会计基础真题答案

1、1中新公司2011年度的有关账户资料如下（1）有关损益类账户资料如下：账户名称1-11月累计发生额12月发生额借方贷方借方贷方主营业务收入1 000 000100 000其他业务收入500 00010 000营业外收入10 0001000主营业务成本700 00060 000其他业务成本300 0006 000销售费用200 0004 000管理费用100 0005 000财务费用3 0001 000营业税金及附加20 0002000营业外支岀5 000年初未分配利润为 200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素:（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公

2、积。（3） 向投资者宣告分配利润100万元。要求：根据上述资料编制相应业务的会计分录；（1） 编制中新公司所得税费用的会计分录；（2 ）编制结转2011年度损益的会计分录；（3）编制结转利润的会计分录；（4）编制提取盈余公积的会计分录；（5）编制宣告分配利 润的会计分录。【答案】（1 ）利润总额=（1 000 000+100 000+500 000+10 000+10 000+1 000）- （ 700 000+60000+300 000+6 000+200 000+4 000+100 000+5 000+3 000+1 000+20 000+2 000+5 000） =1 621 000-1

3、406 000=215 000所得税费用=215 000X25%=53 750借：所得税费用53 750贷：应交税费一应交企业所得税53 750（2）结转收入的会计分录：借：主营业务收入1 100 000其他业务收入510 000营业外收入11 000贷：本年利润1 621 000结转成本、费用的会计分录：借：本年利润1406 000贷：主营业务成本760其他业务成本306 000000(3) 借：本年利润销售费用204 000管理费用105 000财务费用4 000营业税金及附加22 000营业外支岀5 000161250贷：利润分配一未分配利润161250(4) 借：利润分配一提取法定盈余

4、公积16 125一提取任意盈余公积8 062.5贷：盈余公积一法定盈余公积16 125任意盈余公积8062.5(5) 借：利润分配 1000 000贷：应付利润1 000 0002. 20X8年8月1日甲公司岀售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税额为68000,公司已将商品运抵乙公司，货款尚未收到，该批商品的成本为280000儿0(1) 、20X8年12月31日，对甲公司应收的账款进行减值测试，预计其未来的现金流量现值为350000(2) 、20X9年1月15日，甲公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项350000元。要求：(1) 、编制甲公司确认商品销售收入的

5、会计分录；借：应收账款468000贷：主营业务收入 400000应交税费-应交增值税(销项税)68000(2) 、编制甲公司结转商品销售成本的会计分录；借：主营业务成本 280000贷：库存商品 280000(3) 、计算甲公司 20X8年12月31日应计提坏账准备的金额；计提坏账金额 =468000-350000=118000(4) 、编制甲公司计提坏账准备的会计分录借：资产减值损失 118000贷：坏账准备 118000（5）、编制甲公司收回款项的会计分录;借：银行存款350000坏账准备118000贷：应收账款-乙公司4680003. 2012年1月1日，丙公司从银行借入资金270000

6、0元，借款期限为 2年，年利率为 7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。2012年1月20日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为 340000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为 50000元。要求：（1）编制丙公司借入长期借款的会计分录（2）编制丙公司购入生产设备的会计分录（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录（4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录（5）计算丙公司 2012年12月31日固定资产账面价值解析：（2）购入设备（1）借入长期借款借：固定资产2

7、000000借：银行存款2700000应交税费-应交增值税（进项税额）340000贷：长期借款2700000贷：银行存款2340000（3）按月计提长期借款利息每月利息：2700000*7%/12=15750借：财务费用15750贷：应付利息15750(4) 按月计提固定资产折旧月折旧额=(2000000-50000 ) /10/12=16250借：制造费用16250贷：累计折旧16250(5) 2012年12月31日固定资产账面价值固定资产账面价值 =2000000-16250*11=18212504.已知华天公司2008年初总资产比年末总资产少1OOOOO元，年未流动资产是年末流动负债的3

8、倍，且比年初流动资产多20000元，2008年末的资产负债表(简表)如下： 2008年12月31日资产负债表制表单位：华天公司单位：元资产年初数年末数负债所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金5250047200短期借款2000050000应收账款26500(1)应付账款25500(9)其他应收款10001500应交税费(10)6500存货(2)233800流动负债合计(11)122000流动资产合 计(3)(4)非流动负债：非流动资产：长期借款180000200000固定资产(5)(6)所有者权益：实收资本300000300000盈余公积18000(12)所有者权益合计(13)(

9、14)资产合计：(8)负债所有者权益合计：550000(15)【答案】(1) = (4) -47 200-1 500-233 800=83 500(2)=-52 500-26 500-1 000=266000(3)=-20 000=346 000=3X年末流动负债122000(5) = (7)-=204 000=(8)-(7)=年初负债+所有者权益(8)= +100 000(9) =122 000-6 500-50 000(10) = (11) -20 000-255 000(11) =550 000-180 000- (13)(12) = (14) -300 000(13) =300 000

