企业会计分录详解完整版

1、1、1日，取现备用40000借：库存现金40000贷：银行存款-工行400002、1日，购现金支票，支付工本费 20元。借:管理费用-办公费20贷:银行存款-工行203、1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18000,用社会保险费专用缴款书转账支付。本月会计处理：借:应付职工薪酬-社会保险费18000贷:银行存款-工行18000上月计提会计处理：借:管理费用-社会保险费18000贷:应付职工薪酬-社会保险费180004、1日，缴纳上月未交增值税85000,营业税5000,城市维护建设税6300,教育费附加2700。本月会计处理：借:应交税费一应交营业税5000-城市维护建设税6300-教育

2、费附加2700应交税费一未交增值税85000贷:银行存款99000上月计提会计处理借 : 营业税金及附加 14000贷 : 应交税费 - 应交营业税 5000- 城市维护建设税 6300- 教育费附加 2700借: 应交税费应交增值税（ 未交增值税转出 ）85000贷: 应交税费未交增值税 850005、1 日，销售布艺沙发 300套给华福商场，单价 3000，税率 17%，货已发出， 税票已开，款未收到。借:应收账款 -华福商场 1053000 贷:主营业务收入 -布艺沙发 900000 应交税费应交增值税（销项税额） 153000引申： 假设本企业为小规模纳税人（商业 6%），会计分录为借

3、: 应收账款- 华福商场 954000贷:主营业务收入 -布艺沙发 900000应交税费 应交增值税 540006、1 日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30 方，货款27000，增值税 4590，转支付款。借: 在途物资 - 木料 27000应交税费应交增值税（进销税额） 4590贷: 银行存款 - 工行 31590引申： 假设本企业为小规模纳税人，会计分录为借: 在途物资 - 木料 31590贷: 银行存款 - 工行 315907、2 日，从重棉二厂购入布料 5000米，不含税价 80000，税率 17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。借:

4、原材料-布料 80000应交税费应交增值税（进销税额） 13600贷: 银行存款 - 工行 91360引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本借: 原材料-布料 91360贷: 银行存款 - 工行 913608、2 日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金 100元。借 : 库存现金 100贷: 其他业务收入 1009、2 日，购买办公用胶水。借: 管理费用 - 办公费 250贷: 库存现金 25010、2 日，收到临时工刘岚交来押金。借 : 库存现金 250贷: 其他应付款 - 刘岚 25011、2日，从云南宜丰木材厂购入木料 1000方，不含税价

5、 890000，税率 17%，运费 2500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。借: 原材料-木料 892500应交税收金 -应交增值税 （进项税额 ）151300贷:银行存款-工行 1043800引申:如果企业取得运输发票并通过认证 ,按规定,可以运输和建设基金为基数 ,按 7%进行抵扣 .（ 运费不含装载费 ）借:原材料-木料 892360(890000+2500-2000*7%)应交税收金 -应交增值税 (进项税额 )151440(151300+2000*7%)贷:银行存款-工行 1043800引申:如企业为商业企业, 可如下核算：借: 原材料-木料 890000应交税收

6、金 -应交增值税 （进项税额 ）151300贷:银行存款-工行 1041300借: 销售费用 - 运杂费 2500贷: 银行存款 - 工行 2500注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的 10%进行抵扣， 如是向农业生产者收购免税农产品， 可按农产品收购凭证金额的 13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”12、3 日，付电视台广告费。 借:销售费用-广告费 10000贷: 银行存款 - 工行 1000013、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅 1000套，单价 1500，税率 17%，双方合同规定，付款条件为 2/10 、1/20 、N/30。借: 应收账款 - 南亚家

7、俱城 1755000贷: 主营业务收入 - 公桌椅 1500000应交税费应交增值税（销项税额） 255000引申:1、商业折扣；先折扣，后销售2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（ 37 题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折扣账务处理： （6 折）借: 应收账款 - 南亚家俱城 1053000贷: 主营业务收入 - 公桌椅 900000应交税费应交增值税（销项税额） 53000销售折让账务处理：正常销售时：借: 应收账款 - 南亚家俱城 1755000贷: 主营业务收入 - 公桌椅 1500000应交税费应交增值税（销项税额） 255000发生

