农村会计凭证

1、第三章 会计凭证第一节 会计凭证的含义与种类一、会计凭证的含义会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。二、会计凭证的种类分为两大类：原始凭证记账凭证第二节 原始凭证的填制与审核一、原始凭证的含义原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制、用来证明经济业务的发生、明确经济责任， 并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。会计核算的三个基本步骤： 凭证 账簿 报表辨一辨辨一辨请判断下面列出的单据哪些可以作为会计核算请判断下面列出的单据哪些可以作为会计核算的原始凭证：的原始凭证：1 1、领料单、领料单 （ ） （ ）2 2、请购单、请购单 （ ） （ ）3

2、 3、生产计划单、生产计划单 （ ） （ ）4 4、入库单、入库单 （ ） （ ）5 5、购货合同、购货合同 （ ） （ ）6 6、工资、工资汇总表汇总表 （ ） （ ）补充补充你的答案你的答案参考答案参考答案不不能作为原始凭证：对账单对账单、盘存单盘存单、银银行存款余额调节表行存款余额调节表二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容(1)原始凭证名称原始凭证名称及及编号编号;(2)填制原始凭证的日期填制原始凭证的日期;(3)接受原始凭证的单位名称接受原始凭证的单位名称或个人姓名或个人姓名;(4)经济业务内容经济业务内容;(5)经济业务的计量单位、单价、数量和金额经济业务的计量单位、单价、数

3、量和金额;(6)填制原始凭证的单位名称或填制人姓名填制原始凭证的单位名称或填制人姓名;(7)经办员或负责人的签名或者盖章经办员或负责人的签名或者盖章。1原始凭证的名称或编号原始凭证的名称或编号4接受原始接受原始凭证的单凭证的单位名称或位名称或个人姓名个人姓名3填制原始凭填制原始凭证 的 日 期证 的 日 期 6经济业务的计量单位、经济业务的计量单位、单价、实物数量和金额单价、实物数量和金额5经济业经济业务内容务内容2填制原始凭证填制原始凭证的单位名称或者的单位名称或者填制人姓名填制人姓名7经办员或经办员或负责人的负责人的签名或者签名或者盖章盖章三、原始凭证的种类 真实可靠真实可靠填写清楚填写清

4、楚内容完整内容完整填制及时填制及时原始凭原始凭证证填填制要求制要求四、填制要求 连续编号：需要作废时，应当加盖连续编号：需要作废时，应当加盖“作废作废”戳记，连同存根和各联全部保存，不得随意戳记，连同存根和各联全部保存，不得随意撕毁。撕毁。 非连续编号：可以非连续编号：可以重新重新填写一张正确的。填写一张正确的。 出现错误，出现错误，不得不得随意涂抹、刮擦或挖补，随意涂抹、刮擦或挖补，应当由开具单位重开或更正，更正处加盖开具应当由开具单位重开或更正，更正处加盖开具单位公章。单位公章。金额错误金额错误的必须原单位的必须原单位重新开具重新开具。自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证五、原

5、始凭证的审核审核结果的处理审核无误：及时进行会计处理审核有误：分情况 1、形式上错误退请有关部门补办或错误更正 但金额有误的必须退回重开 2、超预算、超范围提请领导处理 3、违法违规拒绝接受第二节 记账凭证的填制与审核一、记账凭证的含义记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。 二、记账凭证的基本要素记账凭证按照其反映的经济业务的内容的不同记账凭证按照其反映的经济业务的内容的不同分为：分为：A、收款凭证收款凭证：是用来记录是用来记录现金或银行存款现金或银行存款等等收款收款业务业务的凭证。的凭证。B、付款凭证付款凭证：是用来记录是用来记录现