10、+18 000(14) = (15) -122 000-200 000(15) = (8)5.甲公司20*8年度的有关资料如下；1、 年初未分配利润为 150万元，本年利润总额为400万元，适用的企业所得税税率为25%，假定不存在纳税调整因素。2、按税后利润的10%和5%提岀法定盈余公积和任意盈余公积。3 、向投资者分配利润 40 万元。）要求： 1、计算甲公司本期所得税费用，）2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录。3、编制甲公司提取盈余公积的分录。4、编制甲公司宣告分配利润的会计分录。5、计算年末未分配利润。1.400* 25%= 1002. 借：所得税费用 100贷：应交税费应交所得

11、税1003. （ 400-100）*10%=30 （400-100） *5%=15借：利润分配提取法定盈余公积30贷：盈余公积 30借：利润分配提取任意盈余公积15贷：盈余公积 154. 借：利润分配 - 应付股利 40 贷：应付股利 405.150+ （400-100-30-15-40 ） =3656、华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%,所得 税税率25%, 城建税教育费附加略。该公司 2008 年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本 1 6万元，销售价格 40 万元，专用发票注明增值税 6.8万 元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增

12、值税款尚未收到。（ 2） 当年分配并发放职工工资40 万元，其中生产工人工资 24 万元，车间管理人员工资 8 万元，企业管理人员工资 8 万元，（ 3 ） 本年出租一台设备，取得租金收入 8 万元。（ 4） 本年度计提固定资产折旧8 万元，其中计入制造费用的固定资产折旧 5 万元，计入管 理费用的折旧 2 万元，出租设备的折旧 1 万元。（ 5） 用银行存款支付销售费用 1 万元。（ 6 ） 在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2 万元，经批准转作营业外 收入。则华天公司 2008 年度利润表的下列报表项目金额为：（1）营业收入（）元；（ 2 ） 营业成本（）元；（ 3） 营业

13、利润（）元；（ 4 ） 利润总额（）元；（ 5） 所得税费用（）元；（ 6） 净利润（）元。解答：（ 1）营业收入 =400000（主营业务收入） + 80000（其他业务收入：出租设备） = 480000 元 （ 2）营业成本 =160000 （主营业务成本） +10000 （其他业务成本：出租设备折旧） =170000 元（ 3） 营业利润 =480000 （营业收入） -170000 （营业成本） -80000 （企业管理人员工资）-20000 （计入管理费用的折旧） -10000 （销售费用） =200000 元4） 利润总额 =200000 （营业利润） +20000 （盘盈设备一台

14、） =220000 元；（ 5）所得6）净利润 = 220000 （利税费用 = 220000 （利润总额） X 25% = 55000 元 ; 额） -55000 （所得税费用） =165000 元或：-rAi （ 1 ）销售甲产品一批，该批产品的成本16 万元，销售价格 40 万元，专用发票注明增值税 6.8 万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。%1 销售产品：借：应收账款 468000 贷：主营业务收入甲产品 400000应交税费一应交增值税（销项税额） 68000%1 结转成本：借：主营业务成本甲产品 160000贷：库存商品甲产品 160000（ 2） 当年

15、分配并发放职工工资 40 万元，其中生产工人工资 24 万元，车间管理人员工资 8 万元，企业管理人员工资 8 万元。%1 分配：借：生产成本 240000制造费用80000管理费用80000贷: 应付职工薪酬工资 400000%1 发放：借：应付职工薪酬工资 400000贷：库存现金 / 银行存款 400000（3）本年出租一台设备，取得租金收入 8 万元。借：银行存款 80000贷：其他业务收入 80000（ 4）本年度计提固定资产折旧8 万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5 万元，计入管理费用的折旧2 万元，出租设备的折旧 1 万元。借：制造费用50000管理费用20000其他业务成本

16、10000贷：累计折旧80000（5）用银行存款支付销售费用 1 万元。借：销售费用10000贷：银行存款10000C6 ）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格 2 万元，经批准转作营 业外 收入。发现盘盈：借：固定资产 20000 贷：以前年度损益调整 20000处理盘盈： 借：以前年度损益调整 20000贷：营业外收入 200001）2）3）4）5）营业收入营业成本营业利润 利润总额所得税费用=400000+80000 = 480000 （元）= 160000+10000 = 170000 （元）= 480000-170000- （ 80000+20000 ） -10000=

17、200000 （元）= 200000+20000 = 220000 （元）= 220000X25% = 55000 （元）6）净利润 =220000-55000 = 165000 （元）营业收入 =主营业务收入 +其他业务收入营业成本 =主营业务成本 +其他业务成本营业利润 =营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用 减值损失土投资收益利润总额 =营业利润 +营业外收入一营业外支出净利润 =利润总额一所得税费用一资产7. 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为20X9 年 6 月份发生的有关甲材料业务如下：17%0生产中所需甲材料按实际成本核算。（1）6月3 II,持银

