企业所得税答案

1、企业所得税1. 【答案】自 2008 年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税， 应 当缴纳 10% 的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税 所得 额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。预提所得税 = 200+300+ (3000-400) X 10%=310 万元。2. 【答案】1)存在的问题：向其他企业借款的利息支岀超过按中国银行(金融企业)同期同类贷款利率计算的利息支岀部分在税前扣除。实施条例38条业务招待费扣除超 规定标准。计提工会经费未拨缴不得税前扣除实施条例41条;计提教育经费未发生支 岀不得税前扣除。实施条例

2、 42条固定资产直接列入管理费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用 提取坏账准备金按 3 %计提，超过税法规定 5%。，扣除费用。(2)不 得税前扣 除利息支岀 = 200000X (10%-5%) =10000 元 不得税前扣除业务招待费 =250000 -150000=100000 元业务招待费扣除限额 =150000 元(60000000X5%o=300000>250000 X60%=150000) 不得税前扣除工会经费和教育经费 = 24000+38000 = 62000 元不得税 前扣除 管理费用中固定资产部分 =6000-6000/(6X12) X6 = 5500 元不得

3、扣除坏账准备 金=6000 元应 补缴企业所得税额 =(10000+100000 + 62000 + 5500+6000) X25% = 53750 元3. 【答案】：(1) 将产品发给职工视同销售，应该计算增值税及城建税和教育费附加增值税及相关附加增加=2 000X50X(1+20%) X 17% X (1+7%+3%)=2.24( 万元)调增应纳税所得额 =2 0000X50X20% 2 000X50X(1+20%)X17%X(7%+3%)=1.80( 万 元)(2) 由于企业没有成立工会组织，所以职工工会经费不能扣除，调增应纳税所得额50 万元。职工福利费调增应纳税所得额 =320-2

4、200X14%= 12( 万元)职工教育经费应调增应纳税 所得 额=602 200X2.5%=5( 万元)(3) 无形资产摊销不能超过 10年，应调增应纳税所得额301OO/(1OX 12)X 8=23.33( 万元 )(4) 固定资产完工前的利息支岀应该资本化，不能计入财务费用应调增应纳税所得额：122-10X2 / .(10X12)=8.83( 万元)(5) 采购用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具可以全额在计算应纳税所得额时扣除，但是不得再计提折旧，应调增应纳税所得额6万元：(6) 营业外支岀项目应调增应纳税所得额 =3+2+(10 2)+20=33(万元)

5、(7) 股票转让净收益应该计入应纳税所得额，调增应纳税所得额80 万元。(8) 审查以后的应纳税所得额 =1 000+1.8+50+12+5+23.33+8.83+6+33+80=1 219.96( 万 元)(9) 2008 年应补交企业所得税： 1 217.96X 25% 250=54.99(万元)4. 【答案】：(1) 利息扣除错误，调增应纳税所得额： 5 000X(10% 7.2%)=140( 万元)(2) 技术转让收入不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减 半 征收企业所得税。应调减应纳税所得额 650 万元。( 3) 工会经费应调增应纳税所得额 =1

6、2500X2%=2 (万元)职工福利费应调增应纳税所得额 =80 500 X 14%=10 （力兀） 教育经费应调增应纳税所得额 =15500X 2.5%=2.5 （万元） 合计调增应纳税所得额 =2+10+2.5=14.5 （万元）（ 4）业务招待费调增应纳税所得额 =40 24=16 （万元）7 600X0.005=38 万元 40X0.6=24 （万元）（5）广告费和业务宣传费调增应纳税所得额： 800+400 7 600X0.15=60 （万元）（ 6）不允许列支的坏账费用 =20 18=2（力兀）（7）融资租赁设备的租赁费不得扣除调增应纳税所得额 24 万元（8）国债利息收入不征税调

