第15章进出口合同的履行

1、国际贸易理论与实务国际贸易理论与实务张仁杰张仁杰课程代码：课程代码：0014900149第十五章第十五章 进出口合同的履行进出口合同的履行第一节 出口合同的履行第二节 进口合同的履行l要求：通过本章内容的学习，考生应了解进出口合同履行的一般程序；掌握催证、审证、改证的基本内容；熟悉货物托运、报验、报关、投保的具体做法；明确进口业务中索赔和理赔工作。第一节第一节 出口合同的履行出口合同的履行 我国的出口合同目前大多采用我国的出口合同目前大多采用CFRCFR或或CIFCIF贸易术语，又多以信用证方式收取贸易术语，又多以信用证方式收取货款。货款。因此，本节侧重介绍该方式下因此，本节侧重介绍该方式下出

2、口合同履行的一般程序，主要包括出口合同履行的一般程序，主要包括备货、催证、审证、改证、租船订舱、备货、催证、审证、改证、租船订舱、报验、报关、投保、装船、制单结汇、报验、报关、投保、装船、制单结汇、外汇核销以及出口产品退税等。外汇核销以及出口产品退税等。 一、备货和报验一、备货和报验 （一）备货（一）备货 备货就是根据出口合同的规定，备货就是根据出口合同的规定，按时、按按时、按质、按量质、按量准备好准备好应交付应交付的货物，以保证按的货物，以保证按时出运，如约履行。时出运，如约履行。备货是履行好合同的备货是履行好合同的基础基础，因此不能掉以轻心。，因此不能掉以轻心。 在备货过程中，要特别注意以

3、下问题：在备货过程中，要特别注意以下问题： 1.1.备货时间备货时间 2.2.货物本身货物本身 3.3.货物包装货物包装（二）报验（二）报验 根据我国根据我国商检法商检法的有关规定，凡需的有关规定，凡需法定检验法定检验的出口货物，出口商应填制的出口货物，出口商应填制“出出口报验申请单口报验申请单”，向商检局办理申请报验，向商检局办理申请报验手续。商检机构对已报验的出口商品，应手续。商检机构对已报验的出口商品，应当在不延误装运期限内检验完毕，检验合当在不延误装运期限内检验完毕，检验合格的，按照规定签发格的，按照规定签发检验证书检验证书、放行单放行单或或者在者在报关单上加盖印章报关单上加盖印章。二

4、、催证、审证和改证二、催证、审证和改证 （一）催证（一）催证催证是指在采用信用证支付方式下，当买方未按合同催证是指在采用信用证支付方式下，当买方未按合同规定的时间向卖方开来信用证时，卖方向买方进行催促；规定的时间向卖方开来信用证时，卖方向买方进行催促；或者当卖方根据货源和运输情况可提前装运时，通过通讯或者当卖方根据货源和运输情况可提前装运时，通过通讯方式请求对方迅速开出信用证的一种业务行为。方式请求对方迅速开出信用证的一种业务行为。 （二）审证（二）审证审证是指当国外买方开来信用证时，卖方对开证行的审证是指当国外买方开来信用证时，卖方对开证行的背景和资信能力以及信用证的内容进行认真审查和核对。

5、背景和资信能力以及信用证的内容进行认真审查和核对。审证工作是银行和受益人的共同责任。审证工作是银行和受益人的共同责任。现根据现根据UCP600UCP600的相关规定，分析审证工作的重点项目。的相关规定，分析审证工作的重点项目。1.1.涉及信用证本身的项目涉及信用证本身的项目（1 1）信用证的形式；（）信用证的形式；（2 2）信用证的号码；（）信用证的号码；（3 3）开）开证日期；（证日期；（4 4）受益人；（）受益人；（5 5）开证申请人；（）开证申请人；（6 6）信用证）信用证金额；（金额；（7 7）信用证有效期；（）信用证有效期；（8 8）信用证交单地点；（）信用证交单地点；（9 9）开证

6、行名称。开证行名称。2. 2. 关于汇票的项目关于汇票的项目3.3.关于货物描述、单据及运输的项目关于货物描述、单据及运输的项目 201101201101一般而言，在实际业务中，进出一般而言，在实际业务中，进出口公司的审证任务主要是审核口公司的审证任务主要是审核( )( ) A.A.开证行资信开证行资信 B.B.信用证内容与买卖合同是否一致信用证内容与买卖合同是否一致 C.C.索汇路线索汇路线 D.D.开证行的付款责任开证行的付款责任 201110201110进出口业务中，信用证开立的依进出口业务中，信用证开立的依据是据是( )( ) A.A.合同合同 B.B.发票发票 C.C.汇票汇票 D.