8、销售折让时，做红字分录冲销借:应收账款 -南亚家俱城 585000贷: 主营业务收入 - 公桌椅 500000应交税费应交增值税（销项税额） 8500014、3 日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款 30万。借 : 银行存款 - 工行 300000贷:预收账款 -大华商场 300000引申: 实现销售收入时：借: 预收账款- 大华商场 351000贷:主营业务收入 -布艺沙发 300000应交税费应交增值税（销项税额） 51000收到对方补付货款借: 银行存款 -工行 51000贷: 预收账款 - 大华商场 51000引申 : 如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款” ，发生预收账

9、款，可记放“应收账款”的贷方借：银行存款-工行300000贷:应收账款-大华商场300000实现销售收入时：借:应收账款-大华商场351000贷：主营业务收入-布艺沙发300000应交税费一应交增值税（销项税额）51000收到对方补付货款借:银行存款-工行51000贷:应收账款-大华商场5100015、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3000,税率17%销售当日收 到南亚家俱城开出并承兑的面值 280800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%借：应收票据-面值280800贷：主营业务收入-布艺沙发240000应交税费一应交增值税（销项税额）40800引申：商业汇票分类：带息与不带

10、息商业汇票，商业 /银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目银行存款：涉及支票结算业务科目应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%贴现利率7.5%。借: 银行存款 - 工行 606412.50贷:应收票据 -光明公司 600000财务费用 - 利息收支 6412.50引申：票据贴现实得额 =票据到期价值 - 贴现息=618000-11587.50=606412.50票据到期价值 =票据面值 *(1+票据利率

11、*票据期限) =600000*(1+6%/12*6)=618000贴现息 =票据到期价值 *贴现率*贴现期=618000*7.5%/12*3=11587.50商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。如果以上贴现，商业汇票为不带息：借: 银行存款-工行 588750财务费用 -利息收支 11250(600000*7.5%/12*3 )贷:应收票据 -光明公司 600000(不带息)如果带息票据每月计提利息借:应收票据 -应计利息 3000(600000*6%/12*1)贷: 财务费用 - 利息收支 3000每月计提利息 3 月后的贴现：借: 银行存款 - 工行 606412.50财务费

12、用 - 利息收支 2587.50贷:应收票据 -面值 600000应收票据 - 应计利息 900017、3 日，以现金支付税收滞纳金 1000。借:营业支出 -其他 1000贷: 库存现金 100018、4 日，对光明公司的应收账款 30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用 22 万现金偿债，同时免除另 8万的债借:银行存款-工行 220000营业外支出 - 债务重组 80000贷:应收账款 -光明公司 30000019、4 日，收回上年已转销的坏账 20000，系华福商场货款。借 : 银行存款 20000贷: 坏账准备 20000引申：上年确认坏账时（备抵法

13、）借 : 坏账准备 20000贷:应收账款 -华福商场 20000如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）借 : 管理费用 20000贷:应收账款 -华福商场 2000020、5 日，木料因火灾被毁损，价值 30000，损失数量 30 方。保险公司已确认赔偿 23400，其余由企业自行承担。木料毁损时：借: 待处理财产损溢 - 待处理流动财产损溢 35100贷: 原材料- 木料 30000应交税金应交增值税（ 进项税额转出 ）5100处理火灾损失木材：借: 其他应收款 - 保险公司 23400营业外支出 - 非常损失 11700贷: 待处理财产损溢 - 待处理流动财产损溢 3510021、6 日

14、，从华丰公司购入木料 100方，不含税价 900元/ 方，税率 17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率 6%。借: 原材料-木料 90000应交税金 - 应交增值税（进项税额） 15300贷:应付票据 -面值 10530022、6 日，销售给华丰家俱城布艺沙发 400套，单价 3000，税率 17%，货款及税 款已在上月收到 80 万，余款用转支收讫。借: 预收账款 - 华丰家俱城 800000银行存款 604000贷: 主营业务收入 - 布艺沙发 1200000应交税金 - 应交增值税（销销项税额） 20400023、7 日，销售给华福商

