一级建造师工程经济第二篇工程财务

1、11Z102000 工程财务工程财务1Z102010 财务会计基础财务会计基础【考情分析考情分析】单选（题）单选（题） 多选（题）多选（题） 小计（分）小计（分）2011303201231521Z102011 财务会计的职能财务会计的职能 财务会计（报告型会计），基于财务会计（报告型会计），基于过去过去时态时态的会计信息，侧重于为的会计信息，侧重于为企业外界企业外界利害利害关系集团提供服务；履行反映企业（关系集团提供服务；履行反映企业（实际实际）的经营成果和财务状况的职能。的经营成果和财务状况的职能。二、财务会计的职能二、财务会计的职能1. 会计的核算职能（基础）会计的核算职能（基础） 通过确

2、认、计量、报告，运用一定的通过确认、计量、报告，运用一定的方法和程序，方法和程序，利用货币形式利用货币形式，从价值量，从价值量方面反映企业方面反映企业已经发生或完成已经发生或完成的客观经的客观经济活动，为管理经济提供所需的信息。济活动，为管理经济提供所需的信息。管理会计32. 会计的监督职能（保证）会计的监督职能（保证） 在经济事项发生前，进行中或发生后，在经济事项发生前，进行中或发生后，利用预算、检查、考核、分析等手段，利用预算、检查、考核、分析等手段，对货币收支及其经济活动的真实性、完对货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行整性、合规性和有效性进行指导指导与与控制控制。3

3、. 两种职能的关系两种职能的关系相辅相成：会计核算是基础；会计核相辅相成：会计核算是基础；会计核算必须以会计监督为保证。算必须以会计监督为保证。41Z102012 会计核算的原则会计核算的原则一、会计要素的计量属性一、会计要素的计量属性概念：概念：会计计量中，某一要素的特征；会计计量中，某一要素的特征；确定某会计要素金额的基础确定某会计要素金额的基础。1. 历史成本（实际成本）历史成本（实际成本）2. 重置成本（重置成本（现行条件下的取得成本现行条件下的取得成本）3. 可变现净值可变现净值4. 现值（现值（ 折现）折现）5. 公允价值（公允价值（公平交易中，熟悉情况、公平交易中，熟悉情况、自愿

4、自愿金额金额）通常通常采用采用5二、会计信息的质量要求二、会计信息的质量要求可靠性可靠性实际发生、真实可靠；实际发生、真实可靠；相关性相关性关乎决策；关乎决策； 可理解性可理解性清晰明了；清晰明了； 可比性可比性采用相同的会计政策；采用相同的会计政策； 实质重于形式；实质重于形式； 重要性重要性反映重要交易或事项；反映重要交易或事项； 谨慎性谨慎性会计确认、计量、报告应稳会计确认、计量、报告应稳健、审慎；健、审慎；及时性及时性要求确认、计算、报告的时要求确认、计算、报告的时效性和有用性。效性和有用性。P8561Z102013 会计核算的基本前提会计核算的基本前提一、会计核算的基本假设一、会计核

5、算的基本假设1. 会计主体（空间范围）假设会计主体（空间范围）假设 会计实体，即会计工作为之服务的会计实体，即会计工作为之服务的特定特定单位单位2. 持续经营（时间范围）假设持续经营（时间范围）假设假定企业将长期地以现时的形式和目标，假定企业将长期地以现时的形式和目标，不间断地不间断地经营下去。经营下去。7会计期间，将持续不断的活动，人为地会计期间，将持续不断的活动，人为地分割分割成连续的、间隔相等的较短时期成连续的、间隔相等的较短时期 ；年度和中期年度和中期3. 会计分期（会计分期（时间界限时间界限）假设）假设4. 货币计量（货币计量（计量手段计量手段）假设）假设采用采用货币货币为计量单位，

6、记录、反映企为计量单位，记录、反映企业的经营情况。业的经营情况。在会计核算中，企业会计应当以货币在会计核算中，企业会计应当以货币为计量单位，并且通常应选择为计量单位，并且通常应选择人民币人民币作作为记账本位币。为记账本位币。8二、会计核算的基础二、会计核算的基础1. 收付实现制收付实现制以以完成完成或或实现实现相关货币的收支时间为基相关货币的收支时间为基础，确认收入和费用。础，确认收入和费用。2. 权责发生制（我国的企业会计准则）权责发生制（我国的企业会计准则）当期的当期的已经实现已经实现的收入，的收入，无论是否收支无论是否收支，都应作为当期的收入和费用，计入利润表；都应作为当期的收入和费用，

7、计入利润表；凡是不属于当期的，即使该款项已经在当凡是不属于当期的，即使该款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。期收付，也不作为当期的收入和费用。9 2014 会计要素的组成和会计等式的应用会计要素的组成和会计等式的应用一、会计要素的组成一、会计要素的组成1. 资产资产含义：企业过去的交易或事项形成的，含义：企业过去的交易或事项形成的，由企业所由企业所拥有拥有或控制的，能以或控制的，能以货币计量货币计量的的并预期给企业带来并预期给企业带来经济利益经济利益的经济资源的经济资源特征（特征（P87）：四个（含义的细化）：四个（含义的细化）分类（按流动性大小）：流动资产；分类（按流动性大小）：流