18、行汇票300万元购入甲材料，增值税专用发票上注明的货款为216 万 元，增值税额为 36.72 万元，对方代垫包装费 1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并 存入银行。2）6 月 6 日，签发一张商业承兑汇票购入甲材料，增值税专用发票上注明的货款为163 万元，增值税额 27.71 万元，对方代垫包装费 0.4 万元，材料已验收入库3）6 月 10 日，收到乙公司作为资本投入的甲材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为 1415 万元，增值税进项税额为 240.55 万元，乙 公司开具增值税专用发票。假定合同预定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（4

19、）6 月份，生产车间领用甲材料 560 万元；车间管理部门领用甲材料 196 万元；企业行 政管理部门领用甲材料 126 万元。（答案中的金额单位用万元表示）请根据以上资料回答 1? 5题）1. 编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录；借：原材料甲材料217.8应交税费一应交增值税（进项税额） 36.72 贷：其他货币资金一银行汇票存款254.522. 编制甲公司将剩余票款退回并存入银行的会计分录； 借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金一银行汇票存款 45.483. 编制甲公司持签发的商业承兑汇票购入材料的会计分录； 借：原材料甲材料 163.4应交税费应交增值税（进项税额） 27.1

20、贷：应付票据 191.114. 编制甲公司收到作为资本投入的材料的会计分录； 应交税费一应交增值税（进项税额） 240.55 贷：实收资本 1655.55借：原材料甲材料 1415银行账交易考虑示）2000 y u5. 编制甲公司内部领用甲材料的会计分录。 借：生产成本 560制造费用 196管理费用 126贷：原材料甲材料 882 8. 20X9 年 3月至 5 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（ 1 ） 3 月 1 日，向 D 证券公司划出投资款 1000 万元，款项已通过开户行转入 D 证券公司 户。（2）3月 2日，委托 D 证券公司购入 A 上市公司股票 100万股，每股

21、 8元，另发生相关的 费用 2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）5月 10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。假定不相关税费。要求：（ 1 ）编制甲公司划出投资款的会计公录；（2）编制甲公司购入股票的会计分录；（ 3 ）编制甲公司支付交易费用的会计分录；（4）编制甲公司出售股票的会计分录；（ 5）计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。（答案中的金额单位用万元表 答： 1、借：其他货币资金 1000贷：银行存款 10002、 借：交易性金融资产 800 贷：其他货币资金 8003、 借：投资收益 2 贷：其他货币资金 24 、 借：其他货币资金

22、825贷：交易性金融资产 8255、 25-2=23或 1 、借：其他货币资金存出投资款1000贷：银行存款 10002 、 借：交易性金融资产成本 800 贷：其他货币资金一存出投资款 8003 、 借：投资收益 2 贷：其他货币资金一存出投资款 24 、 借：银行存款 825 贷：交易性金融资产成本 800 投资收益 255 、 甲公司投资收益 =25-2=239.（1）12月 2 II 购入不需要安装的设备一台，价款200000 元，已用银行存款支付。（2）12月 6日购入原材料一批，价款 80000 元，材料已验收入库，货款未付。（3）12月 15日用银行存款支付 6日所购原材料的价款

23、 468000 元。（4）12月 30日分配工人工资 10000 元，其中生产工人工资 8000元，车间管理人员工资(5) 12月31日，用现金支付工人工资 10000元。1、借：固定资产 200000贷：银行存款2000002、借：原材料 80000贷：应付账款800003、借：应付账款 468000贷：银行存款4680004、借：生产成本 8000制造费用2000 贷：应付工资 10000、5、借：应付工资 10000贷：库存：现金10000则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为:1营业收入(2营业成本(3营业利润( 营业收入 营业成本 营业利润 利润总额537250030925

24、002170000=(5000000+318000 )=(2800000+252500)4利润总额(2160000元5所得税费用(540000元6净利润(1620000(45000+9500) =5372500 元(32500+7500) =3092500 元=5372500-3092500-12600-30000-33000-54400-20000=2170000=2170000+3000-13000=2160000 元)元)元元10.华天公司所得税税率是 25%该公司2008年1月至11月各损益类专户的累 计发生 额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：账户名称12月份发生数1月至11月累计发生数借方贷方借方贷方主营业务收入318000500000主营业务成本2525028000000销售费用2601000营业税金及附加00002900其他业务成本05003250营业外支岀0000 1100财务费用00003000管理费用04005000其他业务收入0-9500"0-4500营业外收入30000投资收益200005、所得税费用 =2160000*25%=540000 元6、净利润=2160000-540000=1620000 元11.本年利润采用表结法结转。20X9年11月30损益类有关