国家税收综合复习考题

1、国家税收综合复习资料及答案一、单选1税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，其核心是（ D ）。A强制性  B固定性  C确定性   D无偿性2我国从2009年1月1日起实行（ C  ）增值税。A生产型  B收入型  C消费型   D混合型3下列行为属于增值税征税范围的是（ A ）。A供电局销售电力    B房地产开发公司销售房屋C餐厅提供餐饮服务    D咨询公司提供

2、中介服务4消费税主要在（ D ）环节计征。A流通   B消费    C出口   D生产或进口5某市鸿运运输公司当月营运收入120万元，其中支付给该市联运合作方速达运输公司的运费为20万元，鸿运运输公司当月应纳营业税（ D  ）。A6万元   B5万元   C3.6万元  D3万元6纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格为（ A ）。A营

3、业成本或工程成本×（1成本利润率）÷（1营业税税率）        B营业成本或工程成本×（1成本利润率）÷（1营业税税率）    C营业成本或工程成本÷（1营业税税率）    D营业成本或工程成本÷（1营业税税率）7城市维护建设税的计税依据为（ A  ）。A纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额     

4、;           B纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税税额 C纳税人减免的增值税、消费税、营业税税额             D纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额以及加收的滞纳金和罚款8计算企业所得税时，研究开发费未形成无形资产的，在据实扣除的基础上允许按照研究开发费用的（ A  ）加计扣除。A

5、50%          B100%            C150%           D90%9企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（ B    ）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5A50%  

6、0;       B60%         C12%         D15%10钱某2010年出版了中篇小说一部，取得稿酬50000元，同年该小说在一家晚报连载，取得稿酬10000万元，钱某的稿酬所得应纳个人所得税为（ D  ）。A12000元     B9600元   

7、60; C8400元        D6720元11从价计征房产税的计税依据为（  C  ）。A房产原值                             B房产租金 C房产原值减除10%30%后的余值&

8、#160;      D房产售价12下列不属于资源税征税范围的是（  D   ）。A原油          B天然气       C原盐        D煤炭制品13下列不属于印花税纳税人的是（  D   ）。A立合同人  

9、60;  B立据人      C立账簿人    D合同的担保人14当技术转让合同签订时无法确定计税金额时，可在签订时先按定额（ A  ）贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。A5元          B10元       C15元      D20元15某公司房产

10、出租年租金收入30000元，当地规定允许减除30%后余值计税，应纳房产税为（  A    ）。A3600元       B360元      C1200元      D252元16华北某油田2010年8月份生产原油25万吨，销售20万吨，开采原油过程中用于加热、修井原油1万吨，其资源税适用的单位税额为8元/吨，该油田当月应纳资源税为（ B   ）。A200万

11、元     B160万元      C192万元      D168万元17土地使用权交换、房屋交换，若交换价格相等，则（ C   ）。A由交换双方各自缴纳契税   B由交换双方共同分担契税  C免征契税         D由双方协商缴纳契税18以下计入进口货物关税完税价格的项目有（  C

12、     ）。A货物运抵境内输入地点之后的运输费用            B进口关税     C由买方负担的包装材料和包装劳务费用            D国内保险费  19契税属于（   A   ）。A财产税 

13、;     B行为税      C资源税      D流转税20根据税收征收管理法的规定，下列有关税收强制执行措施的表述不正确的有（ A   ）。A仅适用从事生产经营的纳税人，不适用扣缴义务人         B税收强制执行措施必须发生在责令期满之后C采取税收强制执行措施前，应当报经县以上税务局（分局）局长批准D对逾期

14、不履行法定义务的纳税人必须告诫在先，执行在后21在税收法律制度中，能体现纳税人负担程度的要素是（  D    ）A税目        B课税对象    C计税依据      D税率22自2009年1月1日起，增值税小规模纳税人适用的征收率为（ A    ）A3%        B

15、4%          C5%         D6%23下列属于增值税视同销售货物行为的是（  A    ）A销售代销货物         B将购买的货物用于非增值税应税项目C将购买的货物用于集体福利     D将购买的货物用于个人消费24下列应税消费品，在