8、动资产；长期投资；固定资产；无形资产；其他长期投资；固定资产；无形资产；其他资产资产P123 124：资产负债表资产负债表102. 负债负债含义：由含义：由过去过去交易或事项形成的交易或事项形成的现时现时义务义务，履行该义务会导致经济利益，履行该义务会导致经济利益流出流出企业。企业。特征：特征：P88-四个（含义的细化）四个（含义的细化）分类（按流动性的大小）分类（按流动性的大小）:流动负债流动负债（一年内）和（一年内）和长期负债长期负债（一年以上）。（一年以上）。P123 124：资产负债表资产负债表113. 所有者权益所有者权益含义：投资者对企业净资产的所有权，含义：投资者对企业净资产的所

9、有权，即资产减负债后的净额（反映企业的产权即资产减负债后的净额（反映企业的产权关系）关系）特征（特征（P88）：无需偿还，分享利润等）：无需偿还，分享利润等内容：实收资本（实际投入）；资本内容：实收资本（实际投入）；资本公积（不构成实收资本的投入或增值公积（不构成实收资本的投入或增值等）；盈余公积（从税后净利润中提等）；盈余公积（从税后净利润中提取）；未分配利润。取）；未分配利润。P123 124：资产负债表资产负债表124. 收入收入企业在日常经营活动中形成的，会导致企业在日常经营活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益关的经济

10、利益 的的总流入总流入。5. 费用费用 企业在日常经营活动中发生的，会导致企业在日常经营活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者投入资本无所有者权益减少的，与所有者投入资本无关的经济利益的关的经济利益的总流出总流出。6. 利润利润 企业在一定会计期间的企业在一定会计期间的经营成果经营成果；收入；收入减费用后的减费用后的差额差额。13二、会计等式二、会计等式1. 静态静态会计等式（静态会计要素）会计等式（静态会计要素）资产资产=负债负债+所有者权益（反映所有者权益（反映某一某一日期日期财务状况财务状况资产负债表）资产负债表） 2.动态动态会计等式（动态会计要素）会计等式（动态会计要素） 综

11、合综合会计等式会计等式资产资产=负债负债+（所有者权益（所有者权益+收入收入-费用）费用）收入收入- -费用费用= =利润（或亏损）（反映利润（或亏损）（反映某一某一期间期间财务成果财务成果利润表）利润表）141Z102020 成本与费用成本与费用【考情分析考情分析】年份年份单选（题）单选（题） 多选（题）多选（题） 小计（分）小计（分）20113032012315151Z102021 成本与费用的关系成本与费用的关系一、费用的特点一、费用的特点企业在生产和销售商品、提供劳务等企业在生产和销售商品、提供劳务等日常活日常活动动中发生的，会导致中发生的，会导致所有者权益减少所有者权益减少的，与的，

12、与向向所有者分配利润无关所有者分配利润无关的经济利益的的经济利益的总流出总流出。 4个特点：个特点：日常活动日常活动；会导致企业资；会导致企业资产的减少或负债的增加；会减少企业的所产的减少或负债的增加；会减少企业的所有者权益，与向所有者分配利润无关；经有者权益，与向所有者分配利润无关；经济利益的总流出。济利益的总流出。1. 概念概念2. 特点（基于概念，细化而得）特点（基于概念，细化而得）16二、费用和成本的区别与联系二、费用和成本的区别与联系（一）生产费用和期间费用的划分（一）生产费用和期间费用的划分生产费用与生产成本（产品成本）的关系生产费用与生产成本（产品成本）的关系1. 生产费用（生产

13、费用（与产品生产直接相关与产品生产直接相关 ） 联系：过程相关，即生产费用按用途归联系：过程相关，即生产费用按用途归集后，分配到一定产品，可形成生产成本。集后，分配到一定产品，可形成生产成本。按经济用途按经济用途 区别：生产费用与一定期间相联系；产区别：生产费用与一定期间相联系；产品成本与一定种类、一定数量的产品相联品成本与一定种类、一定数量的产品相联系。系。2012更新！更新！17由于产品与期间可能的不相吻合（一个时期的由于产品与期间可能的不相吻合（一个时期的几种产品，或一种产品的几个时期），一定期间几种产品，或一种产品的几个时期），一定期间的生产费用不一定等于一定时期的生产成本。的生产费用

14、不一定等于一定时期的生产成本。 2. 期间费用（与一定期间相联系期间费用（与一定期间相联系 ）在当期销售收入中在当期销售收入中扣除扣除；通常包括；通常包括营业营业费用、管理费用、财务费用。费用、管理费用、财务费用。 生产费用计入生产成本，需要生产费用计入生产成本，需要两个前提两个前提：一：一是，生产费用的是，生产费用的具体承担者具体承担者（成本核算对象）；（成本核算对象）；二是，生产费用和生产成本的二是，生产费用和生产成本的归属期归属期，并有可，并有可能存在生产费用分摊、生产费用计入生产成本能存在生产费用分摊、生产费用计入生产成本但并未实际支付（租赁期末，一次支付租金）但并未实际支付（租赁期末

15、，一次支付租金）两种可能。两种可能。18（二）成本与费用的联系（二）成本与费用的联系三个方面（三个方面（P91）：）： 均为支出均为支出；均为经济资源的耗费；生产费用经过均为经济资源的耗费；生产费用经过“对象化对象化”（按照不同（按照不同“对象对象”核算）核算）后，进入生产成本（期末结转）。后，进入生产成本（期末结转）。（三）成本与费用的区别（三）成本与费用的区别两个方面（两个方面（P91）：成本与对象（产）：成本与对象（产品）有关；费用与期间（时间）关联，品）有关；费用与期间（时间）关联，并包括生产费用和期间费用。并包括生产费用和期间费用。 费用与成本的关系图（费用与成本的关系图（P92）：

