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文档简介

1、 做 最 专 业 、 最 系 统 化 的 企 业 全 员 培 训 平 台 企业会计准则之所得税 固定资产由于折旧方法以及减值准备计提会导致账面价值和计 税基础的不同，同样对于无形资产而言。那么由于减值准备的计 提，以及像对于使用寿命不确定的无形资产，摊销、年限的不同 规定等等，都会导致账面价值和计税基础的不同，账面价值和计 税基础的不同 11 做 最 专 业 、 最 系 统 化 的 企 业 全 员 培 训 平 台 企业会计准则之所得税 应纳税暂时性差异 暂时性差异根据对未来 是指未来应该交税的，对应的就是递延 应纳税额是导致少交， 所得税负债 还是导致多交，分成了 应纳税暂时性差异，和 可抵扣

2、暂时性差异 可抵扣暂时性差异 就是导致将来可以少交税的就是递延所 得税资产 12 做 最 专 业 、 最 系 统 化 的 企 业 全 员 培 训 平 台 企业会计准则之所得税 如何运用，如何运用资产负债表债务法，如何运用？ 举例 比如说这个企业呢，在2000年，2000年到2003年，每年的应税所得额， 比如说这个企业呢，在2000年，2000年到2003年，每年的应税所得额， 分别是，分别是负的200万，负的200万。80万、70万、60万。那么税 分别是，分别是负的200万，负的200万。80万、70万、60万。那么税 率都是20%，没有其他的暂时性差异。那么我们来看在新准则下面，在 率都

3、是20%，没有其他的暂时性差异。那么我们来看在新准则下面，在 2000年，我们亏损200万的时候，如果你的财务部门认为，未来的五年 2000年，我们亏损200万的时候，如果你的财务部门认为，未来的五年 ，你会产生200万以上的应税所得，那么我们讲，也就是说，我们未来 ，你会产生200万以上的应税所得，那么我们讲，也就是说，我们未来 会少交200×20%，40万的企业所得税。所以在亏损当年，要借记递延 会少交200×20%，40万的企业所得税。所以在亏损当年，要借记递延 所得税资产，贷记所得税明细账，叫补亏减税。 所得税资产，贷记所得税明细账，叫补亏减税。 13 做 最 专 业 、 最 系 统 化 的 企 业 全 员 培 训 平 台 “教育是为美好生活作准

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