16、零售环节征收消费税的是（   D  ）A成品油     B卷烟     C化妆品      D金银首饰25营业税适用5%20%幅度税率的是（  D   ）A交通运输业     B邮电通信业      C文化体育业       D娱

17、乐业26某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费20万元，其中保险费0.5万元，出境时支付给境外承运公司运费10万元，该运输公司应纳营业税为（  D   ）A0.5万元     B0.285万元    C0.6万元     D0.3万元27现行教育费附加的征收率为（ C    ）A7%       B5%   

18、0;    C3%          D1%28国家需要重点扶持的高新技术企业减按（  D   ）的税率征收企业所得税A25%       B30%        C20%         D15%29以下各项属于企业所得税免税收

19、入的是（ C    ）A财政拨款         B依法收取并纳入财政管理体制的行政事业性收费       C国债利息收入       D企业以买一赠一方式组合销售商品的收入30所谓“劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收”是指（ C    ）A个人一次取得劳务报酬超过20000元  

20、;         B个人一次取得劳务报酬超过50000元C个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元           D个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过50000元31下列各项印花税的应税凭证中，适用比例税率的是（ A    ）A借款合同     B土地使用证  &

21、#160; C专利证    D工商营业执照32车辆购置税的税率为（  A  ）A10%        B12%          C5%      D7.5%33下列不属于土地增值税征税范围的是（  C   ）A出售国有土地使用权    &

22、#160;        B转让地上建筑物和附着物      C房地产的出租                D存量房地产的买卖34当技术转让合同签订时无法确定计税金额时，可在签订时先按定额（ A    ）贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。A5元  &

23、#160;    B10元       C15元      D20元35某运输公司拥有载货汽车15辆，每辆载重净吨位为10吨，乘人大客车20辆，小客车10辆，当地规定车船税税额为载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元，该公司应纳车船税为（ D    ）。A12000元     B14000元    

24、; C15200元     D 26000元36某铜矿山2010年12月生产铜矿石原矿32000吨，销售铜矿石原矿30000吨，移送入选精矿4000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿资源税税额为1.2元/吨，该矿山当月应纳资源税为（ C    ）。A36000元     B24000元      C60000元    D624000元37某运动员2010年获得单位奖励住宅一套，市场价值60万元，当地契

25、税税率为4%，该运动员接受奖励房产应纳契税（  B  ）A0万元    B2.4万元      C1.2万元     D1.92万元38甲公司进口一台机器设备，成交价格为4500万元，运入我国境内输入地点起卸前运费和保险费为1.5万元，购货佣金4万元，进口关税税率为15%，则甲公司进口应纳关税为（    C  ）A675.6万元   B675元   

26、; C675.225万元     D675.825万元39车辆购置税的纳税义务人不包括（ C    ）A购买者     B获奖者   C馈赠人        D受赠人40税务机关采取税收强制执行措施时，须经（  B  ）批准A税务所所长        

27、0;  B县以上税务局（分局）局长   C市以上税务局局长        D省以上税务局局长41我国目前税制基本上是（ C ）的税制结构A间接税为主体 B直接税为主体 C间接税和直接税双主体 D所得税为主体42我国从2009年1月1日起实行（ C ）增值税。A生产型 B收入型 C消费型 D混合型43在税收要素中，（ C ）是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。A税目 B征税对象 C计税依据 D税率44为了解决超额累进税率计算复杂的问题，累进税率表中一般规定有（ B ）。A平均

28、税率 B速算扣除数 C固定税额 D边际税率45税收的本质是（ C ）。A税收的“三性” B取得财政收入 C一种特定的分配形式 D实现国家职能46自2009年1月1日起，增值税小规模纳税人适用的征收率为（ A ）。A3% B4% C5% D6%二、判断题1税与费的本质区别在于税是无偿征收，费是有偿收取。 2增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人，分别采取不同的增值税计税方法。 3税收是政府为了满足社会公众需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 42009年1月1日起，我国增值税转型，实现了由消费型向生产型转变的重大变革。 ×5税收是国家取得财