16、图）：图 2021（支出（支出费用费用成本）。成本）。19三、工程成本和费用三、工程成本和费用1. 工程成本工程成本 含义：构成产品（工程）实体、含义：构成产品（工程）实体、计入计入产品产品（工（工 程）成本的那部分费用。程）成本的那部分费用。 施工企业的生产成本（工程成本）是施工施工企业的生产成本（工程成本）是施工企业发生的各种企业发生的各种施工生产费用施工生产费用；包括直接费用；包括直接费用和间接费用。和间接费用。2. 期间费用期间费用 企业当期发生的，与具体工程企业当期发生的，与具体工程没有直接没有直接联联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。系，必须从当期收入中得到补偿的费用。 施工企业

17、的期间费用，主要包括施工企业的期间费用，主要包括管理费用管理费用和和财务费用财务费用。不包括不包括营业费用营业费用201Z102022 工程成本的确认与计算方法工程成本的确认与计算方法我国我国企业会计准则规定：费用只有企业会计准则规定：费用只有在经济利益很可能在经济利益很可能流出流出从而导致企业资产减从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量可靠计量时，才能予以确认。时，才能予以确认。一、成本费用的确认一、成本费用的确认1. 费用与支出的关系费用与支出的关系 在资本性支出、收益性支出、营业外支出在资本性支出、收益性支出、营业外支出和利

18、润分配等四项支出中，只有和利润分配等四项支出中，只有收益性支出收益性支出（某项收益仅及于本会计年度）才属于费用。（某项收益仅及于本会计年度）才属于费用。212. 营业费用与非营业费用的关系营业费用与非营业费用的关系与营业收入有无因果关系与营业收入有无因果关系3. 本期费用与跨期费用的关系本期费用与跨期费用的关系支付与负担的时间是否一致支付与负担的时间是否一致4. 生产费用与期间费用的关系生产费用与期间费用的关系与产品种类、数量有关的与产品种类、数量有关的生产费用构成产生产费用构成产品成本品成本5. 生产费用与产品成本的关系生产费用与产品成本的关系6. 生产成本与销售成本的关系生产成本与销售成本

19、的关系生产成本（构成产品成本的生产费用）在生产成本（构成产品成本的生产费用）在产品未产品未售出前售出前，属于，属于存货存货；产品；产品售出后售出后，表现，表现为销售成本（与营业收入相匹配）。为销售成本（与营业收入相匹配）。生产费用与一定的期间相联系22二、费用的计量二、费用的计量费用计量的通行标准是费用计量的通行标准是实际成本实际成本。（一）间接费用的分摊（一）间接费用的分摊 一般按照直接费（或人工费）的百分一般按照直接费（或人工费）的百分比，分摊本期实际发生的间接费。比，分摊本期实际发生的间接费。 分摊公式（分摊公式（4个）：个）：P94例如，某工程应分摊间接费用例如，某工程应分摊间接费用=

20、分配分配率率（15%）相应的直接费用（相应的直接费用（2000万万元）元）=300万元万元23（二）固定资产折旧（二）固定资产折旧1. 固定资产折旧的影响因素固定资产折旧的影响因素2. 固定资产折旧的计算方法固定资产折旧的计算方法三个（三个（P9495）：固定资产原价；）：固定资产原价；预计净残值；使用寿命。预计净残值；使用寿命。24（三）无形资产的摊销（三）无形资产的摊销无形资产摊销，包括无形资产摊销，包括摊销期摊销期（使用寿命）、（使用寿命）、摊销方法摊销方法和和应摊销金额应摊销金额的确定；其中摊销方法，的确定；其中摊销方法，包括直线法、生产总量法等。包括直线法、生产总量法等。三、工程成本

21、的计算方法三、工程成本的计算方法1. 竣工结算法竣工结算法2. 月份结算法月份结算法3. 分段结算法分段结算法以合同工程为对象，以合同工程为对象，归集归集的施工费用；在的施工费用；在工程竣工后，结算工程竣工后，结算实际成本实际成本总额总额按单位工程归集按单位工程归集，逐月定期地结算，逐月定期地结算已完工程的已完工程的阶段或部位阶段或部位P240241：工程价款的结算方式251Z102023工程成本的核算工程成本的核算一、工程成本及其核算的内容一、工程成本及其核算的内容从建造合同签订开始至合同完成止所发生从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的的、与执行合同有关的直接费用直接费用

22、和和间接费用间接费用。2. 工程成本核算的内容工程成本核算的内容（1）直接费用）直接费用含义：为完成合同所发生的、可以直接含义：为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。计入合同成本核算对象的各项费用支出。1. 工程成本的概念工程成本的概念P9826耗用的人工费用耗用的人工费用 耗用的材料费用（包括多次使用的周转耗用的材料费用（包括多次使用的周转材料）材料）耗用的机械使用费耗用的机械使用费其他直接费用其他直接费用（2）间接费用）间接费用企业企业下属的下属的施工单位或生产单位为组施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动而发生的费用。织和管理施工生产活动而发生的费用。具体只

