给职工的各种薪酬。该科目贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借

11、方登记实际发放职工薪酬的数额，余额一般在贷方，反登记实际发放职工薪酬的数额，余额一般在贷方，反映企业尚未支付的职工薪酬。该科目可按映企业尚未支付的职工薪酬。该科目可按“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会保险费社会保险费”、“住房公积金住房公积金”、“工会经费工会经费”、“职工教育经费职工教育经费”、“非货币性福非货币性福利利”、“累积带薪缺勤累积带薪缺勤”等进行明细核算。等进行明细核算。任务二 核算短期薪酬一、科目设置核算职工薪酬职工薪酬311货币性职工薪酬企业发生的工资、奖金、津贴和补贴，按照“受益原则”处理。企业发生的职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费，应当在

12、实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。借：生产成本（劳务成本、制造费用、管理费用、销售费用等） 贷：应付职工薪酬工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等）二、 核算短期薪酬职工薪酬核算职工薪酬321货币性职工薪酬货币性职工薪酬2.企业向职工支付工资、职工福利费或缴纳社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等时，按实际支付金额进行处理。账务处理：借：应付职工薪酬工资（职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等） 贷：银行存款（或库存现金）可供出售金融资产二、 核算短期薪酬核算职工薪酬331货币性职工薪酬货币性职工薪酬3.带薪缺勤的核算（1）累积带

13、薪缺勤，是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。可供出售金融资产二、 核算短期薪酬核算职工薪酬341货币性职工薪酬货币性职工薪酬账务处理：借：管理费用贷：应付职工薪酬累积带薪缺勤可供出售金融资产二、 核算短期薪酬核算职工薪酬351货币性职工薪酬货币性职工薪酬（2）非累积带薪缺勤，是指带薪缺勤权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。 可供出售金融资产

14、二、 核算短期薪酬核算职工薪酬361非货币非货币性职工薪酬性职工薪酬1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。账务处理：借：生产成本（或管理费用、制造费用等） 贷：应付职工薪酬非货币性福利可供出售金融资产二、 核算短期薪酬核算职工薪酬371非货币非货币性职工薪酬性职工薪酬2.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。账务处理： 借:生产成本（或制造费用、管理费用等） 贷：应付职工薪酬非货币性福利 借：应付

15、职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧可供出售金融资产二、 核算短期薪酬核算职工薪酬381非货币非货币性职工薪酬性职工薪酬租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据收益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。账务处理：借:生产成本（或制造费用、管理费用等） 贷：应付职工薪酬非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：银行存款可供出售金融资产二、 核算短期薪酬核算职工薪酬391 （一）增值税的含义（一）增值税的含义 增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种流转税。增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务，从事交通运输业、邮政服务业、建

16、筑不动产业、金融业、生活服务业的企业单位和个人。 任务四 核算应交税费核算应交税费应交增值税 核算应交增值税401（二）一般纳税人增值税的核算（二）一般纳税人增值税的核算 企业应交的增值税，在“应交税费”科目下设置应交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的増值税等；期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。“应交税费应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转

17、出未交增值税”、“转出多交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏。 任务四 核算应交税费核算应交税费应交增值税 核算应交增值税4111.增值税进项税额增值税进项税额（1）企业国内采购或接受应税劳务）企业国内采购或接受应税劳务账务处理：借：材料采购（或在途物质、原材料、库存商品、生产成本等） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（或应付票据、银行存款等）企业退回购入的货物，应作相反的会计分录。 任务四 核算应交税费核算应交税费应交增值税 核算应交增值税4211.增值税进项税额增值税进项税额（2）企业进口）企业进口货物货物账务处理：借：材料采购（或在途物资、库存商品等）

18、 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（或应付票据、银行存款等） 任务四 核算应交税费核算应交税费应交增值税 核算应交增值税4311.增值税进项税额增值税进项税额（3）企业购进免税农产品）企业购进免税农产品账务处理：账务处理：借：原材料（或在途物资、库存商品等） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（或应付票据、银行存款等） 任务四 核算应交税费核算应交税费应交增值税 核算应交增值税4411.增值税进项税额增值税进项税额（4）进项税额转出）进项税额转出账务处理：账务处理：借：应付职工薪酬（或在建工程、待处理财产损溢等） 贷：原材料（或库存商品等） 应交税费应交增值税（进项税额转

19、出） 任务四 核算应交税费核算应交税费应交增值税 核算应交增值税4512.增值税销项增值税销项税额税额（1）企业销售物资或提供应税劳务）企业销售物资或提供应税劳务账务处理：账务处理：借：银行存款（或应收账款、应收票据等） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 发生的销售退回，做相反的会计分录。 任务四 核算应交税费核算应交税费应交增值税 核算应交增值税4613.增值税出口退税账务处理：账务处理：（1）计算当期应退税额时：借：其他应收款贷：应交税费应交增值税（出口退税)（2）收到退回的税款时： 借：银行存款 贷:其他应收款 任务四 核算应交税费核算应交税费应交增值税 核算应交增值税4

