会计报表培训(资产负债表)

1、 如何看懂会计报表如何看懂会计报表惠司领导干部财务知识培训一主主 讲讲 内内 容容 企业领导为什么要看会计报表。 21 3 会计报表简介。 几种基本的会计报表及其功能。理解企业会计报表能够帮助我们理解企业会计报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所采取有效的措施，去解决企业所面临的难题面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响 企业领导为什么要报表看会计报表企业领导为什么要报表看会计报表案例1 某上市公司2010

2、年营业收入1200万元，货币资金增加了1500万元，短期借款增加了1300万元，应收账款增加了1000万元，其他资产负债项目金额未变。 问题 ？1200万元营业收入仅收款200万元， 说明收入质量不高； ？货币资金增量1500万，其中 借款1300万元； ？可存在虚构业务、虚增利润问题。报表报表警示警示5掀起你的盖头来掀起你的盖头来-会计报表是什么会计报表是什么一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿 几种基本的会计报表 现在的会计报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。 有哪些重要财务报表？有哪些重要财务报表？利润表利润表资产负债

3、表资产负债表内部管理内部管理报表报表现金流量表现金流量表报报表表面子面子底子底子日子日子 监 管 者 股股 东东报 表 客户客户股东股东/投资者投资者经理经理银行银行/债权人债权人政府政府/税务税务员工员工 思念你的人是我思念你的人是我-谁在关注财务报表？谁在关注财务报表？8 游戏规则游戏规则 十二条基本的会计原则十二条基本的会计原则H 客观性原则客观性原则H可比性原则可比性原则H一贯性原则一贯性原则H相关性原则相关性原则H及时性原则及时性原则H明晰性原则明晰性原则H 权责发生制原则权责发生制原则H 配比原则配比原则H 历史成本原则历史成本原则H 划分收益性支出与划分收益性支出与 资本性支出原

4、则资本性支出原则H 谨慎性原则谨慎性原则H 重要性原则重要性原则9 你从哪里来你从哪里来会计报表的数据来源会计报表的数据来源 编表基础编表基础记帐依据记帐依据原原 始始 凭凭 证证记记 帐帐 凭凭 证证各级明细帐簿各级明细帐簿汇总帐簿汇总帐簿会计报表会计报表核算资料核算资料和证据和证据 如何看资产负债表如何看资产负债表 资产负债表的原理 资产所有者权益所有者权益负债资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 贷款贷款1010万万自己存自己存款款3030万万房价房价4040万万举例：甲企业需要购买一批原材料价值举例：甲企业需要购买一批原材料价值200200万元（不考虑税费），合同约定在万元（不考虑

5、税费），合同约定在收到发票后，先支付银行存款收到发票后，先支付银行存款5050万元，其余款项等到结算后支付，当企业收到万元，其余款项等到结算后支付，当企业收到材料、发票、办理入库后财务的账务处理为：材料、发票、办理入库后财务的账务处理为：借：原材料借：原材料 200万元万元 贷：银行存款贷：银行存款 50万元万元 应付账款应付账款 150万元万元1 1、原材料属于资产，资产增加了、原材料属于资产，资产增加了200200万元；万元；2 2、银行存款属于资产，资产减少了、银行存款属于资产，资产减少了5050万元；万元；3 3、应付账款属于负债，负债增加了、应付账款属于负债，负债增加了150150万

6、元；万元；资产和负债同时增加了资产和负债同时增加了150150万元，这就是体现了资产万元，这就是体现了资产= =负债负债+ +所有者权益的恒等式的原则。所有者权益的恒等式的原则。1、资产负债表的定义：表达一个企业、资产负债表的定义：表达一个企业在特定日期（时点）在特定日期（时点）的财务的财务状况，财务状况是指企业的资产、负债、所有者权益及其相互关系。状况，财务状况是指企业的资产、负债、所有者权益及其相互关系。2、资产包括流动资产和非流动资产；负债包括流动负债和非流动、资产包括流动资产和非流动资产；负债包括流动负债和非流动负债，所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利负债，所有者权益