7、D.本票本票（三）改证（三）改证改证是指在审证中，如果发现信用证的内容与合同规定有重大不符，改证是指在审证中，如果发现信用证的内容与合同规定有重大不符，从而使卖方无法接受时，应该按照合同的规定让对方修改信用证。在从而使卖方无法接受时，应该按照合同的规定让对方修改信用证。在改证的时候，要注意以下几点：改证的时候，要注意以下几点：（1 1）凡是不符合我国对外贸易方针政策、影响合同执行和安全收汇的）凡是不符合我国对外贸易方针政策、影响合同执行和安全收汇的情况，以及信用证的修改涉及有关方面权利与义务的变更，在征得各情况，以及信用证的修改涉及有关方面权利与义务的变更，在征得各方同意后，要求国外客户通过开

8、证行对信用证进行修改。方同意后，要求国外客户通过开证行对信用证进行修改。修改手续费修改手续费一般由提出修改方承担。一般由提出修改方承担。（2 2）信用证的修改应按照一定的程序进行，可由出口方提出，也可由）信用证的修改应按照一定的程序进行，可由出口方提出，也可由进口方提出，但进口方提出，但必须由进口方向开证银行提出修改申请，再由原通知必须由进口方向开证银行提出修改申请，再由原通知行通知出口方。行通知出口方。（3 3）经过审查确定下来需要修改的各项内容，）经过审查确定下来需要修改的各项内容，一般应一次性向对方提一般应一次性向对方提出修改出修改，除非客观情况变化不得不再次提出改证。，除非客观情况变化

9、不得不再次提出改证。（4 4）当信用证修改后的项目不止一项时，受益人必须全部接受或全部）当信用证修改后的项目不止一项时，受益人必须全部接受或全部不接受，不接受，不能只接受其中一项或几项，而拒绝其他各项。不能只接受其中一项或几项，而拒绝其他各项。（5 5）对履行合同和安全收汇没有较大影响、可改可不改的内容，要酌）对履行合同和安全收汇没有较大影响、可改可不改的内容，要酌情处理，不能因改证而影响到合同的正常和按时履行。情处理，不能因改证而影响到合同的正常和按时履行。三、货运、报关和投保三、货运、报关和投保（一）办理货物托运（一）办理货物托运 出口商在办理货物托运时要注意以下内容：出口商在办理货物托运

10、时要注意以下内容： 1.1.妥善选择货运代理公司妥善选择货运代理公司 2.2.托运订舱托运订舱 3.3.货物集中港区货物集中港区 4.4.装船工作装船工作 5.5.取得海运提单取得海运提单 （二）报关（二）报关 出口报关是指凡我国出口的商品，都应该按照我国海关法出口报关是指凡我国出口的商品，都应该按照我国海关法的规定，向海关申报，经查验后放行，才能出境。这是我的规定，向海关申报，经查验后放行，才能出境。这是我国海关对出口商品依法进行的监管。国海关对出口商品依法进行的监管。 （三）投保（三）投保 CIFCIF出口合同，卖方必须办理货物保险。出口合同，卖方必须办理货物保险。出口企业应在备出口企业应

11、在备妥货物、确定装运日期和运输工具后，按合同或信用证的妥货物、确定装运日期和运输工具后，按合同或信用证的规定向保险公司填制投保单，办理货物运输投保手续。规定向保险公司填制投保单，办理货物运输投保手续。 我国出口货物的投保，我国出口货物的投保，一般采取逐笔投保的方式一般采取逐笔投保的方式，即每发，即每发生一笔国际货运业务，出口方即向保险公司办理一次投保生一笔国际货运业务，出口方即向保险公司办理一次投保手续。手续。四、制单结汇四、制单结汇制单结汇是指出口货物装运后，有关公司、企业按照合同或信用证的规定，制单结汇是指出口货物装运后，有关公司、企业按照合同或信用证的规定，正确缮制各种单据，持单向当地银

