项目十三 财务报告的编制

1、项 目项 目 1 2 1 2 财 务 报 告 的 编 制财 务 报 告 的 编 制 资产负债表 | 利润表 | 现金流量表 | 所有者权益变动表0101资产负债表的编制0202利润表的编制0303现金流量表的编制0 04 4所有者权益变动表的编制财务报表利润表利润表所有者权益变动表所有者权益变动表资产负债表资产负债表附注附注现金流量表现金流量表财务报告概述财务报告概述财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的会计信息文件。财务报告，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。一、财务报告的概念一、财务报告的概念附注附注对上述报表中列

2、示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。所有者权益变动表所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，企业的净利润及其分配情况。现金流量表现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况。利润表利润表反映企业在一定会计期间的盈利或亏损的情况，表明企业运用所有用的资产的获利能力。资产负债表资产负债表反映企业在某一特定日期所游泳的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况。财务报告概述财务报告概述反 映 经 济 内 容 的 不 同反 映 经 济 内 容 的 不 同01静态报表和动态报表编 报 期 间 的 不 同编 报 期 间

3、的 不 同02中期报表和年度报表编 报 主 体 的 不 同编 报 主 体 的 不 同03个别报表和合并报表报 送 对 象 的 不 同报 送 对 象 的 不 同04对外报表和对内报表财务报告概述财务报告概述二、财务报告的分类二、财务报告的分类考虑报表项目的重要性03正确认识报表项目抵消的含义04遵循比较编报原则05以持续经营为基础01遵循可比性列报要求02财务报告概述财务报告概述三、财务报告的编制要求三、财务报告的编制要求01任务一任务一 资产负债表的编制资产负债表的编制 资产负债表的概述 资产负债表的填制方法P A R T资产负债表的概述资产负债表的概述资产负债表的含义资产负债表的结构资产负债

4、表的内容01 作用：作用：通过资产负债表，可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求全，帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的偿债能力等情况，从而为其作经济决策提供依据。 特定日期：特定日期：某一时点的财务状况 平衡公示：平衡公示：资产=负债+所有者权益一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容。二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构 账户结构左右排列排列顺序左资产右权益 资产项目按流动性排列 负债和所有者权益项目按偿还时间先后排

5、列二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构 资产资产负债和所有者权益负债和所有者权益货币资产交易性金融资产长期股权投资固定资产短期借款应付票据应付账款长期借款应付债券所有权权益资产流动性逐渐减弱负债偿还时间逐渐延长清算前不需要偿还资产=负债+所有者权益三、资产负债表的内容三、资产负债表的内容u流动资产项目通常包括流动资产项目通常包括：货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据及应收账款、预付款项、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等。u 非流动资产项目包括：非流动资产项目包括：长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出

6、、长期待摊费用、其他非流动资产等。u 流动负债项目通常包括：流动负债项目通常包括：短期借款、以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债、应付票据及应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、一年内到期的非流动负债等u 非流动负债项目包括：非流动负债项目包括：长期借款、应付债券、其他非流动负债等。u 所有者权益项目通常包括：所有者权益项目通常包括：实收资本、资本公积、盈余公积其他综合收益未分配利润等【单选题】下列各项中，属于资产负债表中流动负债项目的是（ ）。A.长期借款 B.预付款项 C.应付股利 D.应付债券【答案】C【解析】选项AD，长期借款与应付债券属于非流动负债项目。选项B

7、，预付款项属于流动资产项目。选项C，应付股利，属于飞流动负债项目。三、资产负债表的内容三、资产负债表的内容资产负债表的填制资产负债表的填制根据总账科目余额填列根据明细账科目余额计算填列根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列综合运用上述填列方法分析填列02四、资产负债表的填列方法四、资产负债表的填列方法年初余额年初余额根据上年年末资产负债表的期末余额填列期末余额填制期末余额填制根据总账科目余额填列根据明细账科目余额计算填列根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列综合运用上述填列方法分析填列（一）（一）根