29、政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 6采取还本销售方式销售货物的，销售额就是货物的销售价格减除还本支出后的余额。 ×7税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。8我国目前的税制基本上是以直接税为主体的税制结构。×三、名词解释1混合销售行为：是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务。2起征点：即征税起点，是指对课税对象开始征税的数额界限。课税对象的数额没有达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。3委托加工应税消费品：是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料费进行加工的应税消费品。4非居民企业：是指依照外

30、国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。5免征额：是指对征税对象总额中免予征税的数额，即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。6代扣代缴义务人：是指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业或单位。7税收：是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 8兼营非应税劳务：是指增值税纳税人在销售货物和提供应税劳务的同时，还兼营非增值税应税劳务的行为。9. 消费型增值税：允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固

31、定资产价值中所含的增值税税款，在购置当期全部一次扣除。10销项税额：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。11进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。四、简答题1简述税收的概念及税收形式特征。税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收的形式特征包括：（1）强制性：国家用法律、法规等形式对征税加以规定，依法强制征税。（2）无偿性：也称不直接偿还性，指国家征税后，税款即成为国家收入，不再归还给纳税人，也不支付纳税人任何报酬。 （3）固定性：在征

32、税前就以法律的形式规定了课税对象、课税额度和课税方法等。 税收的这三个特征是区别税与非税的主要标志，其中，无偿性是核心，强制性是无偿性的基础，强制性和无偿性决定着固定性。2简述增值税视同销售货物的8种行为 （1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股

33、东或投资者；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。3增值税暂行条例规定不得从销项税额中抵扣进项税额的项目（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣；（5）上述第1至4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。4简述企业所得税法中不征税收入、免税收入的范围 不征税收入包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性

34、基金；（3）国务院规定的其他不征税收入免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。5简要说明增值税、消费税、营业税的征税范围增值税的征税范围：销售货物或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务。消费税的征税范围：生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、零售金银首饰。营业税的征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。6混合销售和兼营非增值税

35、应税劳务的税务处理（1）混合销售行为税务处理 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 （2）兼营非增值税应税劳务的税务处理纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。7税收按课税对象的性质分为几类？举例说明。（1）流转税：是以商品或劳务流转额为征税对象，包括增值税、消费税、营业税、关税。流转税属于间接税，具有税源稳定，征收及时便利，税负隐蔽等特点。（2）所得税

36、：以所得额为课征对象，包括企业所得税、个人所得税。所得税属于直接税，税负不易转嫁，可以直接调节纳税人收入。（3）资源税：以资源的绝对收益和级差收益为课税对象，包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税。（4）财产税：以财产价值为课税对象，包括房产税、车船税。财产税具有征税范围固定、税负难以转嫁的特征。（5）行为目的税：以某些特定行为或特定目的作为课税对象，包括印花税、城建税。8说明委托加工应税消费品的含义及税务处理委托加工应税消费品：是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。委托加工应税消费品，由受托方（受托方是个体经营者的除外）在向委托方交货时代收代缴

37、消费税，且受托方只就其加工劳务缴纳增值税。纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。9简述消费税的纳税环节（1）生产应税消费品用于销售的，出厂销售环节缴纳消费税；自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品不需要交消费税；自产自用应税消费品，用于其他方面，视同销售，移送使用时缴纳消费税。（2）委托加工应税消费品，提取货物时由受托方代收代缴消费税款；受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。委托加工应税消费品，货物提取回来后，直接销售不需要交消费税；货物提取回来后，连续生产应税消费品销售需要交消费税，委托加工应税消费品已

38、负担消费税允许在扣税规则内抵扣。（3）进口应税消费品，进口报关环节缴纳消费税。（4）零售金银首饰、钻石、钻石饰品，在零售环节缴纳消费税。10稿酬所得计算个人所得税时“次”的确定稿酬所得一般以每次出版、发表取得的收入为一次，具体又可细分为：（1）同一作品再版所得，视为另一次稿酬征税；（2）同一作品先在报刊连载后出版，或先出版再连载的，视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；（3）同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完后取得的所有收入合并为一次征税；（4）同一作品预付或分次支付稿酬，应合并计算为一次征税；（5）同一作品因添加印数追加稿酬，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次征税