15、场办公桌椅 500套，单价 1000，税率 17%，收到对方开 具并承兑的商业汇票一张，期限 6 个月，票面年利率 6%。借:应收票据 -面值 585000贷:主营业务收入 - 办公桌 500000应交税金 - 应交增值税（销项税额） 8500024、7 日，销售一栋行政办公用房 ，原值 50万，已提折旧 20万，出售所得收入70 万存入银行。用银行存款支付清理费用 6000，厂房已清理完毕，营业税 率 5%。结转出售时 :借: 固定资产清理 300000累计折旧 200000贷: 固定资产 - 一栋行政办公用房 500000出售取得收入时 :借: 银行存款 70万货: 固定资产清理 70 万

16、支付清理费用 :借: 固定资产清理 6000货: 银行存款 6000交纳营业费用 :借:固定资产清理 35000（70 万*5%）货:应交税金 -交应营业税 35000结转固定资产清理 :借: 固定资产清理 35.9 万（70-30-0.6-3.5）货:营业外收入 -出售固定资产收入 35.9 万引申:1 、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过”固定资产清理”账户进行核 算2、净收入 =清理收入 - 清理费用（结转至营业外收入（支出） ）3、出售、转让不动产、无形资产交纳 5%营业税25、8 日，从渝飞机器制造厂购入一台机器设备， 增值税 34000，设备价款 20 万，设备已到达并交付使用

17、，款项用转支支付。借: 固定资产- 机器设备 234000货 : 银行存款 - 工行 234000引申： 购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣，应计入资产成本。26、8 日，对外提供运输劳务收入 10000，营业税率 3%。提供劳务收入：借：银行存款 - 工行 10000贷：其他业务收入 10000应交营业税金及附加：借：营业税金及附加 300货：应交税金 - 应交营业税 300支付税金：借：应交税金 - 应交营业税 300贷：银行存款 30027、9 日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为 3年，该办公用房账面原值 30 万，预计使用 25 年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向长城公司一

18、次性预付租金 3.6 万。款项用存款支付，并摊销一年租赁费。支付房屋租金：借：长期待摊费用 - 房屋租金 36000贷：银行存款 36000本年摊销租售费借：管理费用 12000货：长期待摊费用 - 房屋租金 12000引申：如果企业支付一年的租金（新会计准则已经无待摊费用科目）借：预付账款 - 房屋租金 12000贷：银行存款 12000如是融资租售借：固定资产未确认融资费用货：长期应付款28、9 日，以现金支付行政办公室电脑维修费 2000。借：管理费用 - 办公费 2000货：库存现金 200029、9 日，供应科李钢出差归来， 报销差旅费 2500，该部门实行 定额备用金制度借：管理费

19、用 - 差旅费 2500货：库存现金 2500如果企业为非 定额备用金制度核算借款时：借：其他应收款 - 供应科（李纲） 5000贷：库存现金 5000报销时：借：管理费用 - 差旅费 2500库存现金 2500货：借：其他应收款 - 供应科（李纲） 500030、9 日，以现金支付技术部门购技术书籍 800。借：管理费用 - 办公费 800货：库存现金 80031、9 日，经批准结转上月盘亏材料 25000（不含税价），作为非常损失处理。处理上月盘亏材料：借：营业外支出 - 非常损失 29250货：待处理资产损溢 - 待处理流动资产损溢 29250引申：上材料损耗时借：待处理资产损溢 - 待

20、处理流动资产损溢 29250货：原材料 25000应交税金 - 应交增值税（进项税额转出） 425032、9 日，一车间办公室购办公用品 2000 元，现金支付。借：制造费用 - 办公用品 2000货：库存现金 200033、10 日，以现金支付职工住院费 15000 元。借：应付职工薪酬 - 职工福利 15000货：库存现金 1500034、10 日，收到电信局收费通知，存款支付电话费 4500。借：管理费用 - 办公费 4500货；银行存款 450035、10 日，从成都塑料二厂购进泡沫 2000张，不含税价 260000，税率 17%，运 费 1500，运输途中合理损耗 10 张，材料验