23、有具体只有“间接费用间接费用”1 1项项。P164172（206号文）号文）项目经理部！27二、工程成本核算的对象二、工程成本核算的对象（1）以单项建造（施工）合同作为施工工）以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象程成本核算对象独立的预算。独立的预算。（2）对合同）对合同分立分立以确定施工工程成本核算以确定施工工程成本核算对象对象独立的计划。独立的计划。（3）对合同）对合同合并合并以确定施工工程成本核算以确定施工工程成本核算对象对象密切关联。密切关联。 在成本核算时，所选择的施工生产费用的在成本核算时，所选择的施工生产费用的归集目标或产品，即归集目标或产品，即工程成本的承担者。工程成本

24、的承担者。2. 工程成本核算对象的确定工程成本核算对象的确定1. 含义含义开工之前开工之前28三、工程成本核算的任务与基本要求三、工程成本核算的任务与基本要求（一）工程成本核算的任务（一）工程成本核算的任务三项三项 ：执行规定；计算成本；：执行规定；计算成本； （二）施工项目成本核算的要求（二）施工项目成本核算的要求1. 划清成本、费用支出和非成本、费划清成本、费用支出和非成本、费用支出的界限用支出的界限2. 正确划分各种成本、费用的界限正确划分各种成本、费用的界限资本性支出、营业外支出资本性支出、营业外支出不得列入成本不得列入成本划清四种界限：工程成本与期间费用；等划清四种界限：工程成本与期

25、间费用；等3. 加强成本核算的各项基础工作加强成本核算的各项基础工作P99100P100原始记录、内部定额等4项29四、工程成本核算的程序四、工程成本核算的程序（一）确定成本核算对象，设置成本核算（一）确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账科目，开设成本明细账（二）核算与分配各项生产费用（二）核算与分配各项生产费用会计核算程序包括填制会计核算程序包括填制会计凭证会计凭证、登记、登记会计会计账簿账簿、编制、编制会计报表会计报表等步骤，并涉及账簿组织、等步骤，并涉及账簿组织、记账程序、记账方法等要点。记账程序、记账方法等要点。“工程施工工程施工”、“机械作业机械作业”、“辅助生产辅助生

26、产”、“间接费用间接费用”等等1. 人工费的核算（劳动工资部门人工费的核算（劳动工资部门-财务部门）财务部门）2. 材料费的核算（物资管理部门材料费的核算（物资管理部门-财务部门）财务部门）3. 机械使用费的核算机械使用费的核算2012更更新！新！305. 间接费用核算间接费用核算（三）计算期末工程成本（施工生产费用）（三）计算期末工程成本（施工生产费用）以直接费（建筑工程）或人工费为（安以直接费（建筑工程）或人工费为（安装工程）标准：装工程）标准：第一次分配第一次分配到各个工程到各个工程第二次分配第二次分配到成本核算对象到成本核算对象本期已完工程成本本期已完工程成本=期初未完工程成本期初未完

27、工程成本+本期本期发生的生产费用发生的生产费用-期末未完工程成本期末未完工程成本基于会计期末（年末、月末）的未完工程盘基于会计期末（年末、月末）的未完工程盘点，已完分项工程量点，已完分项工程量该分项工程的预算单价该分项工程的预算单价4. 其他直接费的核算（基于受益对象，直其他直接费的核算（基于受益对象，直接计入）接计入）31（四）计算年度合同费用（四）计算年度合同费用（五）计算竣工单位工程的实际成本和预（五）计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制竣工单位工程成本决算算成本，编制竣工单位工程成本决算 确定合同完工进度的确定合同完工进度的三种方法三种方法（P103）：）：合同成本的占比；合同工

28、作量的占比；合同成本的占比；合同工作量的占比；已完合同工作量的测量。已完合同工作量的测量。 合同费用确认的合同费用确认的三种情况三种情况（P103）：合）：合同预计总成本同预计总成本完工进度完工进度-累计确认；累计累计确认；累计实际发生的合同成本实际发生的合同成本-累计确认；合同成本累计确认；合同成本发生的当期确认合同费用。发生的当期确认合同费用。参照收入确认的对应参照收入确认的对应内容（内容（P110112）321Z102024期间费用的核算期间费用的核算含义：含义：企业企业行政管理部门为管理和组行政管理部门为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。织企业生产经营活动而发生的各项费用。一

29、、管理费用一、管理费用 11项内容：项内容：P104二、财务费用二、财务费用 企业为筹集生产所需资金而发生的费企业为筹集生产所需资金而发生的费用；包括利息支出、汇兑损失、相关手用；包括利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费（融资租赁费用）等续费、其他财务费（融资租赁费用）等四大部分四大部分P169170：12项（项（206号文）号文）331Z102030 收入收入【考情分析考情分析】年份年份单选（题）单选（题） 多选（题）多选（题） 小计（分）小计（分）20112142012113341Z102031 收入的分类及确认收入的分类及确认一、收入的概念及特点一、收入的概念及特点 狭义的收入（狭

30、义的收入（营业收入）营业收入）：企业：企业在销售在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动日常活动中中形成的经济利益的形成的经济利益的总流入总流入。 广义的收入：营业收入；投资收入；补广义的收入：营业收入；投资收入；补贴收入；营业外收入。贴收入；营业外收入。1. 收入的概念收入的概念 2. 收入的特点收入的特点 日常活动；收入增加日常活动；收入增加4个特点个特点P105：基于狭义：基于狭义收入的概念收入的概念35二、收入的分类二、收入的分类（一）按收入的性质分类（一）按收入的性质分类（二）按企业营业的主次分类（二）按企业营业的主次分类（P106）两者（内容）