6、金或银行存款现金或银行存款等等付款付款业务业务的凭证。的凭证。C C、转账凭证、转账凭证：是用来记录与现金和银行存款等收付无：是用来记录与现金和银行存款等收付无关的经济业务的凭证。关的经济业务的凭证。注意：从银行提取现金业务，既有现金的增加又有银注意：从银行提取现金业务，既有现金的增加又有银存款的减少，填制存款的减少，填制付款凭证付款凭证。三、记账凭证的种类例1：5月5日甲公司收到长江公司前欠的货款300000元，并存入银行。借：银行存款 300000 贷：应收账款长江公司 300000收收 款款 凭凭 证证借方科目：借方科目：年年 05 月月 05 日日 银收字字 第第1号号 会计主管 记账

7、 王强 出纳 王群 复核 李丽 制证 王兰 附单据 1 张例2：甲公司5月18日给工人发放工资25800元。借：应付工资 25800 贷：银行存款 25800 付付 款款 凭凭 证证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 年年 月月 日日 字字 第第 号号 会计主管 记账 王强 出纳 王群 复核 李丽 制证 王兰附单据 1 张例3：甲公司从华海公司购入一批原材料甲材料取得增值税专用发票，发票上注明原材料的价款是20000元，增值税3400元，货款未付。借：原材料甲材料 20000 应交税金应交增值税（进项税） 3400 贷：应付账款华海公司 23400 转转 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日

8、字字 第第 号号 会计主管 记账 王强 出纳 王群 复核 李丽 制证 王兰 附单据 2 张对于一些小企业或者行政事业单位，由于平时收付款业务较少或者全部的业务量不多，一般不适用专用记账凭证，而使用通用凭证。（2）通用凭证：）通用凭证：以一种统一的格式记录全部经济业务以一种统一的格式记录全部经济业务。实例：实例：1、1月月5日，收到美丽公司的土地使用款日，收到美丽公司的土地使用款50000元，元，交付现金。交付现金。借：现金借：现金 50000 贷：经营收入贷：经营收入土地租赁收入土地租赁收入 50000 记记 账账 凭凭 证证 年年 1月月 日日 第第 号号 会计主管 记账 张强 出纳 王群

9、复核 李丽 制证 王兰 附单据 1 张2、 5月月20日，用现金购买办公用品，花费日，用现金购买办公用品，花费40000元。元。 借：管理费用借：管理费用-办公费办公费 40 000 贷：现金贷：现金 40 000 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 第第 号号 会计主管 记账 张强 出纳 复核 制证 王兰 附单据 1 张（三）（三）原始凭证与记账凭证的关系原始凭证与记账凭证的关系1、原始凭证是记账凭证的、原始凭证是记账凭证的基础基础，记账凭证是根，记账凭证是根据原始凭证编制的。据原始凭证编制的。2、原始凭证是附在记账凭证的后面，作为记账、原始凭证是附在记账凭证的后面，作为记账凭证的凭证

10、的附件附件；记账凭证是对原始凭证的概括和说；记账凭证是对原始凭证的概括和说明。明。3、原始凭证有时可以是登记明细账户的直接依、原始凭证有时可以是登记明细账户的直接依据。据。 四、记账凭证的填制要求四、记账凭证的填制要求 1 1、凭证统一规范。凭证统一规范。2 2、摘要简明扼要摘要简明扼要3 3、业务事项记录明确业务事项记录明确4 4、会计科目使用正确，账户对应关系清楚。会计科目使用正确，账户对应关系清楚。5 5、金额数字要规范。数字应对准借贷栏次和账金额数字要规范。数字应对准借贷栏次和账户行次正确填写，防止错栏串行。角分位不留空户行次正确填写，防止错栏串行。角分位不留空白，多余的金额栏应划斜线

11、或者白，多余的金额栏应划斜线或者“”型线注销。型线注销。 6.6. 凭证要连续编号。凭证要连续编号。 编号的方法：编号的方法：从第从第1 1号起连续编号号起连续编号7.7.所附原始凭证完整。所附原始凭证完整。 要注明所附原始凭证的张数，并附在记账凭证要注明所附原始凭证的张数，并附在记账凭证后面。后面。 五、记账凭证的审核五、记账凭证的审核 1.1.记账凭证是否附有原始凭证或原始凭证汇总表；所记账凭证是否附有原始凭证或原始凭证汇总表；所附原始凭证的张数、经济内容、金额合计等是否与记附原始凭证的张数、经济内容、金额合计等是否与记账凭证一致且合法。没附原始凭证的记账凭证是否属账凭证一致且合法。没附原