39、。11简述个人所得税法实施条例中附加减除费用适用的范围和标准附加减除费用适用的范围包括：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（4）财政部确定的取得工资、薪金所得的其它人员；（5）华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。附加减除费用标准：每月工资、薪金所得在减除2000元费用的基础上，再减除2800元，即每月减除4800元。12简述不得开具增值税专用发票的项目（1）向消费者销售应

40、税项目；（2）销售免税项目；（3）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；（4）将货物用于非应税项目；（5）将货物用于集体福利或个人消费；（6）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产；（7）向小规模纳税人销售应税项目；（8）商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品13企业所得税法中居民企业与非居民企业的划分居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中

41、国境内所得的企业。五、计算题1某工业企业是增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2014年10月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款23万元，税款3.91万元；（2）购进钢材20吨，取得防伪税控增值税专用发票上注明价款8万元，税款1.36万元；（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为44.1万元；（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额80万元；要求：计算该企业2014年10月应纳增值税额。解：（1）当期进项税额3.911.3644.1×13%11

42、万元（2）当期销项税额80×17%13.6万元（3）当期应纳税额13.6112.6万元2青岛市某汽车制造厂为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，消费税税率为9%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。2014年6月购进原材料，取得增值税专用发票注明价款400万元，销售汽车取得含增值税的销售收入900万元。要求：分别核算该厂当期应纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加。解：（1）应纳增值税900÷1.17×17%400×17%62.77万元 （2）应纳消费税900÷1.17×9%69.23万元 （3）应纳城建税（62.

43、7769.23）×7%9.24万元（4）应纳教育费附加（62.7769.23）×3%3.96万元3青岛市某居民企业2014年度发生经营业务如下：（1）全年取得产品销售收入6000万元； （2）发生产品销售成本3500万元；其他业务成本60万元；缴纳主营业务税金及附加200万元；（3）发生管理费用500万元（其中新技术研究开发费用为200万元，业务招待费用40万元）；发生财务费用100万元，销售费用50万元；要求：计算该企业2014年度应纳的企业所得税。解：新技术研发费用加计扣除额200×50%100万元 业务招待费扣除限额24万元，超支16万元 40×6

44、0%24万元 6000×530万元应纳税所得额600035006020050010050100+161506万元 应纳所得税额1506×25%376.5万元 4简述企业所得税法中不征税收入、免税收入的范围 不征税收入包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。解：（1）销项税额50

45、×2×17%10×1.5÷（117%）×17%19.18万元进项税额60×17%=10.2万元应纳增值税=19.1810.2=8.98万元 （2）应纳消费税50×2×10%10×1.5÷（117%）×10%11.28万元6. 某企业为居民纳税人，2014年度发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入6000万元；其他业务收入200万元；（2）发生产品销售成本3000万元；其他业务成本60万元；缴纳主营业务税金及附加300万元；（3）发生管理费用200万元（其中业务招待费用50万元）；发生

46、销售费用700万元（其中广告费600万元），发生财务费用50万元； 要求：计算该企业2014年度应纳的企业所得税。解：业务招待费扣除限额为30万元，超支20万元 （6000200）×531万元 50×60%30万元广告费扣除限额（6000200）×15%930万元，未超支 应纳税所得额600020030006030020070050201910万元 应纳企业所得税1910×25%477.5万元 6作家赵某2014年12月取得收入如下：（1）文化传媒公司支付12月份工资8500元，年终奖48000元；（2）一部小说在当地晚报连载三个月，每月取得稿酬5000

47、元；（3）到某大学讲座1次，取得报酬8000元；（4）在某电视台文艺栏目担任评委，取得报酬50000元；要求：分别计算作家2014年12月各项收入应纳个人所得税。注：工资薪金所得，月应纳税所得额不超过1500元的，税率3%，速算扣除数为0；月应纳税所得额超过15004500元的部分，税率10%，速算扣除数为105元；月应纳税所得额超过45009000元的部分，税率20%，速算扣除数为555元；月应纳税所得额超过900035000元的部分，税率25%，速算扣除数为1005元；解：（1）工资应纳个人所得税（85003500）×20%555445元 48000÷124000元 年

