上市前财务规范(暨成本控制和税务策划)课件

1、企业上市前成本控制和财税筹划2022年3月5日星期六财务尽职尽责调查1财务规范方案2制定整改计划3清产核资4财务规范导入5启动股改6新财务规范辅导运行维护7多套账多套账并行并行企业财务组织先天不足不恰当的会计政策税务方式如何选择协作会计师普遍问题点财务尽职尽责调查1财务尽职尽责调查1XXXX市市XXXX企业受当地证劵公司企业受当地证劵公司推荐签约当地推荐签约当地X X信会计师事务信会计师事务所，签约当天，款项已付，所，签约当天，款项已付，宾主尽欢，场面热烈，拍胸宾主尽欢，场面热烈，拍胸许诺，甚是感人。结果是，许诺，甚是感人。结果是，望穿秋水，潸潸泪麻！望穿秋水，潸潸泪麻！析分例案客户客户XXX

2、X省省XXXX有限公司委托某有限公司委托某知名会计师事务所，知名会计师事务所，20152015年年6 6月份开始正式财务整改，月份开始正式财务整改，7 7月份整改完毕交给会计师审月份整改完毕交给会计师审核，几个月后会计师依然没核，几个月后会计师依然没有回复，助理答曰：档期太有回复，助理答曰：档期太满，暂没时间。你急他不急满，暂没时间。你急他不急，所谓大牌啊，伺候不起！，所谓大牌啊，伺候不起！财务尽职尽责调查1专业水平、项目经验、敬业精神、职业道德对比差异规范成本与资本运作嵌合方案要点财务规范方案2尊重历史最大的成本是税务成本解决的必要性和重要性寻找平衡，边发展边解决方法差异收入差异成本差异税务

3、差异加减乘除通盘考虑对比差异规范成本与资本运作嵌合财务规范方案2析分例案规范成本规范成本省内某企业：省内某企业：20142014年全年度：内外账收年全年度：内外账收入差异入差异 13,908,655.0513,908,655.05元元20152015年年1-101-10月份：内外账月份：内外账收入差异收入差异 15,718,938.5315,718,938.53元元如何抉择？如何抉择？补税成本？补税成本？财务规范方案2差差 异异1 1、开发票预收款、开发票预收款如何确认收入如何确认收入2 2、随意、随意成本法成本法3 3、经营业务资金、经营业务资金管理不规范管理不规范资本运作资本运作 某企业股

4、东的前期账某企业股东的前期账外资产一栋生产用厂房外资产一栋生产用厂房因为产权问题，存货因因为产权问题，存货因为发票问题，会计师制为发票问题，会计师制定方案时候为了减少麻定方案时候为了减少麻烦，舍弃不入账，使得烦，舍弃不入账，使得股东利益受损。股东利益受损。优良的厨师：会优良的厨师：会做熟不行，而且做熟不行，而且还得美味还得美味问题分类制订目标如何落实计划步骤制定整改计划31、不要百分之百的阳春白雪，八九不离十下里巴人就可以2、抓大放小，不求一味的面面俱到1、通过前面的调查结果和规范方案，把所有问题都梳理出来2、把问题按性质分类轻重缓急分段解决水到渠成问题分类制定目标如何落实制定整改计划33 3

5、、支付给、支付给“隐形人隐形人”的的有关回扣或者佣金未申报有关回扣或者佣金未申报个人所得税的怎么补报？个人所得税的怎么补报？劳务？佣金？工资？拿发劳务？佣金？工资？拿发票来冲账？票来冲账？析分例案1 1、XXXX公司当初设公司当初设立公司委托中介立公司委托中介公司代出资验资公司代出资验资，办理营业执照，办理营业执照后本金转回中介后本金转回中介公司公司，股东，股东愿意愿意补足补足实收资本，实收资本，可是零风险的会可是零风险的会计师计师和律师劵商和律师劵商都要求都要求原路返回原路返回抽逃抽逃资金，而当资金，而当时的中介公司现时的中介公司现在已经失去联系在已经失去联系，怎么办？，怎么办？制定整改计划