7、包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。惠州分公司（非法人单位）无实收资本、资本公积、盈余公润等。惠州分公司（非法人单位）无实收资本、资本公积、盈余公积。积。在特定日期（时点）在惠州分公司范畴内指的是每月的在特定日期（时点）在惠州分公司范畴内指的是每月的31日、每季末的日、每季末的31日、每半年的日、每半年的31日、每年年末的日、每年年末的31日编制的报表，每个数据都是动态数据，不是累计数据；例如日编制的报表，每个数据都是动态数据，不是累计数据；例如:银行银行存款的数字都是在动态变化的，不像利润表的收入是体现的是累计的数字。存款的数字都是在动态变化的，不像利润表的收入是体现的是累计的数

8、字。流动与非流动的区别在于流动与非流动的区别在于; ;某一项会计科目是否属于一年以上不流动，例如资产中的固定某一项会计科目是否属于一年以上不流动，例如资产中的固定资产、无形资产、在建工程；负债中的长期借款，惠州分公司现有长期借款资产、无形资产、在建工程；负债中的长期借款，惠州分公司现有长期借款1 1亿元，就是亿元，就是属于非流动资产等；属于非流动资产等；所有者权益，顾名思义，就是所有者应该享有的权益，对于惠州分公司来说，我们涉及所有者权益，顾名思义，就是所有者应该享有的权益，对于惠州分公司来说，我们涉及的科目仅有未分配利润，指的是利润表中的未分配利润。的科目仅有未分配利润，指的是利润表中的未分

9、配利润。 资产负债表的结构 会企0 1 表填报单位：单位：元资 产资 产行次行次期初数期初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次期初数期初数期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金1 短期借款68 短期投资2 应付票据69 应收票据3 应付帐款70 应收帐款6 预收帐款71 预付帐款8 应付工资72 存货10 应付福利费73 应交税金75 流动资产合计31 流动负债合计100长期投资：长期负债： 长期股权投资32 长期借款101 长期债券投资34 应付债券102长期投资合计38 长期应付款103固定资产： 固定资产原价39 长期负债合计110 减：累计折旧

10、40 负债合计负债合计114 固定资产净值41 工程物资44所有者权益（或股东权益）： 在建工程45 实收资本（或股本）115 减：已归还投资116 固定资产合计50 实收资本（或股本）净额117无形资产及其他资产： 资本公积118 无形资产51 盈余公积119 长期待摊费用52 其中：法定公益金120 其他长期资产53 未分配利润121 所有者权益（或股东权益）合计：122无形资产及其他资产合计60资产总计资产总计67负债和所有者权益（或股东权益）总计：负债和所有者权益（或股东权益）总计：135 资产负债表资产负债表 年 月 日14下面我们就用惠州分公司下面我们就用惠州分公司3.313.31

11、的资产负债表为大家举例：的资产负债表为大家举例：单位：元单位：元1 1、 我们的货币资金包含了可动用资金和不可动用资金（保函保证金和预缴经营我们的货币资金包含了可动用资金和不可动用资金（保函保证金和预缴经营收益），截止收益），截止3.313.31日，我们惠州分公司的不可动用资金达到了日，我们惠州分公司的不可动用资金达到了3651.773651.77万元；且万元；且货币资金比年初减少货币资金比年初减少623.33623.33万元，说明今年的现金出现了支出大于收入的情况；万元，说明今年的现金出现了支出大于收入的情况；2 2、应收账款指的是我们应该收到业主的工程款，是属于我们的债权，、应收账款指的是

12、我们应该收到业主的工程款，是属于我们的债权，3.313.31比年比年初增加了初增加了276.23276.23万元，说明我们增加了有已开发票，未收款的项目；万元，说明我们增加了有已开发票，未收款的项目；3、预付款项指的是合同执行时，预付分包商和合作伙伴的款项，预付款项减少、预付款项指的是合同执行时，预付分包商和合作伙伴的款项，预付款项减少说明分包商办理结算或者提供发票；说明分包商办理结算或者提供发票；4、其他应收款，指的是其他应该收回，但还没收回的款项，例如：保证金、备、其他应收款，指的是其他应该收回，但还没收回的款项，例如：保证金、备用金，应收的内部往来类；用金，应收的内部往来类；5 5、存货

