保险公司会计课件 第2章

1、第二章第二章 保险会计基本核算方法保险会计基本核算方法第一节第一节 会计科目和账户会计科目和账户 一、设置会计科目的意义一、设置会计科目的意义 保险公司会计科目是对保险公司的各项要素的具体核算内容，按保险公司会计核算的要求进行分类核算反映的类别名称，是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。在保险公司的日常会计核算中，从填制会计凭证到核算结束，会计科目始终都起着总括分类的重要作用，具有重要的意义。 二、会计科目设置的原则二、会计科目设置的原则 三、会计科目的分类三、会计科目的分类 保险公司的会计科目按不同的标准，可以对会计科目进行不同的分类。 1.会计科目按经济内容的分类。 （1）资产类。指反

2、映保险公司的财产、资金及债权的科目。如库存现金、应收保费、预付赔款、交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资、买入返售金融资产、固定资产、无形资产等科目。 （2）负债类。指反映保险公司负债的科目。如短期借款、应付职工薪酬、预收保费、应付债券、未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金等科目。 （3）所有者权益类。指反映投资者享有的权益的科目。如本年利润、利润分配、实收资本、资本公积、盈余公积等科目。 （4）损益类。指反映保险公司收支的科目。如保费收入、其他业务收入、赔款支出、其他业务成本、业务及管理费用等科目。 2.会计科目按提供核算指标详细程度分类。 会计科

3、目按提供指标的详细程度不同，分为总分类科目、明细分类科目和二级科目。 （1）总分类科目，又叫总账科目或一级科目。是反映总括情况，提供总分类核算指标的科目。如银行存款、应收保费、预收保费、固定资产、保费收入、赔款支出等科目。 （2）明细分类科目，又叫明细科目或细目。是提供详细核算指标的科目。如保费收入总账科目下，可按险种设置明细科目。 （3）二级科目，又叫子目。是介于总分类科目与明细分类科目之间的科目。它比总分类科目提供的指标详细，但又比明细分类科目提供的指标概括。 四、账户四、账户 会计科目只是对会计要素的具体经济内容进行分类的名称，不能把由于发生经济业务而引起的资产、负债、所有者权益增减变动

4、的情况，连续、系统地进行记录和反映。为了反映保险公司会计要素的增减变动及其结果，必须根据会计科目开设账户。 根据总分类科目设置的账户，叫总分类账户。 根据明细分类科目设置的账户，叫明细分类账户。 根据二级科目设置的账户，叫二级账户。在借贷记账法下，账户的基本结构如下图所示。 账户名称（会计科目） 年 月 日 凭证号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 期初余额 本期发生额及余额 第二节 借贷记账法 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，来记录和反映会计要素增减变动情况及结果的一种复式记账法。借贷记账法是国际通用的一种复式记账法，也是我国现在普遍采用的记账方法。保险公司采用借贷记账法对表内科目

5、进行记载。 一、账户的结构一、账户的结构 在借贷记账法下，将每个账户划分为借方和贷方两个基本部分。通常左方为借方，右方为贷方。即一方登记增加金额，一方登记减少金额。至于那一方登记增加金额，那一方登记减少金额，则取决于账户的性质。 （一）资产类账户的结构 资产类账户期末余额计算公式如下： 借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 （二）权益类账户的结构 权益类账户包括负债类账户和所有者权益账户两类。权益类账户，借方登记减少数，贷方登记增加数，期末余额在贷方，表示权益的实有数额。 权益类账户期末余额计算公式如下： 贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 （三）

6、损益类账户的结构 损益类账户包括各种收入类账户和支出及费用类账户两大类。 1.收入类账户 借方登记收入的减少，贷方登记收入的增加，期末应无余额。收入类账户的结构如下图所示。 2.支出及费用类账户 二、记账规则与试算平衡二、记账规则与试算平衡 （一）记账规则 借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 （二）试算平衡 有本期发生额试算平衡法和账户余额试算平衡法两种。 第三节 会计凭证和账簿 一、会计凭证一、会计凭证 会计凭证是记录经济业务，办理资金收付和明确经济责任的书面证明，也是登记账簿、核对账务和事后查考的依据。 会计凭证按填制程序和用途的不同，可分为原始凭证和记账凭证。原始凭证外

7、来表 2-3 中国银行 进 账 单（收账通知） 3 2020XXXX 年 X X 月 X X 日 全 称 宏达公司宏达公司 全 称 华中财险公司华中财险公司 账 号 20100182010018 账 号 0552010003605520100036 出票人 开户银行 工商银行工商银行 收款人 开户银行 工商银行工商银行 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 金额 人民币 （大写）玖玖万贰仟元整万贰仟元整 9 9 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 票据种类 支票支票 票据张数 1 1 票据号码 复核 记账 收款人开户行签章 此联是收款人开户银行 交给收款人的 收账通知 原始凭证自

8、制表 2-4 货运险业务日报表 编号 20XX 年 X 月 X 日 日期 无赔款优待 保 险 单号码 企业名称 企业性质 保险期限 年 月 日 承保户数 保险金额 （元） 费 率（%） 保费 件数 金额 0001 宏宏 达达公司公司 1 1 9200092000 本日合计 9200092000 本月合计 年累计 记账凭证收款凭证表 2-5 保险公司收款凭证保险公司收款凭证 现收（银收）字第 号 借方科目：库存现金（银行存款）20年月日 附件 张 金额 摘要 贷方科目 账页 一级科目 二级或明细科目 企财基本险保费企财基本险保费 保费收入保费收入 基本险基本险 4 0004 000 4 0004

9、 000 合 计 4 0004 000 4 0004 000 会计主管 记账 出纳 复核 制单 记账凭证付款凭证表 2-6 保险公司保险公司付付款凭证款凭证 现付（银付）字第 号 贷方科目：库存现金（银行存款）20年月日 附件 张 金额 摘要 借方科目 账页 一级科目 二级或明细科目 支付运输险赔款支付运输险赔款 赔款支出赔款支出 运输险运输险 8 0008 000 8 0008 000 合 计 8 0008 000 8 0008 000 会计主管 记账 出纳 复核 制单 二、账簿二、账簿 保险公司的账簿是记录和反映经济业务的簿籍，由具有一定格式的账页组成。保险公司设置的账簿主要有序时账簿、分

10、类账簿和备查账簿。 （一）序时账簿，又叫日记账。 （二）分类账簿。 它是指对全部经济业务进行分类登记的账簿。分类账不仅反映保险公司总体经济活动情况，而且反映各个局部的变化情况。 分类账款可分为总分类账簿（见表2-11）和明细分类账簿（见表2-12）。总分类账簿是根据总账科目设置的，其格式一般采用“三栏式”；明细分类账是按总分类账的会计科目所属的二级科目或明细科目设置的，其格式一般也采用“三栏式”。 （三）备查账簿。 它是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项进行补充登记的账簿，如托收票据登记簿等。第四节 会计报表 保险会计与一般企业会计一样，都要在会计报表日提供资产负债表、利润表和现金流量表及其附表。保险业因其业务性质的特殊性，与一般企业的财务报表区别有：一是资产负债表，保险业的主要资产不是表现在存货及固定资产上，而是货币资金、债券、投资基金、抵押贷款及不动产上；在负债方面占主要比重的是各种责任准备金。二是利润表，保险公司承保利润最大的特点是估计的各种准备金提转差对利润构成的影响，其次是投资利润作为营业利润的构成部分。三是现金流量表，现金流量大的分类是一致的，分为经营活动、投资活动及筹资活动产生的现金流量，但因保