8、据总账账科目余额填列根据总账账科目余额填列四、资产负债表的填列方法四、资产负债表的填列方法直接填列直接填列“短期借款”、“应付票据”、“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“其他综合收益”等项目计算填列计算填列“货币资金”项目=“库存现金”总账科目期末余额+“银行存款”总账科目期末余额+“其他货币资金”总账科目期末余额“其他应付款”项目=“其他应付款”总账科目期末余额+“应付股利”总账科目期末余额+“应付利息”总账科目期末余额 库存现金 银行存款 其他货币资金 其他应付款 应付股利 应付利息货币资金其他应付款（一）（一）根据某个总账账户的期末余额直接填列根据某个总账账户的期末余额直

9、接填列四、资产负债表的填列方法四、资产负债表的填列方法 资产负债表中：“短期借款”项目金额10 000100 000200 00010 000300 000（元）安淮企业2X20年1月1日“短期借款”余额为10 000元，2X20年2月1日向银行借入一年期借款100 000元，3月1日向其他金融机构借入一年期借款200 000元，8月1日归还短期借款10 000元。四、资产负债表的填列方法四、资产负债表的填列方法应收账款应收账款“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额-有关的坏账准备应付账款应付账款 “应付账款”明细科目贷方余额+“预付账款”明细科目贷方余额预付款项预付款项“

10、预付账款”明细科目借方余额+“应付账款”明细科目借方余额-有关的坏账准备预收款项预收款项 “预收账款”明细科目贷方余额+“应收账款”明细科目贷方余额（二）（二）根据明细账科目余额计算填列根据明细账科目余额计算填列四、资产负债表的填列方法四、资产负债表的填列方法【单选题】2X20年12月31日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其明细科目余额如下：“预收账款乙企业”科目贷方余额为25万元，“预收账款丙企业”科目借方余额为10万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为（）万元。A.10 B.15 C.5 D.25【答案】D【解析】“预收款项”项目应当根据“

11、预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。本题中“预收账款丙公司”是借方余额，所以不需要考虑。所以预收款项期末应当填列的金额为25万元。（二）（二）根据明细账科目余额计算填列根据明细账科目余额计算填列四、资产负债表的填列方法四、资产负债表的填列方法交易性金交易性金融资产融资产“交易性金融资产”明细科目的期末余额【提示】【提示】自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融其他非流动金融资产资产”项目反映开发支出开发支出“研发支出资本化支出”明细科目期末余额应付职工应付职工薪酬薪酬根据

12、“应付职工薪酬”科目的明细科目期末贷方余额分析填列未分配利未分配利润润“利润分配未分配利润”明细科目期末余额（二）（二）根据明细账科目余额计算填列根据明细账科目余额计算填列四、资产负债表的填列方法四、资产负债表的填列方法 资产负债表中：“应付职工薪酬”项目“期末余额”的列报金额=70+5+2.5+2+0.5=80（万元） 220年12月31日，安淮公司“应付职工薪酬”科目明细项目为：工资、奖金、津贴和补贴70万元，社会保险费（含医疗保险、工伤保险）5万元，设定提存计划（含基本养老保险费）2.5万元，住房公积金2万元，工会经费和职工教育经费0.5万元。（二）（二）根据明细账科目余额计算填列根据明

13、细账科目余额计算填列四、资产负债表的填列方法四、资产负债表的填列方法应交税费应交税费“应交税费”总账科目期末贷方余额-增值税相关明细科目期末余额【提示】【提示】1.如果出现借方余额，则用负号表示；2.对于增值税，要单独分析：（1）“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产其他流动资产”或“其他非流动资产其他非流动资产”项目列示。【提【提示】示】“应交增值税”明细科目不可能有贷方余额。（2）“应交税费待转销项税额”等科目期末贷方贷方余额应根据情况，在资产负债表中