7、减应纳税所得额40 万元（ 9）土地使用权转让收入应计入其他业务收入，不应该增加其他应付款。%1 转让土地使用权应纳营业税、城市维护教育费和教育费附加=200 X5%X （ 1+7%+3% ） =11（万元）%1 调增应纳税所得额 =200 16011=29 （万元）（10）未使用的设备不得计提折旧调增应纳税所得额 3 万元（ 11）联营企业分回利润属于免税收入A 公司 2008 年的应纳税所得额=1 000+140 650+14.5+16+60+2+24 40+29+3=598.5 （万元） 应纳企业所得税额 =598.5 X 25%=149.63 （万元）堂测题【答案】：销售收入： 2 8

8、00+800+100=3 700 （万元）会计利润总额： 3 700+50 1 300 700 400 90 （ 180 120） 600 90=510 （万元） 符合条件的收入减按 90%计算，调减 2800*10%=280广告费 3 700X 15%=555 没有超标 业务招待费调增所得额： 30 30X60%=12 （力兀）3 700X0.005=18. 5>30X60% ） 职工工会经费超支 =5-180X2%=1.4 （万元） 职工福利费超支 =30-180 X 14%=4.8 （力兀） 教育经费超支 =6-180 X 2.5%=1.5 （万元） 受让的环境保护项目本年度减半征

9、收企业所得税，调减所得额 100 万元 公益救济性捐赠： 40<510X12%, 不调整应纳税所得额 =510-280+12+1.4+4.8+1.5-100=149.7 （万元） 应纳税额 =149.7X15% 100X10%=12.46答案： （ 1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳人个人所得税。%1 出版小说、加印应纳 =（50000+10000） X （1-20%） X20%X （1-30%） =6720 （ 元）%1 小说连载应纳个人所得税 =（3800-800） X20%X （1-30%） =420 （ 元）（2）审稿收入应纳个人所得税 =15000X （1-20%） X20

10、%=2400 （ 元）（3）翻译收入应纳个人所得税 =（3000-800） X20%=440 （ 元）（4）A、B 国收入应纳个人所得税：国收入按我国税法规定计算的应纳税额（ 即抵扣限额 ）=30000X (1-20%) X20%-2000=5200 ( 元 )孙某在 A 国实际缴纳的税款 (5000 元) 低于抵扣限额。因此，可全额抵扣，并需在我 国补 缴个人所得纳 200 元(5200-5000 ) 0B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=70000X (1-20%) X40%-7000=15400 (元)孙某在 B 国实际缴纳的税款 ( 1800 元)超出了抵扣限额，超过限

11、额部分不得在本年度 内的 应纳税额中扣除。(5) 孙某 2008 年应纳个人所得税 =6720+420+2400+440+200=10180 ( 元 )3.(1) 政府特殊津贴免税，工资应纳 = (38002000) X10% 25X8+ (3800 3500) X3%X4=1276 ( 元)。(2) 发表文章应纳税额 =(1200800) X20%X (1 30%) =56 (元)(3) 专业著作取得稿酬应纳税所得额=12000X (1 20%) =9600 (元)公益捐赠限额 =9600X30%=2880 ( 元) ，实际捐赠 3000 元，按限额扣除。 应纳个人所得税额 =(9600 2

12、880) X20%X (1 30%) =940.8 ( 元)(4) 抵扣限额 =30000X (1 20%) X30% 2000=5200 (元)在我国补缴个人所得税款3200 元( 5200 元一 2000 元)。(5) 专题讲座收入属于劳务报酬所得 =4X2000X (1 20%) X20%=1280 (元)(6) 出售使用超过 5年的非唯一房产，按财产转让所得纳税：应纳的个人所得税=(220000120000 4000) X20%=19200 (元)(7) 出租房屋应纳各种税金如下：(3000 3000X3% 3000X3%X (7%+3%) 800 800 X 10%X2+3000 3