12、始凭证的记账凭证是否属于结账和更正错账类业务。于结账和更正错账类业务。审核的内容：真实、合法、合理、完整、审核的内容：真实、合法、合理、完整、正确。具体来说：正确。具体来说：2.2.经济业务是否正常；应借、应贷账户的名称和金额经济业务是否正常；应借、应贷账户的名称和金额是否正确；账户对应关系是否清晰；所用账户的名称是否正确；账户对应关系是否清晰；所用账户的名称是否符合会计制度的规定。是否符合会计制度的规定。3.3.记账凭证中有关项目是否填写齐全；有关人员是否记账凭证中有关项目是否填写齐全；有关人员是否签名或盖章。签名或盖章。4.4.审核结果的处理审核结果的处理无误的，据以登记帐簿。无误的，据以

13、登记帐簿。错误的记账凭证尚未登记入账，只需重新错误的记账凭证尚未登记入账，只需重新编制一张正确的记账凭证即可；编制一张正确的记账凭证即可；若错误账凭证（审核时未被发现）已据以若错误账凭证（审核时未被发现）已据以登记入账簿，更正错误的方法将在后面的章登记入账簿，更正错误的方法将在后面的章节中加以说明。节中加以说明。第三节 会计凭证的保管记账凭证的保管要点：1.整理装订。每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册，以防散失。某些原始凭证数量过多，体积过大，可以另行装订或单独保管，但应在记账凭证中注明，以备查考。2.归档存查。装订成册的会计

14、凭证，应由指定的会计人员负责妥善保管。 年度终了，送交会计档案室或企业单位综合档案室归档。如需查阅，应按一定的手续制度进行，一般不得出借。会计凭证的保管期限：保存期分定期和永久两种。一般15年。 支票的填写一、一、填写出票日期：填写出票日期：1、票据的出票日期必须使用中文大写。票据的出票日期必须使用中文大写。壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）。 2、月的书写。、月的书写。1月、月、2月必须在前面加月必须在前面加“零零”，零壹月、零贰月；，零壹月、零贰月； 10月前面也必

15、须加月前面也必须加零，写作零，写作零壹拾月零壹拾月；11月、月、12月写作壹拾壹月、月写作壹拾壹月、壹拾贰月。壹拾贰月。 3、日的书写。、日的书写。1-9日前面必须加零；日前面必须加零；10日、日、20日、日、30日前面也必须加零。日前面也必须加零。11-19日必须写成日必须写成壹拾几的形式。壹拾几的形式。例：例：2015年年2月月10日日 贰零壹伍年零贰月零壹拾日贰零壹伍年零贰月零壹拾日 二、金额的填写规范二、金额的填写规范1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万

16、、亿、元、角、分、零、整（正）等佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、字样。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十填写，不得自造简化字。九、十填写，不得自造简化字。2、中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”（或（或“正正”）字，中文大写金额数字）字，中文大写金额数字到到“角角”为止的，在为止的，在“角角”之后，应写之后，应写“整整”（或（或“正正”）字，大写金额数字有字，大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。 3 3、中文大写金

17、额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字字样，大写金额数字应紧接样，大写金额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不字样填写，不得留有空白。得留有空白。 4 4、“零零”的用法的用法：大写数字大写数字“零零”的写法主要的写法主要取决于小写数字中取决于小写数字中0 0出现的位置。出现的位置。 阿拉伯数字中间有阿拉伯数字中间有“0”“0”时，中文大写要写时，中文大写要写“零零”字。字。 【例】将【例】将1409.501409.50表示为大写金额。表示为大写金额。 应写成：人民币壹仟肆佰零玖元伍角；应写成：人民币壹仟肆佰零玖元伍角； 阿拉伯数字中间连续有几个阿拉伯数字中间连续有几个“0