20、714.缴纳增值税企业应按主管税务机关核定的纳税期限，及时足额地缴纳各期增值税。账务处理：账务处理：借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 任务四 核算应交税费核算应交税费应交增值税 核算应交增值税481（二）小规模纳税人增值税的（二）小规模纳税人增值税的核算核算 小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不得开具增值税专用发票，实行简易办法计算应纳增值税额，按照销售额的一定比例交纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。 任务四 核算应交税费核算应交税费应交增值税 核算应交增值税491（1）购进货物借：原材

21、料等贷：银行存款等（2）销售货物借：应收账款等贷：主营业务收入（不含税收入）应交税费应交增值税 任务四 核算应交税费核算应交税费应交增值税 核算应交增值税502核算应交消费税 （一）消费税的含义（一）消费税的含义 消费税，是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额缴纳的一种税。应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费512核算应交消费税 （二（二)应交消费税的核算应交消费税的核算 1销售应税消费品销售应税消费品 企业将生产的应税消费品对外销售，应在销售时计算应纳的消费税。账务处理：账务处理：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税应交消费税 任务四 核算应交税费

22、核算应交税费522核算应交消费税 （二（二)应交消费税的核算应交消费税的核算 2视同销售应税消费品 企业将生产的应税消费品对外投资，或用于在建工程、职工集体福利等方面，按规定应缴纳的消费税税额，应计入有关科目的成本。账务处理：借：长期股权投资（或在建工程、应付职工薪酬职工福利等） 贷：应交税费应交消费税应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费532核算应交消费税 （二（二)应交消费税的核算应交消费税的核算 3.委托加工应税消费品 委托加工应税消费品应纳的消费税，应于委托方提货时，由受托方代收代缴税款。受托方按应扣税款金额进行会计处理。账务处理：账务处理：借：应收账款（或银行存款等） 贷：应

23、交税费应交消费税应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费542核算应交消费税 （二（二)应交消费税的核算应交消费税的核算如果委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本。待委托加工应税消费品销售时，不需要再交纳消费税；账务处理：账务处理：借：委托加工物资（或生产成本等）贷：应付账款（或银行存款等）应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费552核算应交消费税 （二（二)应交消费税的核算应交消费税的核算如果委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代收代缴的消费税款进行会计处理。待委托加工的应税消费品生

24、产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。账务处理：账务处理：借：应交税费应交消费税 贷：应付账款（或银行存款等）应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费562核算应交消费税 （二（二)应交消费税的核算应交消费税的核算4进出口应税消费品需要交纳消费税的进口消费品，其交纳的消费税应计入该进口消费品的成本。账务处理：借：固定资产（或材料采购等）贷：银行存款应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费572核算应交消费税 （二（二)应交消费税的核算应交消费税的核算5缴纳消费税账务处理：借：应交税费应交消费税 贷：银行存款应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费583核算应交营业税 （一（一)

25、营业税的含义营业税的含义 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费593核算应交营业税 （一（一)营业税的核算营业税的核算 企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目，核算应交营业税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的营业税，借方登记已交纳的营业税，期末贷方余额为尚未交纳的营业税。应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费603核算应交营业税 1.企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税借：营业税金及附加贷：应交税费

26、应交营业税应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费2.企业出售不动产时，计算应交的营业税企业出售不动产时，计算应交的营业税借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税613核算应交营业税3.出租无形资产时出租无形资产时借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税4.出售无形资产时出售无形资产时借：营业外支出(或冲减营业外收入)贷：应交税费应交营业税5.实际交纳营业税时实际交纳营业税时借：应交税费应交营业税贷：银行存款应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费624核算其他应交税费应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费 其他应交税费是指除上述应交税费以外的应交税费，包括应交资源税、应交城市维护

27、建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费、应交个人所得税等。企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算，贷方登记应交纳的有关税费，借方登记已交纳的有关税费，期末贷方余额反映尚未交纳的有关税费。634核算其他应交税费应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费 1城市维护建设税账务处理：账务处理：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税实际上交时，借：应交税费应交城市维护建设税 贷：银行存款644核算其他应交税费应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费 2应交教育费附加账务处理：借：营业税金及附加 贷

28、：应交税费应交教育费附加实际上交时，借：应交税费应交教育费附加 贷：银行存款 654核算其他应交税费应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费 3资源税账务处理：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量，计算应交纳的资源税计入相关成本费用。账务处理：借：生产成本（或制造费用等） 贷：应交税费应交资源税664核算其他应交税费应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费 4土地增值税账务处理：（1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担土地增值税。借：营业税金及附加 贷：应交税费应交土地增值税（2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳土地增值税。借：固定资产清理（或在建工程等） 贷：应交税费应交土地增值税674核算其他应交税费应交消费税 任务四 核算应交税费核算应交税费 5应交个人所