21、收入库，发生入库整理费 300， 有关款项转账支付。购入材料：借：原材料 - 泡沫 261800（260000+1500+300）应交税金 - 应交增值税（进项税额） 44200（260000*17%）货：银行存款 - 工行 306000原材料采购成本包括 ：买价、采购费用（合理损耗、入库前挑理费用、运杂费、税费）36、10日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅 800 套，单价 1500，税率 17%，按合同规定发出产品时收取价款的 40%，余额在明年收回。分期收款销售商品：借：银行存款 - 工行 561600货：主营业务收入 - 办公桌椅 480000（40%价款）应交税金 - 应交增

22、值税（销项税额） 81600月未结转发出商品成本，分录在月未才进行，此涉及存货的计价方式如企业发票一次开出：借：银行存款 - 工行 561600应收账款 - 华华商场 122400货：主营业务收入 - 办公桌椅 480000（40%价款核算按会计处理）应交税金 - 应交增值税（销项税额） 204000（1200000*17%税费按税法处理）37、10 日，收到上述 12月 3日售给南亚家俱城货款及税款。以 13 题联系，存在现金折扣借：银行存款 -工行 1725000财务费用 - 折扣费用 30000（1500000*2%现金折扣）货：应收账款 - 南亚家俱城 175500038、11 日，转

23、让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入 50000，营业税率 5%，该项非专利技术账面价值 20000 元。转非专利技术：借：银行存款 - 工行 50000货：无形资产 - 非专利技术 20000应交税金 - 应交营业税 2500（50000*5%）营业外收入 - 非专利转让收入 27500引申 ：转让固定资产、 无形资产时应交营业税不通过 “营业税金及附加” 账户核算，因其不属于日常经营活动，其收入计入“营业外收入” 。39、11日，售给渝东家俱厂四面板 100 张，单价 80，货发出，税票已开，货款及税款均收到。借：银行存款 - 工行 9360货：其他业务收入 - 四面板 8000应交税金

24、 - 应交增值税（销项税额） 1360月未结转库存成本。40、11 日，发生坏账损失 150000，系应收华亚商场账款。借：坏账准备 150000货：应收账款 - 华亚商场 15000041、11 日，从南充布厂购进沙发用布料 15000米，取得普通发票含税价 225000，款项已电汇汇出。借：原材料 - 布料 225000货：银行存款 225000（取得普通发票时入材料成本）42、12 日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业 12 月 3 日贴现的商业承兑汇票对方未付款。借：应收账款 - 光明公司 618000货：银行存款 - 工行 618000引申：如果票据到期，光明公司无

25、法支付账款，则光明公司账务处理（ 16 题）借：应付票据 - 重庆新渝家俱厂 618000贷：应付账款 - 重庆新渝家俱厂 61800043、13 日，票据 300000到期付款 . （9 月 13 日从重庆木材加工厂购入木料，价税合计 30 万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6%）借：应付票据 - 面值 300000财务费用 - 利息收支 4500（300000*6%/12*3）贷：银行存款 - 工行 304500引申：如果企业每一个月都计提票据利息借：财务费用 1500贷：应付票据 - 应计利息 1500到期支付票据时借：应付票据 - 面值 300000- 应计利息

26、4500贷：银行存款 - 工行 30450044、13日，从马家岩木材市场购入木料 5方，不含税价款 4500，税率 17%，木料已验收入库。入库后将该批木料全部用于工程建设。借：工程物资 - 木料 5265货：银行存款 - 工行 5265注意： 1、增值税法规定：企业购入用于非应税项目（如在建工程）材料，其时项税 额不得进行抵扣。2、“在建工程、工程物资、固定资产”的入账价值包括；价、税、费。3、如企业把生产用的原材料改变用途，用于在建工程，需将增值税额进行转出。借：在建工程 5265货：原材料 4500应交税金 - 应交增值税（进项税额转出） 76545、13日，摊销本月应负担的报刊费 5