48、终奖适用税率10%，速算扣除数为105元 年终奖应纳个人所得税48000×10%1054695元 （2）稿酬应纳个人所得税5000×3×（120%）×20%×（130%）1680元 （3）讲座报酬应纳个人所得税8000 ×（120%） ×20%1280元 （4）评委报酬应纳个人所得税50000×（120%）×30%200010000元 应纳个人所得税=445+4695+1680+1280+10000=18100元7某机械厂为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2014年9月发生业务如下：（1）向某企业

49、销售产品，增值税专用发票上注明价款120万元；（2）向小规模纳税人销售产品开具普通发票，取得含税收入4.68万元；（3）购进钢材150吨，不含税单价为0.28万元，取得增值税专用发票，材料已验收入库；（4）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票上注明价款50万元；要求：计算该企业本期应纳增值税额。解：销项税额120×17%4.68÷1.17×17%21.08万元 进项税额150×0.28×17%50×17%15.64万元 应纳增值税21.0815.645.44万元8. 某化妆品厂2014年8月发生下列业务：（1）销售化妆品开出增值税专

50、用发票，取得价款100万元；（2）将本企业生产的化妆品用于广告样品，同类消费品对外零售价17.55万元；（3）购买原材料，取得增值税专用发票注明的价款50万元。要求：计算该企业8月应纳增值税和消费税（消费税税率30%）解：（1）销项税额100×17%17.55÷（117%）×17%19.55万元 进项税额50×17%8.5万元 应纳增值税19.558.511.05万元（2）销售化妆品应纳消费税100×30%17.55÷（117%）×30%34.5万元 9某市一居民企业，2014年度取得全年产品销售收入6300万元，本年度发生

51、产品销售成本4300万元，销售费用970万元，管理费用480万元（其中业务招待费用25万元，新技术开发费用40万元），财务费用60万元，全年缴纳消费税50万元，城建税及教育费附加12万元，2013年度按税收规定确认的亏损额为18万元。要求：根据上述资料，计算该企业全年应缴纳企业所得税。（1）业务招待费应调增所得额2525×60%10万元6300×531.5万元25×60%15万元（2）新技术开发费用应调减所有额40×50%20万元（3）2013年度亏损18万元允许税前扣除（4）应纳税所得额63004300970480605012102018400万元（5

52、）2014年应缴纳企业所得税400×25%100万元解：（1）业务招待费应调增所得额2525×60%10万元6300×531.5万元25×60%15万元（2）新技术开发费用应调减所有额40×50%20万元（3）2013年度亏损18万元允许税前扣除（4）应纳税所得额63004300970480605012102018400万元（5）2014年应缴纳企业所得税400×25%100万元10某油田2014年8月生产原油22万吨和高凝油3万吨，伴采天然气1000万立方米。当月用于加热、修井使用原油1万吨，将其余的原油销售，取得销售额（不含增值税

53、）200万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不含增值税）54万元，当月购入生产水电取得增值税专用发票标明的增值税额为13万元。注：原油增值税税率17%；天然气增值税税率13%；原油、天然气资源税税率10%。 要求：计算该企业8月份应纳的增值税和资源税。 解：（1）应纳增值税200×17%54×13%1328.02万元 （2）应纳资源税200×10%54×10%25.4万元11某工业企业为居民纳税人，2014年度发生经营业务如下：（1）全年取得产品销售收入5000万元；（2）购买国债利息收入20万元； （3）发生产品销售成本3000万元；其他业务成本

54、60万元；缴纳主营业务税金及附加200万元；（4）发生管理费用600万元（其中业务招待费用60万元，新技术研发费用90万元）；发生财务费用100万元，销售费用50万元要求：计算该企业2014年度应纳的企业所得税。解：（1）国债利息收入20万元属于免税收入 （2）新技术研发费用加计扣除额90×50%45万元 （3）业务招待费扣除限额25万元，超支35万元 60×60%36万元 5000×525万元（4）应纳税所得额5000300060200600100504535980万元 应纳所得税额980×25%245万元 12文工团演员刘某2014年8月取得如下收入