12、行结汇，即出口商通过银行收取货款。正确缮制各种单据，持单向当地银行结汇，即出口商通过银行收取货款。结汇单据的制作和审核，通常遵循下列原则：结汇单据的制作和审核，通常遵循下列原则：（一）（一）正确正确单据的内容必须正确，应做到单据的内容必须正确，应做到“单证相符、单单相符、单内相符单证相符、单单相符、单内相符”，所提交，所提交的单据之间不能相互矛盾。此外，单据与货物也应一致，做到单据真实地代的单据之间不能相互矛盾。此外，单据与货物也应一致，做到单据真实地代表货物。表货物。（二）（二）完整完整单据的种类、份数和单据本身的各项内容及形式，应符合信用证的规定，必单据的种类、份数和单据本身的各项内容及形

13、式，应符合信用证的规定，必须完备，不能缺少。须完备，不能缺少。（三）（三）及时及时制单工作具有很强的时间性。各种单据的出单日期应及时、符合规定，例如，制单工作具有很强的时间性。各种单据的出单日期应及时、符合规定，例如，海运提单的签发日期不得晚于信用证规定的装运期等。海运提单的签发日期不得晚于信用证规定的装运期等。（四）（四）简明简明单据的内容应按信用证要求和国际惯例填写，力求简明，切勿加列不必要的单据的内容应按信用证要求和国际惯例填写，力求简明，切勿加列不必要的内容。内容。（五）（五）整洁整洁单据的表面要清洁，缮写或打印的字迹要清楚，尽量避免涂改。有的项目，单据的表面要清洁，缮写或打印的字迹要

14、清楚，尽量避免涂改。有的项目，如汇票金额等，则不允许更改。此外，如汇票金额等，则不允许更改。此外，对更改的地方要加盖校对图章对更改的地方要加盖校对图章。五、出口收汇核销与出口退税五、出口收汇核销与出口退税1.1.出口收汇核销出口收汇核销 是以出口货物的价值为标准，核对是否有是以出口货物的价值为标准，核对是否有相应的外汇收回国内的一种事后管理措施，相应的外汇收回国内的一种事后管理措施，即出口企业在货物报关出口后，向外汇管即出口企业在货物报关出口后，向外汇管理部门报送银行出具的收汇证明以进行核理部门报送银行出具的收汇证明以进行核对的程序。对的程序。 我国的出口收汇核销实行属地管理原则。我国的出口收

15、汇核销实行属地管理原则。 2.2.出口退税出口退税 出口退税是指对出口产品退还其在国内生产和流出口退税是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节中实际缴纳的产品税、增值税、营业税和通环节中实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。特别消费税。 根据现行税制规定，根据现行税制规定，我国出口货物退税的税种是我国出口货物退税的税种是流转税范围内的增值税、消费税两个税种。流转税范围内的增值税、消费税两个税种。出口出口货物退税的税款是出口货物在国内生产、流通各货物退税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。 出口退税率增值税率金额）

16、税后货值（增值税发票免抵退税额1 201201201201下列不是我国出口结汇办法的是下列不是我国出口结汇办法的是( ( C C ) ) A A收妥结汇收妥结汇 B B票汇票汇 C C押汇押汇 D D定期结汇定期结汇 第二节第二节 进口合同的履行进口合同的履行 我国的进口业务多以我国的进口业务多以FOBFOB价格条件成交，以即期信用证支价格条件成交，以即期信用证支付。付。按照这些条件成交的进口合同，履行程序一般包括：按照这些条件成交的进口合同，履行程序一般包括：开立信用证、租船订舱、通知船期和催装、装运、办理保开立信用证、租船订舱、通知船期和催装、装运、办理保险、审单付款、接货报关、检验、索赔

17、险、审单付款、接货报关、检验、索赔等。等。 一、信用证的开立与修改一、信用证的开立与修改 （一）开立信用证的手续（一）开立信用证的手续 进口合同签订后，进口商应按照合同规定，到开证行填写进口合同签订后，进口商应按照合同规定，到开证行填写信用证申请书，向银行办理开证手续。同时，进口商向开信用证申请书，向银行办理开证手续。同时，进口商向开证银行交付一定比率的押金及支付开证手续费。证银行交付一定比率的押金及支付开证手续费。一、信用证的开立与修改一、信用证的开立与修改 （一）开立信用证的手续（一）开立信用证的手续 进口合同签订后，进口商应按照合同规定，到开证行填写进口合同签订后，进口商应按照合同规定，