27、00，企业财产保险费 800 元。借：管理费用 - 报刊费 500- 财产保险费 800货：预付账款 -1300（新准则无待摊费用 ）46、14 日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价105000，增值税 17850，运杂费 1500 元。款项已开出转支支付，设备运达企业投入安装。借：在建工程 - 机床 124350（105000+17850+1500）贷：银行存款 12435047、14 日，销售办公桌椅 150套给华亚商场，单价 2000，税率 17%，货已发出，税票已开，本企业用银行存款垫付购货方运费 500，全部货款暂未收到。借：应收账款 - 华亚商场 351500贷

28、：主营业务收入 - 办公桌椅 300000应交税金 - 应交增值税（销项税额） 5100银行存款 -50048、15 日，安装生产用机床设备领用工程木材 1方，生产用辅料 10000元（不含税价），付安装工人工资 3000 元。借：在建工程 - 机床 12753货：工程物资 -木料 1053（44 题中 5265/5 ）原材料-辅料 1000应交税金 - 应交增值税（进项税额转出） 1700支付人工费用借：在建工程 - 机床 3000贷：库存现金 300049、15 日，投入安装机床设备已全部完工，结转其实际成本。借：固定资产 - 机床 140103（3000+12753+124350）贷：在

29、建工程 - 机床 140103引申：每增加固定资产时，应确定资产入账价值、预计使用年限、折旧方法、折旧率、 预计净残值率（ 5%）50、20 日，发生房屋维修费用 5000，其中：一车间 1000，二车间 1500，行政办公室 1000，机修车间 1000，配电房 500。借：管理费用 5000（新准则规定，凡涉及资产维修均入管理费用 ）贷：银行存款 500051、20 日，用银行存款支付本月生产用电费 8500，水费 9500。借：制造费用 18000贷：银行存款 - 工行 1800052、20 日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款 150000，用电汇 汇出。借：预付账款 -

30、长江木材加工厂 150000贷：银行存款-工行15000053、21 日，从长江木材加工厂购入四面板 3000张，不含税单价 55，税率 17%， 有关款项于 20日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3000 元。借：原材料 -四面板 168000应交税金 - 应交增值税（进项税额） 28050贷：预付账款 -长江木材加工厂 150000银行存款 4605054、21 日，向平安保险公司预付次年财产保险费 50000。借：预付账款 - 平安保险公司 50000货：银行存款-工行50000引申：如果企业需预付费用较小，如年未预付下年报刊费 360 元，可简单如下处理借：管理费用

31、360贷：银行存款 36055、22日，从重庆家倶四厂以 130000元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用 20000，其中印花税 13 元，转支支付。购入技术时：借：无形资产 -专利技术 150000贷：银行存款 150000支付印花税时：借：管理费用 - 印花税 13贷：银行存款 13引申：购入无形资产入账价值包括：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计“管理费用“56、23 日，向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10000，存入银行，营业税税率 5。借：银行存款 - 工行 10000贷：其他业务收入 10000支付营业税时：借：营业税金及附加 50

32、0贷：应交税金 - 应交营业税 50057、23 日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入 500000元，存入银行，营业税税率 5。借：银行存款 500000贷：其他业务收入 500000支付营业税时：借：营业税金及附加 25000贷：应交税金 - 应交营业税 2500058、23 日，提取本月一车间仓库租金 20000元。借：制造费用 - 仓库租金 20000贷：其他应付款 - 仓库租金 2000059、24 日，以现金支付业务招待费 1000元。借：管理费用 - 业务招待费 1000贷：库存现金 100060、31 日，支付本季度短期借款本金 20 万的利息，年利率 7%，前两月利息已计提

33、，该借款用于建造的工程已竣工。借：财务费用 - 利息收支 1166.67应付利息 2333.34贷：银行存款 3500(20 万*7%/12*3)引申：借款用于在建工程， 如果工程未完工则借款利息资本化处理 (计入在建工程)，如工程已完工，则费用化处理，计入财务费用。61、31 日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入 3000元。借：银行存款 - 工行 3000贷；财务费用 - 利息收支 300062、月末，财产清查中，发现库存现金短少 50 元，并经查明由出纳员赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值 20000元，已提折旧 10000 元，已批准转销。发现现金短少时 :借: 待处理财产损溢

