深大财务会计学-第六章财务报告

1、.第六章 财务报告.第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 一、财务报告及其目标一、财务报告及其目标 财务报告是指企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。财务报表使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。. 二、财务报告的组成二、财务报告的组成 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 其中：. 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流

2、量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。 资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况； 利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；. 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。 所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些

3、报表中列示项目的说明等。. 第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义 资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为负债和所有者权益状况的财务报表，也称为“财务财务状况表状况表”。 某一特定日期是指编制财务报表这一天，因此资某一特定日期是指编制财务报表这一天，因此资产负债表是静态报表。产负债表是静态报表。编制原理：编制原理：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告.二、资产负债表的编制二、资产负债表的编制（一）数据来源（一）数据来源 资产、负债

4、、所有者权益类账户资产、负债、所有者权益类账户 期末余额期末余额（二）填列方法（二）填列方法 余额填列余额填列 合并填列合并填列 差额填列差额填列 分析填列分析填列会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告.三、资产负债表的信息含量三、资产负债表的信息含量 反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况。者权益状况。 1.关于企业资产规模与结构的信息。关于企业资产规模与结构的信息。 2.关于企业偿债能力的信息。关于企业偿债能力的信息。 3. 关于企业权益构成与产权关系的信息。关于企业权益构成与产权关系的信息。 会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报

5、告. 第三节第三节 利润表利润表一、利润表的含义一、利润表的含义 利润表也称为收益表，是反映企业在一利润表也称为收益表，是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表营业绩（或经营成果）的财务报表。因为是因为是“一定会计期间一定会计期间”，所以是动，所以是动态报表。态报表。编制原理：编制原理：收入收入费用费用=利润利润会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告.二、利润表的编制二、利润表的编制 （一）数据来源（一）数据来源 损益类账户损益类账户 本期发生额本期发生额 （二）填列方法（二）填列方法 直接填列直接填列会计学原理会计学

6、原理 8 会计报告会计报告.三、三、 利润表的信息含量利润表的信息含量 反映企业在一定会计期间的经营成反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力用所拥有的资产的获利能力 1.关于企业收入、费用水平及构成的信息。关于企业收入、费用水平及构成的信息。 2. 关于企业的利润数额及其构成的信息。关于企业的利润数额及其构成的信息。 3. 关于企业获利能力的信息。关于企业获利能力的信息。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告.第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的含义一、现金流量表的含义 现金流量表是反映一定时

7、期内（如月度、现金流量表是反映一定时期内（如月度、季度或年度）企业经营活动、投资活动和季度或年度）企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及等价物所产生影响的筹资活动对其现金及等价物所产生影响的财务报表，用来揭示企业经营活动、投资财务报表，用来揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流入、活动和筹资活动所引起的各种现金流入、现金流出与现金净流量情况。现金流出与现金净流量情况。 .二、现金流量表的内容与结构二、现金流量表的内容与结构会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告现金流量表现金流量表经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资

8、活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量.三三 现金流量表的填列方法现金流量表的填列方法 （一）经营活动现金流量（一）经营活动现金流量指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 不同行业的经营活动现金流量的内容不同不同行业的经营活动现金流量的内容不同 采用直接法填列：是指通过现金收入和现金支出的主采用直接法填列：是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。要类别列示经营活动的现金流量。 （二）投资活动现金流量（二）投资活动现金流量指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及

9、其处置活动。投资活动中的的投资及其处置活动。投资活动中的“投资投资”是广义是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包括的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包括了对内投资（长期资产的购建）。了对内投资（长期资产的购建）。. （三）筹资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。投资活动中的动。投资活动中的“筹资筹资”是广义的筹资，既是广义的筹资，既包括了向债权人的筹资，又包括了向股东的筹包括了向债权人的筹资，又包括了向股东的筹资（吸收投资、发行股票、分配利润等）。资（吸收投资、发行股票、分配利润等

10、）。. 1、企业持有现金数量的信息 2、企业现金流入流出结构的信息 3、企业收益质量的信息 4、企业创造现金能力的信息.第五节 所有者权益变动表 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益的各组成部分所有者权益变动表是指反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。当期增减变动情况的报表。 至少应当单独列示反映下列信息的项目：至少应当单独列示反映下列信息的项目： （1）净利润；）净利润； （2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； （3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；）会计政策变更和差错更正的累积影响金额； （4）所有者投入资本

11、和向所有者分配利润等；）所有者投入资本和向所有者分配利润等； （5）按照规定提取的盈余公积；）按照规定提取的盈余公积； （6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。配利润的期初和期末余额及其调节情况。 . 所有者权益变动表的结构所有者权益变动表的结构 矩阵式矩阵式 行：列示导致所有者权益变动的交易或事行：列示导致所有者权益变动的交易或事项项 列：实收资本、资本公积、盈余公积、未列：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、库存股分配利润、库存股 再分再分“本年金额本年金额”和和“上年金额上年金额”两栏分两栏

12、分别填列别填列. 所有者权益变动表的填列方法：所有者权益变动表的填列方法： 本年金额和上年金额栏均根据本年金额和上年金额栏均根据“实收资本实收资本/股本股本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”、“利润分配利润分配”、“以前年度损益调整以前年度损益调整”科科目的发生额分析填列。目的发生额分析填列。 作用：作用： 1、提供所有者权益权益总量增减变动信息所有者权益权益总量增减变动信息2、提供所有者权益增减变动的结构性信息所有者权益增减变动的结构性信息 3、让报表使用者了解所有者权益增减变动、让报表使用者了解所有者权益增减变动的根源的根源.第六节 附注 附注是对在资产负债表、利润表、现金流附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。这些报表中列示项目的说明等。 作用：作用： 通过附注与资产负债表、利润表