13、000X3% 3000X3% X (7%+3%) 400 800 X 10% X 1 +3000 3000X3% 3000X3%X (7%+3%) 800X10%X6) =260.2+170.1+1260.6=1690.9 ( 元 )(8) 合计 =1276+56+940.8+3200+1280+19200+1690.9=27622.7( 元 )(1) 全年年薪应纳 =(5000 -3500) X 3% X 12+40000 X 10%-105=4075(2) 取得稿酬所得应纳的个人所得税=12000X (1 20%) =9600 ( 元)公益捐赠限额 =9600X30%=2880 (元) ，

14、实际捐赠 3000元，税前按限额扣除 应纳个人所得税额 =(96002880) X20%X (1 30%) =940.8 (元)(3) 抵扣限额 =80000X (1 20%) X40% 7000=18600 ( 元 )张总在 A 国实际缴纳的税款 10000 元，低于扣除限额，需在我国补缴 8600 元。(4) 2009 年租金收入应缴纳的个人所得税 =【( 2000 2000X3.3% 800 800) X10% X2 + 【(20002000X3.3% 200 800) X10%Xl + 【(20002000X3.3% 800) X 10%X5 =727.2 (元)(5) 张总当年应在我

15、国缴纳的个人所得税款 =4075+940.8+8600+727.2=14343 (元 )5. 答案：( 1)演讲应缴纳个人所得税 =5000X (1-20%) X20%=800 (元)(2) 发表论文应缴纳个人所得税 =(3200-800) X20%X70%+4500X (1-20%) X20% X70%=840 ( 元)(3) 出版权应缴纳个人所得税 =62000X (1-20%) X20%-5600=4320 ( 元)(4) 发票中奖应缴纳个人所得税 =1000X20%=200 ( 元6. 答案：( 1)营业税、城建税和教育费附加 =(80-50) X5%X (1+7%+3%) =1.65

16、 (万元)(2) 印花税 =80X0.05%=0.04 ( 万元 )(3) 可扣除项目 =70X8O%+1.65+0.04=57.69 (万元 ) 增值额 =80-57.69=22.31 ( 万元 ) 增值率 =22.31/57.69=38.67% 土地增值税 =22.31X30%=6.69 ( 万元 )(4) 所得额 =(80-50-1-1.65-0.04-6.69) =20.62 ( 万元 ) 转让商铺缴纳个税 =20.62X20% =4.12 (万元 )7. 答案:(1)计算王某 1. 2 月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费 )。(3800-800-800) X10%+ ( 3

17、800-400-800) X 10%=220+260=480 ( 元)(2) 计算王某 3 月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。35000X (1-20%) X30%-2000=6400 ( 元)(3) 计算王某 3 月取得的红利应缴纳的个人所得税。18000X50%X20%=1800 ( 元)(4) 计算王某 4 月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。 36000X10%-105=3495 ( 元)(5) 计算王某 5 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。 甲国限额 =12000X (1-20%) X20%=1920 ( 元), 应补税 120 元。 乙国限额 =60000X (1-

18、20%) X20%=9600 ( 元 ), 不必补税。(6) 计算某民营企业 5 月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。 40000X (1-20%) -28000X20%=4000X20%=800( 元)通过政府部门向农村义务教育捐赠可全额扣除。(7) 1200X4X (1-20%) X20%=768 ( 元)(8) 计算王某 7 月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。 180000X20%=36000 ( 元 )(9) 计算王某 8 月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。(18000-3500) X25%-1005=2620 ( 元)（10）计算王某 8 月从

19、派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。 4500X10%-105=345 （元）（三） 综合及其他1. 【答案】应纳营业税额 =6 000X5%=300 （ 万元 ） 应纳城建税额 =300X7%=21 （万元 ） 应纳印花税额 =6 000X0.5%o=3 （ 万元 ） 扣除项目金额 =500+1 500+120+ （500+1 500） X5%+300+21+ （500+1 500） X20% =2 941 增值额 =6000 2 941 = 3 059 （万元 ）100%<3 059A2 941 < 200%应纳增值税额 =3 059X50%-2 941X15%