18、”“0”时、中文大时、中文大写金额中间可以只写一个写金额中间可以只写一个“零零”字。字。 【例】将【例】将6007.146007.14表示为大写金额。表示为大写金额。 应写成：人民币陆仟零柒元壹角肆分。应写成：人民币陆仟零柒元壹角肆分。 阿拉伯金额数字万位和元位是阿拉伯金额数字万位和元位是“0”“0”，或者数字，或者数字中间连续有几个中间连续有几个“0”“0”，万位、元位也是，万位、元位也是“0”“0”但千位但千位、角位不是、角位不是“0”“0”时，中文大写金额中可以只写一个零时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写字，也可以不写“零零”字。字。 【例】将【例】将1681680 0.32

19、.32.表示为大写金额。表示为大写金额。应写成：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，应写成：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成：人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。或者写成：人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。 【例】将【例】将107000.53107000.53表示为大写金额。表示为大写金额。应写成：人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，应写成：人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成：人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。或者写成：人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。 阿拉伯金额数字角位是阿拉伯金额数字角位是“0”“0”而分位不是而分位不是“0”“0”时，中文大写金额时，中文大写金额“元元”后面应写后面应写“零零”字。字。

20、【例】将【例】将16409.0216409.02表示为大写金额。表示为大写金额。应写成：人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分。应写成：人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分。 5 5、“整整”的用法的用法 “ “整整”原始的含义是原始的含义是“整数整数”，将其作为截止符在，将其作为截止符在大写金额中使用，防止大写金额被人涂改。即大写金额大写金额中使用，防止大写金额被人涂改。即大写金额数字到元或者角为止的，在数字到元或者角为止的，在“元元”或者或者“角角”字之后应字之后应当写当写“整整”或者或者“正正”字；大写金额数字有分的，字；大写金额数字有分的，“分分”字后面不写字后面不写“整整”或者或者“正正”字。字。

21、 【例】【例】 将将3,920.003,920.00表示为大写金额。表示为大写金额。 写成：人民币叁仟玖佰贰拾元整。写成：人民币叁仟玖佰贰拾元整。 【例】【例】 将将8,037.908,037.90表示为大写金额。表示为大写金额。 写成：人民币捌仟零叁拾柒元玖角整。写成：人民币捌仟零叁拾柒元玖角整。 （五）（五）“壹拾几壹拾几”的的“壹壹”不能丢不能丢 【例】【例】 将将128,045.14128,045.14表示为大写金额。表示为大写金额。 写成：人民币壹拾贰万捌仟零肆拾伍元壹角肆分写成：人民币壹拾贰万捌仟零肆拾伍元壹角肆分。 支票的填写一、帐簿的含义会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分

22、类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。会计账簿的重要性在于：设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段；通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件；账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依据;设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿分类账簿订本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式一、序时帐簿的设计与登记又称之为日记账或分录簿：按照经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿。 最常见的日记账有：最常见的日记账有：现金日记账、银行存款日

23、记账现金日记账、银行存款日记账格式：三栏式格式：三栏式（一）总分类账簿 账簿形式：采用三栏式订本账 登记方法：根据记账凭证、科目汇总表等登记（二）明细分类账簿 账页格式： 1.三栏式适用于应收账款、应付账款等 2.数量金额式适用于原材料、库存商品等 3.多栏式适用于成本、费用、增值税等 登记方法：根据记账凭证、原始凭证逐笔登记会计科目名称：原材料 应付账款 -南方公司 原材料甲材料 计量单位：千克 管理费用 明细账启用时：要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明：账簿名称和编号；财会主管及记账人员；账簿页数；单位名称及负责人；账簿册数；启用日期等。正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；书写的位置和格式要规范；不得隔页、跳行登记；不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页；须以审核无误的会计凭证为依据；更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。一、含义：结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和