31、具有交叉的关系两者（内容）具有交叉的关系36三、收入的确认原则三、收入的确认原则（一）销售商品收入的确认（一）销售商品收入的确认（二）提供劳务收入的确认（二）提供劳务收入的确认能够可靠估能够可靠估计的条件：计的条件：P106-107（三）让渡资产使用权收入的确认（三）让渡资产使用权收入的确认371提供劳务交易的结果能够可靠估计提供劳务交易的结果能够可靠估计（资产负债表日）（资产负债表日）（1）已经发生的劳务成本预计）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿能够得到补偿-按照已经发生的劳务成本金额确认按照已经发生的劳务成本金额确认采用采用完工百分比法完工百分比法确认提供劳务收入确认提供劳务收入2劳务交

32、易的结果不能可靠估计劳务交易的结果不能可靠估计（资产负债表日）（资产负债表日）（2）已经发生的劳务成本预计）已经发生的劳务成本预计不能得到补偿不能得到补偿-不确认提供劳务收入。不确认提供劳务收入。参见施工合同收入参见施工合同收入的确认！的确认！382032建造（施工）合同收入的核算建造（施工）合同收入的核算一、建造（施工）合同概述一、建造（施工）合同概述（一）建造（施工）合同的特征（一）建造（施工）合同的特征 P107：周期长、不可撤销等：周期长、不可撤销等4个主要特征个主要特征（二）固定造价合同与成本加成合同（二）固定造价合同与成本加成合同1. 固定总价合同固定总价合同2. 固定单价合同固定

33、单价合同3. 成本加成合同（成本成本加成合同（成本+酬金）酬金）（三）固定造价合同与成本加成合同的区别（三）固定造价合同与成本加成合同的区别合同风险的合同风险的承担者承担者P239：工程：工程合同的类型合同的类型39二、合同的分立与合并二、合同的分立与合并 通常通常以所订立的单项以所订立的单项建造建造（施工）（施工）合合同同作为会计核算的对象。而且，某些情况作为会计核算的对象。而且，某些情况下，需要进行合同的分立或合并。下，需要进行合同的分立或合并。一项建造合同包括多项资产，同时具备下一项建造合同包括多项资产，同时具备下列列3个条件个条件（一）合同的分立（一）合同的分立（二）合同的合并（二）合

34、同的合并一项建造合同，同时具备下列一项建造合同，同时具备下列3个条件：个条件：按按一揽子交易一揽子交易签订；签订；密切相关密切相关，；同时同时或或依次依次履行。履行。P108：独立建造；单：独立建造；单独谈判；单独辨认独谈判；单独辨认40三、合同收入的内容三、合同收入的内容（一）合同规定的初始收入（一）合同规定的初始收入 双方签订的合同中，双方签订的合同中，最初商定最初商定的合同的合同总金额（合同收入的基本内容）总金额（合同收入的基本内容）（二）追加收入（二）追加收入1. 合同变更合同变更 2. 索赔款索赔款3. 奖励款奖励款：客户同意支付的客户同意支付的额外额外款项款项为改变合同规定的作业内

35、容而提出的为改变合同规定的作业内容而提出的调整调整P109：2个条件个条件因因客户或第三方的原因客户或第三方的原因造成的、造成的、 的款项的款项P109：2个条件个条件411. 合同结果能够可靠估计的标准合同结果能够可靠估计的标准P109合同总收入能够可靠地计量；合同总收入能够可靠地计量；经济利益很可能流入企业；经济利益很可能流入企业；成本能够清楚地区分、可靠地计量；成本能够清楚地区分、可靠地计量；完工的进度和为完成工程尚需发生的成本完工的进度和为完成工程尚需发生的成本能够可靠地确定能够可靠地确定（2）成本加成合同的）成本加成合同的2个条件个条件（1）固定价合同的）固定价合同的4个条件个条件经

36、济利益很可能流入企业；经济利益很可能流入企业；成本能够清楚地区分、可靠地计量；成本能够清楚地区分、可靠地计量；（一）合同结果能够可靠估计时，（一）合同结果能够可靠估计时，的确认的确认四、施工合同收入的确认四、施工合同收入的确认422. 完工百分比法完工百分比法合同完工进度的计算方法（汇总）合同完工进度的计算方法（汇总）【例例1Z102032-1】【例例1Z102032-2】43当期确认的合同收入当期确认的合同收入=实际合同总收入实际合同总收入-以前会计期间累计已确认收入以前会计期间累计已确认收入 3. 当期完成的建造合同收入的确认当期完成的建造合同收入的确认4. 当期不能完成的建造合同收入的确

37、认当期不能完成的建造合同收入的确认当期确认的合同收入当期确认的合同收入=（合同总收入（合同总收入完完工进度）工进度）-以前会计期间累计已确认的收入以前会计期间累计已确认的收入（二）合同结果不能可靠估计时（二）合同结果不能可靠估计时1.合同成本能够收回合同成本能够收回按按收回的实际合同成本，确认收入收回的实际合同成本，确认收入2.合同成本不能收回合同成本不能收回-不确认收入不确认收入【例例 2032-3】【例例 2032-4】441Z102040 利润和所得税费用利润和所得税费用【考情分析考情分析】年份年份单选（题）单选（题） 多选（题）多选（题） 小计（分）小计（分）2011113201210