6、3不是我不是我死也不死也不解决，解决，而是我而是我死都解死都解决不了决不了。有选择才痛苦，没选择就不痛苦了2 2、互有交易的、互有交易的ABCABC三三家公司同家公司同属于一个属于一个股股东东甲公司甲公司，其中其中A A和和B B公司属于同一行业，公司属于同一行业，C C公司属于上下游公公司属于上下游公司，在考虑司，在考虑同业竞争同业竞争和和关联交易关联交易时候如何时候如何对各公司业务对各公司业务进行规进行规划划？清产核资4 先搞清楚家里米缸还有多少米先搞清楚家里米缸还有多少米 别人欠你别人欠你的，你欠别人的的，你欠别人的 有形有形的（人、财、物），的（人、财、物），无形的无形的（市场、（市场

7、、技术、技术、管理、管理、品牌品牌） 眼前的，眼前的，潜在的潜在的财务规范导入5基期数据增长幅度确认方式税负税额业务划分资产划分人员划分期间划分行业可比可控持续盈利能力成本核算方法与收入相匹配主体规划（以主体来确认资产边界业务模式预期前景）收入规划毛利率（成本）规划财务规范导入5你不会只是整个账忽悠人吧？上完市还是继续不规则运行啊？这个环节好不好绝对比数据更靠谱哦？融资能力股权设计资本运作沟通，反复的沟通磨合各方的压力承受能力净资产规划（折股依据）内部控制制度与会计师沟通财务规范导入5析分例案 某会计师转托给自己的代理公司承揽上市财务规范，该代理公司平时主营是某会计师转托给自己的代理公司承揽上

8、市财务规范，该代理公司平时主营是做工商登记和小企业税务代理。做工商登记和小企业税务代理。 第一轮按照做税务那一套来了一遍，怎么偷税漏税怎么来，做完之后净资产第一轮按照做税务那一套来了一遍，怎么偷税漏税怎么来，做完之后净资产890890万，企业大股东一看，怎么可能，我银行存款没动过的都有万，企业大股东一看，怎么可能，我银行存款没动过的都有3 3千万，否掉（没有千万，否掉（没有思路）；思路）； 第二轮，内外合并，加、加、加，收入两年增加近第二轮，内外合并，加、加、加，收入两年增加近40004000万，增值税补税万，增值税补税40004000* *1717680680万，所得税万，所得税400040

9、00* *252510001000万，大小股东看都没看，否掉（思路不对）；万，大小股东看都没看，否掉（思路不对）； 第三轮，会计师亲自操刀，加加减减。辛辛苦苦通过税务策划，补税为原来的第三轮，会计师亲自操刀，加加减减。辛辛苦苦通过税务策划，补税为原来的三分之一，会计报表马马虎虎过关，各项指标正常，准备收工。企业办税员问了三分之一，会计报表马马虎虎过关，各项指标正常，准备收工。企业办税员问了一句，老板，我们去年好像申请了高新科技财政补贴和税收优惠哦，财政局科技一句，老板，我们去年好像申请了高新科技财政补贴和税收优惠哦，财政局科技局税务局近期要来复核，为什么账面上没有研发支出呢？全体晕倒局税务局近

10、期要来复核，为什么账面上没有研发支出呢？全体晕倒! ! 第四轮，所有的环节都考虑好了，都准备出具第四轮，所有的环节都考虑好了，都准备出具审计审计报告了，最后老板又找到报告了，最后老板又找到会计师，说：会计师，说：本公司与兄弟公司共同免费使用集团公司拥有的品牌，该品牌本公司与兄弟公司共同免费使用集团公司拥有的品牌，该品牌前期前期已经投入已经投入8 8千万品牌宣传费千万品牌宣传费，加上后续需要支出累计，加上后续需要支出累计1.51.5亿亿，本公司分文未出，但是，本公司分文未出，但是这个品牌的价值如何得以体现呢？这个品牌的价值如何得以体现呢？财务规范导入5 评估：非货币资产出资、国有企业改制等评估。 验资：提供出资证明文件，验资报告、打款凭证 审计：财务报表有效期为最近一期审计截止，特殊情况下可申请延长至多。递交文件至财务报表有效期截止日最好。启动股改6能不花的钱不花，能不付出的成本就不要付。 把财务规把财务规范的范的结果结果引入新的会计期间引入新的会计期间 内部控制制度的完善