13、，存货包括了原材料和库存商品，我们的库存商品是按照实际结转完毕、存货，存货包括了原材料和库存商品，我们的库存商品是按照实际结转完毕1 1、固定资产包含了固定资产原价、累计折旧、固定资产净值，固定资产原价是、固定资产包含了固定资产原价、累计折旧、固定资产净值，固定资产原价是购入固定资产的金额，累计折旧为每月计提的固定资产的折旧累计数，净值为原购入固定资产的金额，累计折旧为每月计提的固定资产的折旧累计数，净值为原价减去折旧；价减去折旧；2 2、在建工程指的是在建的固定资产项目，现主要是焊接技术中心和职工活动中、在建工程指的是在建的固定资产项目，现主要是焊接技术中心和职工活动中心的款项；心的款项；3

14、 3、无形资产指的是土地使用权、软件等，惠州分公司无形资产有沙田厂区和生、无形资产指的是土地使用权、软件等，惠州分公司无形资产有沙田厂区和生活区土地使用权，活区土地使用权，cappercapper软件，无形资产也是按照使用寿命进行逐年摊销，上表软件，无形资产也是按照使用寿命进行逐年摊销，上表中的无形资产已为无形资产原价减掉累计摊销净值中的无形资产已为无形资产原价减掉累计摊销净值4 4、其他非流动资产为不能确定为固定资产和无形资产的其他类非流动资产，惠、其他非流动资产为不能确定为固定资产和无形资产的其他类非流动资产，惠州分公司账面反映的是资料室，因资料室没有报建，不能单独确定为固定资产，州分公司

15、账面反映的是资料室，因资料室没有报建，不能单独确定为固定资产，所以确认了非流动资产，非流动资产也是要按照使用年限进行摊销。所以确认了非流动资产，非流动资产也是要按照使用年限进行摊销。总结：从上面这些非流动资产可以看出，不管企业有没有使用这些设备，有没有总结：从上面这些非流动资产可以看出，不管企业有没有使用这些设备，有没有在生产，只要企业在经营，这些资产都需要计提折旧、摊销，这就是企业的固定在生产，只要企业在经营，这些资产都需要计提折旧、摊销，这就是企业的固定支出，但他的支出不是现金支出，而是费用成本的增加。支出，但他的支出不是现金支出，而是费用成本的增加。预收款项为收取业主的预付款，预收款项比

16、年初减少了预收款项为收取业主的预付款，预收款项比年初减少了2891.70万元，主要是万元，主要是福清项目、岭澳项目已开发票，确认了收入。介绍一下惠州分公司的财务确认福清项目、岭澳项目已开发票，确认了收入。介绍一下惠州分公司的财务确认收入的方式，举例：业主让我们开收入的方式，举例：业主让我们开117万元进度款的发票，我们开票销售额为万元进度款的发票，我们开票销售额为100万元，其中增值税税费是万元，其中增值税税费是17万元，那我们确认的收入是万元，那我们确认的收入是100万元，万元，17万元万元属于应交增值税，应收账款为属于应交增值税，应收账款为117万元。万元。应付职工薪酬为应付职工的工资、福

17、利、社保、职工教育经费、工会经费等，我应付职工薪酬为应付职工的工资、福利、社保、职工教育经费、工会经费等，我们应付职工薪酬的数主要为计提的职工教育经费、工会经费和个人的社保；们应付职工薪酬的数主要为计提的职工教育经费、工会经费和个人的社保；应付税费为应交增值税、营业税、教育费附加、城建税、个人所得税，这些应付税费为应交增值税、营业税、教育费附加、城建税、个人所得税，这些税费都是根据当月的销售与当月可抵扣的进项，计提入下月申报缴税；税费都是根据当月的销售与当月可抵扣的进项，计提入下月申报缴税；其他应付款主要是扣合作伙伴的安全风险抵押金、廉洁从业保证金、员工保证金、其他应付款主要是扣合作伙伴的安全