38、1451Z102041 利润的计算利润的计算一、利润的概念一、利润的概念二、利润的计算二、利润的计算营业利润营业利润= =营业收入营业收入- -营业成本营业成本- -营业税及附加营业税及附加- -销售费用销售费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用- -资产减值损失资产减值损失+ +公允价值变动损益公允价值变动损益+ +投资（净）收益投资（净）收益定义：企业在一定定义：企业在一定会计期间会计期间的经营活动所获的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的得的各项收入抵减各项支出后的净额净额，以及直，以及直接计入当期利润的利得和损失（例如，计入当接计入当期利润的利得和损失（例如，计入当期损益

39、的投资收益）。期损益的投资收益）。1. 营业利润营业利润46净利润净利润= =利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用2. 利润总额利润总额利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营业外支出营业外支出3. 净利润净利润（税后利润）（税后利润）三、利润分配三、利润分配 4个原则（个原则（P114）：按法定顺序分配；非）：按法定顺序分配；非有盈余不得分配；同股同权，同股同利；公司有盈余不得分配；同股同权，同股同利；公司持有的本公司股份持有的本公司股份不得不得分配利润。分配利润。（一）税后利润的分配原则（一）税后利润的分配原则47（二）税后利润的分配顺序（二）税后利润

40、的分配顺序1. 弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损2. 提取法定公积金（强制公积金）提取法定公积金（强制公积金） 提取比例，一般为当年净利润的提取比例，一般为当年净利润的10%；累；累计额达到注册资本的计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提以上时，可以不再提取。取。 3个用途：弥补亏损；扩大公司经营规模；个用途：弥补亏损；扩大公司经营规模；增加公司注册资本（留存的法定公积金，不得增加公司注册资本（留存的法定公积金，不得少于转增前公司注册资本的少于转增前公司注册资本的25%）。）。3. 提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金4. 向投资者分配的利润或股利向投资者分配的利润或股利5. 未分配利润未

41、分配利润481Z102042 所得税费用的确认所得税费用的确认 含义：企业就其生产、经营所得和其他所得，含义：企业就其生产、经营所得和其他所得，按规定交纳的税金按规定交纳的税金应税所得额应税所得额所得税税率所得税税率 一、所得税的概念一、所得税的概念年度收入总额年度收入总额- -准予扣除项目准予扣除项目二、所得税的计税基础二、所得税的计税基础（一）所得税的核算（会计）程序（一）所得税的核算（会计）程序账面价值（基于会计准则的税前利润）账面价值（基于会计准则的税前利润）/计计税基础（基于税收法规的应税所得额）税基础（基于税收法规的应税所得额）计计税税基数的差异基数的差异/税额的金额税额的金额所得

42、税费用（当所得税费用（当期所得税期所得税+递延所得税递延所得税）49资产的计税基础资产的计税基础= =取得成本取得成本- -以前期间已税以前期间已税前扣除的金额；即某项资产在计税（应税所得前扣除的金额；即某项资产在计税（应税所得额）时，可以在税前扣除的余额（未来可税前额）时，可以在税前扣除的余额（未来可税前列支的金额）。列支的金额）。（二）资产的计税基础（二）资产的计税基础（三）负债的计税基础（三）负债的计税基础负债的计税基础负债的计税基础= =账面价值账面价值- -未来期间可税前未来期间可税前扣除的金额；即某项可予以抵扣的金额扣除的金额；即某项可予以抵扣的金额概念：资产或负债的账面价值与计税

43、基础概念：资产或负债的账面价值与计税基础不同，所产生的（基数）差异。不同，所产生的（基数）差异。（四）暂时性差异（四）暂时性差异50（1）资产的账面价值超过其计税基础）资产的账面价值超过其计税基础 不能全部税前抵扣，差额应该缴税不能全部税前抵扣，差额应该缴税（2）负债的账面价值低于其计税基础）负债的账面价值低于其计税基础税前抵扣的金额为负数税前抵扣的金额为负数应税所得额需调增应税所得额需调增1. 应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异未来应增加未来应增加应税所得额应税所得额2. 可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异未来应减少未来应减少应税所得额应税所得额（1）资产的账面价值低于其计税基础）资产的账面价值

44、低于其计税基础（2）负债的账面价值超过其计税基础）负债的账面价值超过其计税基础三、递延所得税资产和递延所得税负债三、递延所得税资产和递延所得税负债（一）递延所得税资产（一）递延所得税资产 递延所得税资产递延所得税资产= =可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异所得所得税适用税率税适用税率多退51（二）递延所得税负债（二）递延所得税负债 递延所得税负债递延所得税负债= =应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异所得所得税适用税率税适用税率四、所得税费用的确认与计量四、所得税费用的确认与计量（一）当期所得税（一）当期所得税 当期应交纳的所得税当期应交纳的所得税= =应税所得额应税所得额适用税率适用税率（二）递延

45、所得税（二）递延所得税当期递延所得税负债当期递延所得税负债- -当期递延所得税资产当期递延所得税资产（三）所得税费用（三）所得税费用所得税费用所得税费用= =当期所得税当期所得税+ +递延所得税递延所得税例例2042-8（P121）少补521Z102050 企业财务报表企业财务报表【考情分析考情分析】年份年份单选（题）单选（题） 多选（题）多选（题） 小计（分）小计（分）2011315201221453 1Z102051 财务报表的构成财务报表的构成一、财务报表列报的编制要求一、财务报表列报的编制要求六项（六项（P121-122）：以企业持续经营作）：以企业持续经营作为编制基础；列报项目，保持