34、- 待处理流动资产损溢 50贷 : 库存现金 50处理现金短少时 ;借'其他应收款 - 陈冲 50贷: 待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 50发现固定资产盘亏时 :借: 待处理财产损溢 -待处理固定资产损溢 10000累计折旧 10000贷: 固定资产 - 计算机 20000处理固定资产时：借：营业外支出-固定资产盘亏支出10000贷:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢1000063、月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65000,税率17%材料已验收入库，但发票及账单未到。借:原材料-暂估入库材料65000贷：应付账款-暂估应付款65000引申:月未,材料入库

35、存但发票及账单未到，企业应暂估入账，目的保证账实相符下月初,冲销上月的暂估入账材料（红字冲销，摘要*年*月*月*凭证号，金额用红字书写，其他与原凭证一样）借:原材料-暂估入库材料65000贷：应付账款-暂估应付款65000收到账单及发票时借：原材料-泡沫65000应交税金-应交增值税（进项税额）11050贷：银行存款-工行7605064、月末，计算出本月应付职工工资计算单如下:部门标准工资奖金应发工资代扣款实发工资房租水电个税基本生产车9040030037569.10一车间工人200002103221031974.3628017519673.64二车间工

36、人17500110218602461.5412012517895.46辅助生产车间6000126072609652506045机修车间工人250052530258501002075配电房工人350073542351151503970一车间管理人员540012866686150250506236二车间管理人员36008584458104448厂部管理人员15000320518205249.1030013017525.90合计675009814773143800120049071824生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时本月应付工资：借：生产成本一基本生产成本-布艺沙发(10

37、00/ (1000+2000) *40705)生产成本一基本生产成本-办公桌椅(2000/( 1000+2000 *40705)生产成本一辅助生产成本-机修车间3025生产成本一辅助生产成本-配电房4235制造费用-工资11144管理费用-工资18205贷：应付职工薪酬-工资77314代扣职工费用：借：应付职工薪酬-工资5490贷：其他应收款-房租3800- 水电费 1200应交税金 - 应交个人所得税 490引申：企业代职工支付房租与水电费时借：其他应收款 - 房租 3800- 水电费 1200贷：银行存款 5490个人所得税筹划65、31 日，提取现金 71824，发放职工工资。提现借：库

38、存现金 71824贷：银行存款 71824支付工资：借：应付职工薪酬 - 工资 71824贷：库存现金 7182466、月末，按工资总额的 2%和 2.5%计提工会经费和职工教育经费。借：管理费用 - 工会经费 77314*2%- 职工教育经费 77314*2.5%贷：应付职工薪酬 - 工会经费 77314*2%- 职工教育经费 77314*2.5%67、月末，提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率均为 1.5%借；管理费用 - 折旧费( 500000*2+20000)*1.5%制造费用 - 折旧费贷：累计折旧 66000引申：固定资产折旧(按月初固定资产来计提)确定折旧率方法：综合折旧率、

39、分类折旧率、个别折旧率计提折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法当月增加的折旧额，当月不计提；当月减少折旧额，当月照计提。般采用平均年限法：月折旧额=（原值-预计净残值）/ （预计使用年限*12），预计净残值率为5%68、月末，汇总本月发出材料如下:名称一车间二车间配电房机修组合计数量单位单价金额数量单位单价金额木料600方400方1000 方布料20000米20000米泡沫2800张2800 张四面板3000张3000 张辅料2500.00800.003300.00为了简化核算，以生产布艺沙发工时 1000小时，生产办公桌椅工时2000小时为标 准进行分配。借：生产成本一

40、基本生产成本-布艺沙发生产成本一基本生产成本-办公桌椅生产成本一辅助生产成本-配电房800贷:原材料-木料-布料 -泡沫-四面板-辅料引申;存货计价方法：先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、计划成本法等。常用为月未一次加权平均法。加权平均单位成本=（期初存货的实际成本 +本期购入存货实际成本）宁（期初存货数量+本期购入存货数量）将以上材料计算出加权单位成本后再乘以发出数量可计算领用成本，再用工时来分配。计划成本法：涉及“材料成本差异”属于资产类账户，是存货的调整账户实际成本 计划成本节约实际成本计划成本超支例如：计划成本为单价250元当发出存货500时：成本=500*250存货的结