18、到开证行填写信用证申请书，向银行办理开证手续。同时，进口商向开信用证申请书，向银行办理开证手续。同时，进口商向开证银行交付一定比率的押金及支付开证手续费。证银行交付一定比率的押金及支付开证手续费。 （二）信用证的开证时间（二）信用证的开证时间 信用证的开征时间，应按合同规定办理信用证的开征时间，应按合同规定办理 如果合同未明确买方开立信用证的时间，通常买方应在装如果合同未明确买方开立信用证的时间，通常买方应在装运期前运期前15-2015-20天开出天开出 （三）信用证的修改（三）信用证的修改 信用证开出后，如发现其内容与开证申请书不一致，需要信用证开出后，如发现其内容与开证申请书不一致，需要对

19、信用证进行修改。对信用证进行修改。二、运输和保险的安排二、运输和保险的安排 （一）租船订舱（一）租船订舱 履行履行FOBFOB时，由进口商负责派船到出口商口时，由进口商负责派船到出口商口岸接运货物。岸接运货物。 （二）投保货运险（二）投保货运险 FOBFOB或或CFRCFR条件下的进口合同，保险由进口条件下的进口合同，保险由进口商办理。商办理。三、审单付款与付汇核销三、审单付款与付汇核销 （一）审单付款（一）审单付款 审单付款是进口合同履行的重要环节，它是审单付款是进口合同履行的重要环节，它是指出口商装运货物后，将汇票及合同（信用指出口商装运货物后，将汇票及合同（信用证）规定的单据交银行议付货

20、款时，银行对证）规定的单据交银行议付货款时，银行对照信用证的规定，对单据是否齐全、其内容照信用证的规定，对单据是否齐全、其内容是否符合规定等，进行全面的审核，如内容是否符合规定等，进行全面的审核，如内容无误，即由银行对国外付款。同时，进出口无误，即由银行对国外付款。同时，进出口公司用人民币按照国家规定的有关折算的牌公司用人民币按照国家规定的有关折算的牌价向银行买汇赎单。进出口公司凭银行出具价向银行买汇赎单。进出口公司凭银行出具的的“付款通知书付款通知书”向用货部门进行结算。向用货部门进行结算。 （二）进口付汇核销（二）进口付汇核销 根据规定，境内机构的进口付汇，应按照国家关于进口付根据规定，境

21、内机构的进口付汇，应按照国家关于进口付汇核销管理的规定办理核销手续。汇核销管理的规定办理核销手续。 进口付汇核销的程序主要是：进口付汇核销的程序主要是： （1 1）进口企业在办理付汇是，填写）进口企业在办理付汇是，填写“贸易进口付汇核销单贸易进口付汇核销单”（一式三联）等；（一式三联）等； （2 2）外汇指定银行在办理完付汇手续后，将核销单第一联）外汇指定银行在办理完付汇手续后，将核销单第一联按货到付款和其他方式分类，并按周向进口企业所在地外按货到付款和其他方式分类，并按周向进口企业所在地外汇管理局报送，第二联退回进口企业，第三联及其他付汇汇管理局报送，第二联退回进口企业，第三联及其他付汇证一

22、并留存证一并留存五年五年备查。备查。 （3 3）进口企业应按月将核销单及所附的其他核销单证报外）进口企业应按月将核销单及所附的其他核销单证报外汇管理局审查。汇管理局审查。四、报关、报验和拨交货物四、报关、报验和拨交货物 （一）进口报关（一）进口报关 1.1.进口货物的申报进口货物的申报进口货物申报是指在进口货物入境时，由进口公司进口货物申报是指在进口货物入境时，由进口公司（收货人或其代理人）向海关申报、交验规定的单据文件，（收货人或其代理人）向海关申报、交验规定的单据文件，请求办理进口手续的过程。请求办理进口手续的过程。 2.2.进口货物的查验进口货物的查验根据我国根据我国海关法海关法的规定，

23、进口货物除因特殊原因的规定，进口货物除因特殊原因外都应接受海关的查验。在货物查验时，海关以进口货物外都应接受海关的查验。在货物查验时，海关以进口货物报关单、进口许可证等为依据，对进口货物进行实际的核报关单、进口许可证等为依据，对进口货物进行实际的核对和检查。这样做，一方面为了确保货物合法进口，另一对和检查。这样做，一方面为了确保货物合法进口，另一方面是通过确定货物的性质、规格、用途等，进行海关统方面是通过确定货物的性质、规格、用途等，进行海关统计，准确计征进口关税。计，准确计征进口关税。 3.3.进口货物的征税进口货物的征税 我国海关按照我国海关按照中华人民共和国海关进出口税则中华人民共和国海

