保险公司会计课件 第8章

1、第八章第八章 保险公司负债的核算保险公司负债的核算内容介绍 第一节 负债核算概述 第二节 流动负债的核算 第三节 长期负债的核算第一节第一节 负债核算概述负债核算概述 一、负债的概念和特征一、负债的概念和特征 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。一般来说，负债的特征是主要表现在以下几个方面： （1）负债是企业的现时义务； （2）债务的清偿会导致企业的经济利益流出； （3）债务是过去的交易或事项形成的； （3）债务有确定的债权人和到期日。 另外，保险公司的负债具有其特殊性： （1）保险负债受风险不确定因素影响较大。 （2）运用特殊的原理和方法。 （3）不

2、同的会计方法对负债的计量可能存在较大的差异，从而直接导致当期不同的损益结果。 （4）对保险负债计量的规定比较严密。 二、负债的分类二、负债的分类 保险公司的负债按照不同的标准有着不同的分类，常见的分类方法有： （1）负债按偿还期限长短可分为流动负债和长期负债。 （2）负债按可确定程度分类，可以分为可确定负债和或有负债。其中前者是指已经发生的而且金额可以精确计量或估计的债务。 三、负债核算的基本要求三、负债核算的基本要求 负债核算的基本要求是： （1）负债应该按实际发生额记账。对已经发生但尚未确定的负债数额，应予以合理的预计，正确反映各项负债来源，以提供准确的债务资料。 （2）根据权责发生制原则

3、，合理预计和分摊负债费用，以便正确核算经营成果。 （3）贯彻及时清偿原则，维护债权人的权益。合理地运筹和使用资金，充分发挥借入资金的使用效能并及时归还。第二节 流动负债的核算 一、短期借款的核算一、短期借款的核算 短期借款是指保险公司经保监会批准向银行或其他金融机构借入的年以内期限的借款。 保险公司取得借款时，按取得金额借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 【例81】某保险公司4月1日从银行取得偿还期为6个月的借款100 000元，年利率为6，每季度结息一次。根据以上资料，编制会计分录如下： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 二、应付款项的核算二、应付款项的核

4、算 1.应付职工薪酬的核算 工资是保险公司按劳动制度的规定支付给职工的劳动报酬，包括基本工资、经常性奖金及各种津贴。 【例82】20XX年2月份，某保险公司用银行存款发放1月份的工资165 000元，代扣代缴的个人所得税6 000元，代扣代缴的社会保险费49 500元，代扣代缴的住房公积金16 500元。相关会计处理如下： 借：应付职工薪酬 165 000 贷：银行存款 93 000 应交税费应交个人所得税 6 000 其他应付款应交社会保险费 49 500 应交住房公积金 16 500 2.应付保费的核算 应付保费是指保险公司在代理其他保险公司办理保险业务中收取的保险费及在与其他保险公司联合

5、共保的保险业务中收取的应属于其他保险公司的保险费。发生应付保费时，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记本科目。划转款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 3.应付股利的核算 应付股利是指保险公司经过董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配给投资者现金股利或利润。确认应付投资者股利或利润时，借记“利润分配应付股利”科目，贷记“应付股利”科目；向投资者支付利润时，借记“应付股利”科目，贷记“库存现金”等科目。 4.应付利息的核算 应付利息是指保险公司按规定应付而尚未支付的次级贷款及其他借款利息。保险公司按规定计提次级贷款或其他的利息时，借记“利息支出”科目，贷记本科目（次级借款利息、其他借

6、款利息）；实际支付利息时，借记本科目（次级借款利息、其他借款利息），贷记“银行存款”科目。 5.其他应付款的核算 其他应付款是指保险公司除应交税费、应付股利以外的其他各种应付的款项，包括职工未按期领取的工资、应付退休职工的退休统筹金、应付的教育费附加、应付住房公积金等。保险公司按规定计算出应缴纳的各种款项，借记“业务及管理费用”等科目，贷记“其他应付款”等科目；实际缴纳时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。 三、存入保证金和存入准备金的核算三、存入保证金和存入准备金的核算 存入保证金是指公司按合同约定接受存入的保证金，包括存入理赔保证金和存入其他保证金。存入理赔保证金，是理赔代理

7、人存入的理赔保证金。存入其他保证金，是收取的除理赔保证金以外的其他保证金。收到存入保证金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。退还存入保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 存入准备金是指保险公司接受所属下级按规定存入的各项准备金。收到所属公司上存的准备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；经批准拔回上存的准备金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、应交税费的核算四、应交税费的核算 保险公司应交的税费主要包括营业税、城市维护建设税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税，个人所得税等。 【例83】12月31日，新华保险公司计算本月应缴营业税6400元、城市维护建设税280元。 借

8、：营业税金及附加 6 680 贷：应交税费应交营业税 6 400 应交城市维护建设税 280 五、预提费用的核算五、预提费用的核算 预提费用是指保险公司预提计入费用但未实际支付的应付款项，如预提的租金、保险费、借款利息、修理费用等。预提时，借记“业务及管理费用”科目，贷记“预提费用”科目；实际支出时，借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 六、预计负债的核算六、预计负债的核算 预计负债是保险公司在未来将要发生的各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼等很可能产生的负债。按规定的预计项目和预计金额确认的预计负债，借记“业务及管理费用”、“营业外支出”等科目，贷记本科目

9、；实际偿付的负债，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。第三节第三节 长期负债的核算长期负债的核算 一、长期借款的核算一、长期借款的核算 长期借款是指保险公司经批准从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种款项。 【例84】20XX年1月5日，某保险公司从银行取得长期借款300 000元，用于购置房产，期限为3年，年利率为10，到期一次归还本息。借入款项已存入开户银行。则该保险公司取得长期借款的会计分录为： 借：银行存款 300 000 贷：长期借款 300 000二、长期应付款的核算二、长期应付款的核算保险公司除了借款取得货币资金购建长期资产外，还可以通过其他方式购建长期资产，如融资租入固定资产。融资租入固定资产在尚未支付租赁费前，形成保险公司的一项长期负债，成为长期应付款。在保险公司融资租入固定资产时，应按其支付的融资租赁费借记“在建工程”科目，贷记“长期应付款”科目；发生的安装调试等费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；工程完工交付使用时，按其实际发生的支出借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目；支付融资租赁费时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。融资租入的固定资产不需要安装即可交付使用的，可不通过“在建工程”科目进行核算，发生的费用作为固定资产原价，借记“固定资产”科目，贷记“长期应付款”科目和其他有关科目。【例