46、一致；重要为编制基础；列报项目，保持一致；重要项目单独列报；项目单独列报； 。二、财务报表的构成二、财务报表的构成541Z102052 资产负债表的内容和作用资产负债表的内容和作用一、资产负债表的内容和结构一、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 5项内容：流动资产，满足以下项内容：流动资产，满足以下4个条件之个条件之一（一（P124的的1 1年以内年以内等等）；非流动资产；）；非流动资产；流动负债，满足以下流动负债，满足以下4个条件之一（个条件之一（P124）；）；非流动负债；资产负债表中的所有者权益，单非流动负

47、债；资产负债表中的所有者权益，单独列示（实收资本；资本公积；盈余公积；未分独列示（实收资本；资本公积；盈余公积；未分配利润）。配利润）。P87（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构账户式账户式55二、资产负债表的作用二、资产负债表的作用 3个方面：反映资源总量及分布；反映个方面：反映资源总量及分布；反映偿债能力；反映所有者权益的构成情况偿债能力；反映所有者权益的构成情况三、所有者权益变动表的内容和作用三、所有者权益变动表的内容和作用（一）所有者权益变动表的内容（一）所有者权益变动表的内容（二）所有者权益变动表的作用（二）所有者权益变动表的作用 6项：项：净利润；盈余公积；实收资本等净利润

48、；盈余公积；实收资本等 反映年度内所有者权益变动的变化情况反映年度内所有者权益变动的变化情况P125561Z102053 利润表的内容和作用利润表的内容和作用（一）利润表的内容（一）利润表的内容（二）利润表的结构（二）利润表的结构 收入收入- -费用费用= =利润利润 4项内容：主营业务利润；营业项内容：主营业务利润；营业利润；利润总额；净利润。利润；利润总额；净利润。多步式多步式一、利润表的内容和结构一、利润表的内容和结构二、利润表的作用二、利润表的作用 三个方面（三个方面（P127）：反映投入与产出关系；）：反映投入与产出关系；判断企业损益发展趋势；考核经营成果等判断企业损益发展趋势；考核

49、经营成果等571Z102054 现金流量表的内容和作用现金流量表的内容和作用一、现金流量表的编制基础一、现金流量表的编制基础1. 现金（广义的现金）现金（广义的现金） 2. 现金等价物现金等价物 包括：库存现金；存款；其他货币资金；包括：库存现金；存款；其他货币资金；现金等价物现金等价物。 现金等价物的要求：同时满足的四个条件现金等价物的要求：同时满足的四个条件期限短、风险期限短、风险小的短期投资小的短期投资P127二、现金流量表的内容二、现金流量表的内容经营经营/ /投资投资/ /筹资筹资活动产生的现金流量活动产生的现金流量（现金流入（现金流入/ /流出）流出）P4445：财务：财务计划现金

50、流量表计划现金流量表58四、现金流量表的作用四、现金流量表的作用三、现金流量表的结构三、现金流量表的结构1. 正表正表2. 补充资料补充资料三个方面：对企业整体财务状况做出客观三个方面：对企业整体财务状况做出客观评价；评价企业的支付能力、偿债能力和周评价；评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；预测企业未来的发展情况。转能力；预测企业未来的发展情况。P130-131 2055 财务报表附注的内容和作用财务报表附注的内容和作用一、内容一、内容7个方面个方面（P131）二、作用二、作用 对于报表中定量数据所受限制的补充对于报表中定量数据所受限制的补充591Z102060 财务分析财务分析【考情分析

51、考情分析】年份年份单选（题）单选（题） 多选（题）多选（题） 小计（分）小计（分）20112022012202601Z102061 财务分析方法财务分析方法水平分析法：对比两期或连续几期财务水平分析法：对比两期或连续几期财务报告中的相同指标，分析报告中的相同指标，分析的变动趋势的变动趋势1. 定基指数（常用）定基指数（常用） 各期数据均与某一固定时期（各期数据均与某一固定时期（基期基期）的数）的数据进行对比据进行对比 2. 环比指数环比指数一、趋势分析法一、趋势分析法 各期数据均与此前一期的数据进行对比各期数据均与此前一期的数据进行对比二、比率分析法二、比率分析法 借助比率（相对数）反映借助比

52、率（相对数）反映最基本、最重要的方法最基本、最重要的方法数据的同质性数据的同质性61 3种常用的比率：构成比率（部分与种常用的比率：构成比率（部分与总体）；效率比率（投入与产出）；相总体）；效率比率（投入与产出）；相关比率（有关联的经济活动之间）。关比率（有关联的经济活动之间）。三、因素分析法三、因素分析法 思路：确定思路：确定主要因素主要因素；依次用；依次用实际值实际值替代替代计划值；计划值； 分析分析数值变化对于数值变化对于的的影响影响。1. 连环替代法连环替代法2. 差额分析法差额分析法 思路：确定思路：确定主要因素主要因素；计算各因素实际值；计算各因素实际值与计划值的与计划值的差额差额

53、；分析各因素的差额变化对于；分析各因素的差额变化对于该指标或经济现象的该指标或经济现象的影响影响【例例1Z102061-1】【例例1Z102061-2】622062 基本财务比率的计算和分析基本财务比率的计算和分析一、偿债能力比率一、偿债能力比率63二、资产管理（营运能力）比率二、资产管理（营运能力）比率64三、盈利能力比率三、盈利能力比率四、发展能力比率四、发展能力比率65基本思路：分析各主要比率指标之间的基本思路：分析各主要比率指标之间的内在联系内在联系综合分析财务状况、经营成果综合分析财务状况、经营成果五、财务指标综合分析五、财务指标综合分析（杜邦财务分析体系）（杜邦财务分析体系） 净资