41、存1000时，成本=1000*250例子：当采购材料时，实际成本为 3000元，计划成本为4000元实际成本核算时：借：原材料3000贷：银行存款3000计划成本核算时：借：原材料 4000货：银行存款3000材料成本差异：100069、月末，分配辅助生产车间发生的费用，根据劳务供应通知单，整理各部门耗用的劳务数量如下:受益单位修理工时用电度数机修车间100配电房1000一车间38001000二车间2700700行政办公室500合计80001800借：制造费用-其它(2808.93+5035)制造费用-其它216.07贷:生产成本-辅助生产在本-机修车间3025 (查明细账)生产成本-辅助生产

42、在本-配电房5035引申：辅助成本的分配方法：直接分配法、交互分配法、计划分配法、代数分配法，常用直接分配与交互分配，最简单为直接分配法，直接分配法对辅助生产成本进行分配时，不在辅助生产成本内部分配，而是直接对外受益单位进行分配。直接分配法：机修车间分配率：3025/7000配电房分配率：5035/1700分配入制造费用中的机修辅助生产成本3025/7000*( 3800+2700)=2808.93分配入管理费用中的机修辅助生产成本3025/7000*500=216.07分配入制造费用中的配电辅助生产成本 5035/1700*1700=5035交互分配法：第一次内部交互分配：机修车间对内分配率

43、：3025/8000 (查明细账成本)配电房对内分配率：5035/1800第二次对外分配：机修理车间对外分配的辅助生产成本：=3025-(3025/8000*1000)+(5035/1800*100)=2926.595配电房对外分配的辅助生产成本 =5035-(5035/1800*100 )+( 3025/8000*1000 )=5133.405机修车间对外分配率： =2926.595/7000机修车间对外分配率： =5133.405/1700分配入制造费用中的机修辅助生产成本 2926.595/7000 * (3800+2700)=2717.5525分配入管理费用中的机修辅助生产成本 292

44、6.595/7000 *500=209.0425分配入制造费用中的配电辅助生产成本 5133.405/1700 *1700=5133.405无论是采用直接分配还是交互分配，两种方式最后的成本总和都是相等的。70、月末，归集并结转本月制造费用，生产布艺沙发工时1000 小时，生产办公桌椅工时 2000 小时。结转制造费用 :( 之前的制造费用要全部计入制造费用 )借：生产成本 -基本生产成本 - 布艺沙发(制造费用)生产成本 -基本生产成本 - 办公桌椅(制造费用)贷：制造费用制造费用总和： 109687.93 (查总账制造费用)制造费用的分配率 =费用总和 / 分配标准总工时 =109687.

45、93/(1000+2000)布艺沙发制造费用 =109687.93/(1000+2000)*1000办公桌椅制造费用 =109687.93/(1000+2000)*200071、月末，根据“应收账款”账户期末余额的3%。提取坏账准备。计提坏账 ( 年未或年中 )借: 资产减值损失 -计提的坏账准备 132617.50贷: 坏账准备 132617.50引申：坏账准备计提比例为 3% -5 % , 计提的坏账准备 (与税局一致 )应计提的坏账准备=应收款项借方金额*3%。一坏账准备科目期未的贷方（或+借方）余额=38725000*3%。-（-121000）期未无余额 , 计提额=坏账期未余额 *百

46、分比例子:（1）企业 2007年未,应收账款期未借方余额为 100万，坏账准备计提比例为 3%，坏账准备期未贷方余额为 2000本期应计提的坏账准备 =100万*3%-2000=1000借: 资产减值损失 1000贷: 坏账准备 1000（2）企业 2008年未,应收账款期未借方余额为 500万，坏账准备计提比例为 3%本期应计提的坏账准备 =500万*3%- （2000+1000） =12000借: 资产减值损失 12000贷: 坏账准备 12000（3）企业 2009年未,应收账款期未借方余额为 200万，坏账准备计提比例为 3%本期应计提的坏账准备 =200万*3%- （2000+100