24、关进出口税则的规定，的规定，对进口货物计征对进口货物计征进口关税和进口调节税进口关税和进口调节税。此外，进口货物还。此外，进口货物还要要征收增值税，少数商品要征收消费税。征收增值税，少数商品要征收消费税。 （1 1）进口关税）进口关税 进口关税是货物在进口环节由海关征收的一个基本税种。进进口关税是货物在进口环节由海关征收的一个基本税种。进口关税是以口关税是以CIFCIF价为基数计算的，即以价为基数计算的，即以CIFCIF价为完税价格，如价为完税价格，如果是果是FOBFOB价格进口，还要加上国外运费和保险费。价格进口，还要加上国外运费和保险费。 进口关税的计算公式为：进口关税的计算公式为： 进口

25、关税税额进口关税税额=CIF=CIF价格价格关税税率。关税税率。 （2 2）进口调节税）进口调节税 进口调节税是国家对限制进口的商品或由于其他原因加征的进口调节税是国家对限制进口的商品或由于其他原因加征的税种，是进口货物关税的附加税。税种，是进口货物关税的附加税。 进口调节税的计算公式为：进口调节税的计算公式为： 进口调节税税额进口调节税税额=CIF=CIF价格价格进口调节税税率。进口调节税税率。 （3 3）增值税）增值税 增值税是随着社会经济发展的客观需要而产生的一种间接税增值税是随着社会经济发展的客观需要而产生的一种间接税种，它是以商品和劳务价格中的增值额为课税依据而征收的种，它是以商品和

26、劳务价格中的增值额为课税依据而征收的一种流转税。一种流转税。 进口增值税进口增值税= =（关税完税价格关税税额消费税额）（关税完税价格关税税额消费税额）增值增值税率。税率。 （4 4）进口消费税）进口消费税 消费税主要是对从国外进口的汽车、摩托车、能源、酒类以消费税主要是对从国外进口的汽车、摩托车、能源、酒类以及烟草等特殊商品征收。它通常既可以按照商品价格，也可及烟草等特殊商品征收。它通常既可以按照商品价格，也可以按照商品进口数量征税，其计算公式如下：以按照商品进口数量征税，其计算公式如下： 从价消费税额从价消费税额= =（完税价格关税）（完税价格关税）（1 1消费税税率）消费税税率）消费税率

27、。消费税率。 从量消费税额从量消费税额= =应税消费品数量应税消费品数量消费税单位税额。消费税单位税额。 4.4.进口货物的放行进口货物的放行进口货物在办完向海关申报、接受查进口货物在办完向海关申报、接受查验、缴纳税款等手续以后，由海关在货运验、缴纳税款等手续以后，由海关在货运单据上签印放行。收货人或其代理人必须单据上签印放行。收货人或其代理人必须凭海关签印放行的货运单据才能提取进口凭海关签印放行的货运单据才能提取进口货物。货物。 （二）进口报验（二）进口报验根据我国根据我国进出口商品检验法进出口商品检验法和和出入境检验检疫报出入境检验检疫报验规定验规定，进口货物报验的时间和地点有以下几种规定

28、：，进口货物报验的时间和地点有以下几种规定： （1 1）属于法定检验的进口商品，在到货后，收货人须向）属于法定检验的进口商品，在到货后，收货人须向卸货口岸或者报关地的商检机构办理登记，由商检机构在报卸货口岸或者报关地的商检机构办理登记，由商检机构在报关单上加盖印章，海关凭此验放。关单上加盖印章，海关凭此验放。（2 2）法定检验范围以外的进口商品，如果合同约定由商）法定检验范围以外的进口商品，如果合同约定由商检机构检验，在进口到货后应依合同所约定的检验地点向商检机构检验，在进口到货后应依合同所约定的检验地点向商检机构报验；如果合同中没有约定的，则在卸货口岸向商检检机构报验；如果合同中没有约定的，则在卸货口岸向商检机构报验。机构报验。（3 3）大宗散装商品、易腐变质商品以及卸货时发现残损）大宗散装商品、易腐变质商品以及卸货时发现残损或者数量、重量短缺的商品，必须在卸货口岸或者到达地向或者数量、重量短缺的商品，必须在卸货口岸或者到达