54、产收益率属于财务分析的核心指标净资产收益率属于财务分析的核心指标661Z102070 筹资管理筹资管理【考情分析考情分析】年份年份单选（题）单选（题） 多选（题）多选（题） 小计（分）小计（分）20112142012113671Z102071 资金成本的作用及其计算资金成本的作用及其计算一、资金成本的概念一、资金成本的概念企业为筹集和使用资金付出的企业为筹集和使用资金付出的代价代价2. 资金成本的组成资金成本的组成资金筹集费：筹集资金过程中支付的费用；资金筹集费：筹集资金过程中支付的费用；一次性的一次性的“固定费用固定费用”。资金占用费：使用资金过程中支付的费用；资金占用费：使用资金过程中支付

55、的费用；经常性的经常性的“变动费用变动费用”。3. 资金成本率资金成本率=1. 定义定义%100净筹资额资金占用费P138：式：式2071-168二、资金成本（率）的作用二、资金成本（率）的作用三、资金成本的计算三、资金成本的计算1. 债务资金成本率的计算债务资金成本率的计算jjWWKK 三个作用（三个作用（P138）：选择资金来源、确定）：选择资金来源、确定筹资方案；评价投资项目、决定投资取舍；筹资方案；评价投资项目、决定投资取舍；评价企业经营成果评价企业经营成果%100-1-1筹资费率）（筹资总额所得税率）（资金使用费债务资金成本率例例 2071-12. 综合资金成本（综合资金成本（Kw）

56、的计算）的计算例例 2071-2691Z102072 短期筹资的特点和方式短期筹资的特点和方式一、短期筹资的特点一、短期筹资的特点1. 含义含义满足企业临时性资金需要满足企业临时性资金需要( (11年年) ) 二、短期筹资策略二、短期筹资策略1. 配合型配合型（刚好相当）（刚好相当） 2. 激进型激进型（短期（短期偏多）偏多）3. 稳健型稳健型（长期（长期偏多）偏多）2. 特点特点 4个特点：个特点：P139 140资金需要量资金需要量200万元万元短期短期100万万长期长期100万万短期短期120万万长期长期80万万短期短期80万万长期长期120万万70三、短期筹资的方式三、短期筹资的方式（

57、一）商业信用（一）商业信用1. 应付账款（延期付款）应付账款（延期付款）（1）信用条件）信用条件 2个：付款期；（现金）折扣。个：付款期；（现金）折扣。免费信用：在折扣期内享受折扣免费信用：在折扣期内享受折扣-获得信用获得信用有代价信用：超过折扣期、放弃折扣，付出有代价信用：超过折扣期、放弃折扣，付出代价并获得信用代价并获得信用展期信用：超过信用期推迟付款展期信用：超过信用期推迟付款-强制获得的强制获得的信用信用延期付款或预收延期付款或预收货款货款借贷关系借贷关系“2/10、n/30”（2）3个信用个信用P141：例：例2072-1712. 应付票据应付票据 在在延期付款延期付款背景下，背景下

58、，开具的反映债开具的反映债权债务关系的权债务关系的票据票据。例如，商业承兑汇票。例如，商业承兑汇票。3. 预收账款预收账款 卖方企业卖方企业在交付货物之前，向买方在交付货物之前，向买方预预先收取先收取的全部或部分货款。的全部或部分货款。 6个月个月4. 商业信用筹资的特点商业信用筹资的特点优点：容易获得；持续性信用，成本低优点：容易获得；持续性信用，成本低缺点：期限短，违约成本高缺点：期限短，违约成本高72（二）短期借款（二）短期借款1. 短期借款的信用条件短期借款的信用条件 6个：信贷限额；补偿性余额等。个：信贷限额；补偿性余额等。2. 短期借款利率及其支付方法短期借款利率及其支付方法（1）

59、借款利率）借款利率 收款法：借款到期，支付利息；收款法：借款到期，支付利息； 贴现法：放款扣息，到期还本；贴现法：放款扣息，到期还本； 加息法：利息加入本金，期内均衡偿还加息法：利息加入本金，期内均衡偿还。P141142（2）利息的支付方式）利息的支付方式三种：优惠三种：优惠/ /浮动优惠浮动优惠/ /非优惠利率非优惠利率 【例例2072-2】实际利率高于实际利率高于名义利率名义利率【例例2072-3】实际利率高于实际利率高于名义利率近倍名义利率近倍4. 短期借款筹资的特点短期借款筹资的特点731Z102073 长期筹资的特点和方式长期筹资的特点和方式一、长期负债筹资一、长期负债筹资（一）长期

60、借款（一）长期借款1年年2. 长期借款的保护性条款长期借款的保护性条款（1）一般性保护条款）一般性保护条款 大多数、例行性的大多数、例行性的10条：条：P144（2）特殊性保护条款）特殊性保护条款 针对某些特殊情况的针对某些特殊情况的5条：条：P1444. 长期借款筹资的特点长期借款筹资的特点 P144：筹资速度快，借款弹性大，借款：筹资速度快，借款弹性大，借款成本较低；限制较多成本较低；限制较多74含义：超过含义：超过1 1年的公司债券年的公司债券发行价格：平价；溢价；折价发行价格：平价；溢价；折价（三）租赁筹资（融资租赁）（三）租赁筹资（融资租赁）运作的运作的5个属性（个属性（P145）：