47、0+12000） =-9000借: 资产减值损失 -9000贷:坏账准备-9000（4）企业 2010年未,企业确认应收账款 10 万无法收回借: 坏账准备 1000000贷: 应收账款 100000（5）企业 2010年未,应收账款期未借方余额为 100万，坏账准备计提比例为 3%本期应计提的坏账准备 =100万*3%- （2000+1000+12000-9000-100000） =97000借: 资产减值损失 97000贷: 坏账准备 9700072、月末，计算并结转本月完工产品成本。 （月初留存的在产品成本和本月投入的产品成本只是生产完工为部分产成品。布艺沙发本月生产完工2500套，办公

48、桌椅本月生产完工 3500 套；布艺沙发未完工 1000 套，办公桌椅未完工1 000套，其未完工产品的材料投入进度均为 80，直接人工投入进度为 50，制造费用投入进度为 60。）借：库存商品 -布艺沙发 3637547.50- 办公桌椅 3509945.60贷：生产成本 -基本生产成本 - 布艺沙发（直接材料） 1569872.75生产成本 -基本生产成本 -布艺沙发（直接人工） 344640.25生产成本 -基本生产成本 - 布艺沙发（制造费用） 1723034.50生产成本 -基本生产成本 - 办公桌椅（直接材料） 2559447.45生产成本 -基本生产成本 - 办公桌椅（直接人工）

49、 461244.70生产成本 -基本生产成本 - 办公桌椅（制造费用） 489253.45引申：完工产品与未完工产品分配：1.不计算在产品成本 （即在产品成本为零 ），通常自来水生产企业、采掘企业等可采用此方法；2.在产品成本按年初数固定计算，例如，冶炼、化工企业的产品，由于高炉和化学反应装置的容积固定， 3.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算，例如，纺织、造纸和酿酒等工业的产品4. 约当产量法，这种方法适用范围较广泛，特别是月末在产品结存数量较大，且各月月末在产品结 存不稳定，变化比较大，其他分配方法受到限制，不宜采用时，尤为适合；5. 在产品成本按定额成本计算6. 定额比例法，它适用于各

50、项消耗定额比较健全、稳定，定额管理基础比较好的，各月末在产品数 量变动较大的产品。分配方法约当产量法， 无论是布艺沙发还是办公桌椅， 未完工产品分配时， 按直接材料 80，直接人工 50，制造费用 60乘以未完工数量。成本计算：月初在产品成本 =7000000本月投入产品成本 =1867089.09本月完工产品与在产品总成本 =8867089.09（即成本账期未余额，后简称为总成本）通过查找生产成本明细账可知：布艺沙发 直接材料总成本 =2072232.10办公桌椅 直接材料总成本 =3144464.06布艺沙发直接人工总成本 =413568.34 办公桌椅直接人工总成本 =527136.66

51、布艺沙发制造费用总成本 =2136562.24 办公桌椅制造费用总成本 =573125.29分配率=完工产品与在产品总成本 / （完工产品 +未完工产品 *完工进度%）布艺沙发 直接材料分配率 =2072232.10/ （2500+1000*80%）布艺沙发直接人工分配率 =413568.34/ （ 2500+1000*50%）布艺沙发制造费用分配率 =2136562.24/ （2500+1000*60%）办公桌椅处理同理A布艺沙发 完工产品直接材料=2072232.10/ （2500+1000*80% *2500B布艺沙发完工产品直接人工=413568.34/ （2500+1000*50%

52、*2500C布艺沙发完工产品制造费用=2136562.24/ （2500+1000*60% *2500布艺沙发的完工产品总成本 =A+B+C=3637547.50办公桌椅 的完工产品总成本 =3509945.6073、月末，结转本月已销售产品成本及材料成本。结转已销售产品成本：借：主营业务成本 - 布艺沙发 1211796.30- 办公桌椅 1257282.015贷：库存商品 - 布艺沙发 1211796.30- 办公桌椅 1257282.015结转已发 产品成本借：发出商品 - 办公桌椅 609591.28贷：库存商品 - 办公桌椅 609591.28结转 分期收款发出 的商品借：主营业务成本 - 办公桌椅 243836.512贷：发出商品 - 办公桌椅 243836.512结转 已售四面板