20、=! 529.5-441.15=1 088.35（万元 ）应纳税所得额 = 6 000- （500+1 500+120+150+300+21+1 088.35） =2 320.65（万元 ）应纳所得税额 =2 320.65 X25%=580.16 （万元 ）注：房地产开发公司的印花税不得单独列支；开发费用在计算所得税时按实际发生 的 数额扣除，土地增值税可以在所得税前扣除。2. (1)印花税 =(1200+300) X 0.05%=0.75(万元)(2) 营业税 =1200X5%=60 ( 万元 )(3) 城建税和教育费附加 =60X (7%+3%) -6 ( 万元)(4) 扣除项目 =(20

21、0+100+50+400) X (1+8%+20%) +60+6=1026(万元)(5) 增值额 =1200-1026=174 ( 万元 )(6) 增值率 =174/1026=16.96%土地增值税额 =174X30%=52.2 ( 万元 )(7) 营业税 =(300-200) X5%=5 (万元 )(8) 印花税 =(1200+300) X0.05%=0.75 (万元 )(9) 扣除项目 =200+10+5+300X0.05%=215.15( 万元 )(10) 增值额 =300-215.15=84.85 ( 万元 )增值率 =84.85 4-215.15=39.44%土地增值税 =84.85

22、 X30%=25.46 ( 万元)3. 2011 年应纳各种财产、行为税为：(1) 应纳土地使用税 =(20000+500+2500) X5=115000(元)=11.5 ( 万元)(2) 应纳房产税 : 2800X (1 20%) X1.2%+300X (1 20%) Xl.2%4-12 X3=26.88 +0.72=27.6 ( 万元 )(3) 应纳车船使用税 =10 X 10X90=9000 ( 元)4.(1)营业账簿应纳印花税 =15X5=75 （ 元）(2)商品房购销合同按产权转移书据应纳印花税=400X0.5%0X 10000=2000(元)(3)加工承揽合同应纳印花税 =（40+

23、0.8）万元 X0.5%0X 10000=204 （元）(4)运输合同应纳印花税 :（101）万元 X0.5% 。X 10000=45 ( 元)(5) 借款合同应纳印花税 =100XO.O5%oX 10000=50 ( 元)(6) 产权转移书据应纳印花税 =50 万元 X0.5% 。 X 10000=250 (元)(7) 技术转让合同应纳印花税，先按5 元计税。(8) 购销合同应纳印花税 =3000 X 7O.2XO.3%o=63.18 ( 元)该公司当年共纳印花税 75+2000+204+45+50+250+5+63.18=2692.18 元。5、(1) 资金账簿应纳税 =2 000 000

24、X0. 5%o=l 000( 元)营业账簿应纳税 =5X5=25( 元)(2) 权利许可证照 3X5=15 元(3) 运输合同应纳税 =50 000X1% o=50(元)(4) 保险合同应纳税 =40 000 Xl%o=40( 元)(5) 担保合同无需缴纳印花税(6) 购销合同应纳税 =300 000X0. 3%o=90 ( 元)A 公司共需缴纳印花税 1 000+25+15+50+40+90=1 220( 元)6、(1) 2000 年应缴纳的城镇土地使用税： (65 0003 0001 200) X4 = 243 200 (元)(2) 2000 年应缴纳的房产税： 4 000X (120%) X1.2% 200X (120%) X1.2% X 50% = 38.4-0.96=37.44 ( 万元 )出租房产 1,5X6X12%=1.08 ( 万元 ) 单项核算的中央空调不计入房产价值，缴纳房产税 2003 年应缴纳房产税： 37.44+1.08=38.52 (万元 )7、(1)应纳资源税额 =6 000 X 30+3 900X 30+550 X 10+50X 10=30.3(万元 )(2) 应纳消费税额 = 2000X1 388X0.2=55.52 (万元 )(3) 应纳增值税额 =4004- (