18、风险抵押金、廉洁从业保证金、员工保证金、应付内部往来款项，我们的其他应付款数额较大的原因是我们前期基建建设公司应付内部往来款项，我们的其他应付款数额较大的原因是我们前期基建建设公司对我们的投资通过了内部往来核算的；对我们的投资通过了内部往来核算的；应付账款为应付供应商或合作伙伴的工程进度款、材料款、质保金等，应付账款为应付供应商或合作伙伴的工程进度款、材料款、质保金等，3月份是月份是因为成本不够，暂估了因为成本不够，暂估了1100万元的应付款，致使与年初数变动较大；下面介绍万元的应付款，致使与年初数变动较大；下面介绍一下预付和应付账款在核算供应商付款的差别，举例：当一个合同签订后，我们一下预付

19、和应付账款在核算供应商付款的差别，举例：当一个合同签订后，我们会给供应商付预付款，会计核算就是预付账款，当供应商拿发票和我们办理阶段会给供应商付预付款，会计核算就是预付账款，当供应商拿发票和我们办理阶段结算时，我们按照发票金额进入成本，同时确认应付账款，在实际付款时，我们结算时，我们按照发票金额进入成本，同时确认应付账款，在实际付款时，我们要用应付账款减掉之前的预付账款，便是我们此次要付的钱。要用应付账款减掉之前的预付账款，便是我们此次要付的钱。长期借款指的是借款期限为三年以上的借款，我们的长期借款是向建司公司借入长期借款指的是借款期限为三年以上的借款，我们的长期借款是向建司公司借入的基建时长

20、期借款的基建时长期借款1亿元，每年固定长期借款利息约为亿元，每年固定长期借款利息约为540万元，每月借款利息万元，每月借款利息约为约为45万元，固定资产、无形资产、资料室、长期借款利息是惠州分公司的固定万元，固定资产、无形资产、资料室、长期借款利息是惠州分公司的固定费用，不随产量变动而变动；费用，不随产量变动而变动；我们的其他非流动负债指的是收到国拨资金，建造的核工程重大装备的款项，他我们的其他非流动负债指的是收到国拨资金，建造的核工程重大装备的款项，他是根据固定资产使用的计提折旧来冲减这个国拨资金的；是根据固定资产使用的计提折旧来冲减这个国拨资金的；未分配利润指的是根据利润表中的未分配利润来

21、填列的，这个数据为累计数据，未分配利润指的是根据利润表中的未分配利润来填列的，这个数据为累计数据，去年公司利润为去年公司利润为-2045.52万元，今年利润为万元，今年利润为-26.28万元，累计为万元，累计为2071.80万元，万元，在利润没有转入建设公司之前，我们要体现的是公司经营的累计利润；在利润没有转入建设公司之前，我们要体现的是公司经营的累计利润；3.看懂资产负债表的作用看懂资产负债表的作用1 1、可以判断企业的短期偿债能力、可以判断企业的短期偿债能力2 2、可以判断企业的长期偿债能、可以判断企业的长期偿债能力力流动比率流动比率= 2：1流动负债流动资产资产负债率资产负债率= 55%

22、65%100资产总额负债总额1.36用惠州分公司用惠州分公司3.313.31资产负债表分析企业的短期偿债能力指标的运资产负债表分析企业的短期偿债能力指标的运用：用：考虑到惠州分公司的特殊性，我们应该把内部往来的因素去掉，来考虑到惠州分公司的特殊性，我们应该把内部往来的因素去掉，来计算流动比率计算流动比率流动比率流动比率= =流动资产流动资产/ /流动负债流动负债=66968391.18/49100179.05=66968391.18/49100179.05=v一般认为流动比率为一般认为流动比率为 2 的时候，企业偿还短期债务的能力比的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的

23、；流动比率小于较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于1是一个是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。用惠州分公司用惠州分公司3.313.31资产负债表分析企业的长期偿债能力指标的运资产负债表分析企业的长期偿债能力指标的运用：用：资产负债率资产负债率= =负债总额负债总额/ /资产总额资产总额=331443820.94/310725786.32=106.67%=331443820.94/310725786.32=106.67%合理稳健合理稳健资产负债率资产负债率 55%65%预警信号预警信号资产负债率资产负债率 70%以上以上资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。惠州分公司资产负债率如此之大的主要