55、：（1）工资收入8600元；（2）参加A单位举办的演唱会，取得出场费收入30000元；（3）刘某的一部小说出版发行，获得稿酬10000元；（4）刘某小说的著作权转让给出版社，获得特许权使用费所得30000元要求：根据上述资料分别计算演员刘某8月份应缴纳的个人所得税。注：工资薪金所得，月应纳税所得额不超过1500元的，税率3%，速算扣除数为0；月应纳税所得额超过15004500元的部分，税率10%，速算扣除数为105元；月应纳税所得额超过45009000元的部分，税率20%，速算扣除数为555元；月应纳税所得额超过900035000元的部分，税率25%，速算扣除数为1005元；解：（1）工资应纳

56、个人所得税（86003500）×20%555465元 （2）演唱会收入应纳个人所得税30000×（120%）×30%20005200元（3）稿酬应纳个人所得税10000×（120%）×20%×（130%）1120元（4）转让著作权应纳个人所得税30000×（120%）×20%4800元刘某应纳个人所得税46552001120480011585元13某电器商场为增值税一般纳税人，2010年5月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890元；（2）销售电视机

57、120台，每台含税零售价为2223元；（3）代销一批数码相机，按含税销售总额的5%提取代销手续费14391元；（4）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票；（5）当月该商场其他商品含税销售收入为163800元；（6）该商场上月未抵扣进项税额6110元。要求：（1）计算该商场2010年5月份的销项税额、进项税额、应缴纳增值税税额；（2）该商场提供空调安装服务是否缴纳营业税？为什么？ 解：（1）销项税额177840÷（117）×1719890÷（117）×

58、;172223÷（117）×120×17（14391÷5）÷（117）×17163800÷（117）×17133110元进项税额（800×50600×100）×1717000元当期应纳税额133110170006110110000元（2）该商场提供空调安装服务不缴纳营业税。一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为，零售企业的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税，该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理。142010年7月青岛市四海旅行社业务如下：（1）

59、山峡五日游，组织游客156人，每人收费2688元，其中往返车票780元，船票500元，另外各景点门票及有关费用648元；（2）五台山二日游，组织游客280人，每人收费888元，其中往返车票240元，住宿费用60元，门票费用280元；（3）中国香港、新加坡、马来西亚、泰国七日游，组织游客25人，每人收费13888元，四海旅行社负责收取费用并办理出国手续，其余均由香港某旅行社负责，四海旅行社依据合同将剩余款项每人9600元汇给香港公司。要求：计算四海旅行社2010年7月应纳营业税。解：（1）应纳营业税（2688780500648）×156×5%5928元（2）应纳营业税（888

60、24060280）×280×5%4312元（3）应纳营业税（138889600）×25×5%5360元    旅行社当月应纳营业税59284312536015600元152010年4月，某洗衣机厂研制生产出最新型号的智能洗衣机，产品销售初期，全国统一促销价（不含税）2800元/台。当月发生下列业务：（1）将1000台洗衣机交给某电器城代销，本月已收到全部1000台的代销清单，按售价5%支付手续费；（2）向某商场销售100台，用本厂卡车送货，除价款外另收取运费1170元；（3）以旧换新销售500台，每台旧型号洗衣机作价150元

61、；（4）购进洗衣机零部件取得增值税发票注明的价款1000000元，因保管不善丢失20000元的零部件。要求：计算该企业本期应纳增值税额。解：销项税额2800×1000×17%2800×100×17%1170÷（117%）×17%2800×500×17%761770元进项税额（100000020000）×17%166600元应纳增值税761770166600595170元16某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2010年6月购进原材料等，取得增值税专用发票注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售、租赁业务和运输业务营业额。要求：分别核算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税税率为9）。解：（1）应纳增值税8000÷（117）