14、的“其他流动负债其他流动负债”或“其他非流动负债其他非流动负债”项目列示；（3）“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方贷方余额应在资产负债表中的“应交应交税费税费”项目列示。长期借款长期借款“长期借款”总账科目余额-“长期借款“科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款金额【提示】【提示】将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款金额应列示在“一年内到期的非流动负债”项目（三）（三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列四、资产负债表的填

15、列方法四、资产负债表的填列方法安淮公司220年3月31日有一笔租入厂房发生的改良支出30万元，预计摊销3年，221年12月31日资产负债表，“长期待摊费用”项目应该如何列示？（三）（三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列221年12月31日资产负债表中：“长期待摊费用”项目应列示金额=30-303（1+9/12）-303=2.5（万元）其中10万元应列示在“一年内到期的非流动资产”项目。四、资产负债表的填列方法四、资产负债表的填列方法【判断题】对于一般纳税人当月应交未交或多交的增值税，应于月度终了转入“应交税费未交增值税”科目，在资产负债表“应交税

16、费”项目列示。（）【答案】【解析】对于当月应交未交的增值税，应在“应交税费”项目列示；而对于当月多交的增值税，则应在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示。（三）（三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列四、资产负债表的填列方法四、资产负债表的填列方法应收票据应收票据“应收票据”科目借方余额-有关的“坏账准备坏账准备”科目期末余额应收账款应收账款“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额-有关的“坏账坏账准备准备”科目期末余额预付款项预付款项“应付账款”明细科目借方余额+“预付账款”明细科目借方余额-有关的“坏账坏账准备准备”科

17、目期末余额其他应收其他应收款款“应收利息”总账科目期末余额+“应收股利”总账科目期末余额+“其他应收款”总账科目期末余额-有关的“坏账准备坏账准备”科目期末余额在建工程在建工程“在建工程”总账科目期末余额-“-“在建工程减值准备在建工程减值准备”科目期末余额“工程物资”总账科目期末余额-“-“工程物资减值准备工程物资减值准备”科目期末余额（四）（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列四、资产负债表的填列方法四、资产负债表的填列方法固定资产固定资产“固定资产”总账科目期末余额“固定资产清理”总账科目期末余额（借加贷减）-“累计折旧累计折旧

18、”科目期末余额-“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目期末余额无形资产无形资产“无形资产”总账科目期末余额-“累计摊销累计摊销”科目期末余额-“无形资产减值准无形资产减值准备备”科目期末余额使用权资使用权资产产“使用权资产”总账科目的期末余额-“使用权资产累计折旧使用权资产累计折旧” 科目的期末余额-“使用权资产减值准备使用权资产减值准备”科目的期末余额投资性房投资性房地产地产“投资性房地产”总账科目期末余额-“投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧”科目期末余额-“投资性房地产减值准备投资性房地产减值准备”科目期末余额（四）（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列根据有关科目

19、余额减去其备抵科目余额后的净额填列【单选题】2X20年12月31日，某公司下列会计科目余额为：“固定资产”借方科目余额1000万元，“累计折旧”科目贷方余额400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额80万元，“固定资产清理”科目借方余额20万元。2018年12月31日，该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额为（）万元。A.540 B.600 C.520 D.620【答案】A【解析】“固定资产”项目期末应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列，所以本题中“固定资产”项目的填列金额=10

20、00-400-80+20=540（万元），选项A正确。（四）（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列四、资产负债表的填列方法四、资产负债表的填列方法四、资产负债表的填列方法四、资产负债表的填列方法存货存货 “材料采购”科目期末余额+“在途物资”科目期末余额+“原材料”科目期末余额+“周转材料”科目期末余额+“生产成本”科目期末余额+“库存商品”科目期末余额+“发出商品”科目期末余额+“委托加工物资”科目期末余额+“受托代销商品”科目期末余额-“受托代销商品款”科目期末余额-“存货跌价准备”科目期末余额“材料成本差异”科目期末余额（借加贷

21、减）“商品进销差价”科目期末余额（借加贷减）（五（五）综合运用上述填列方法分析填列综合运用上述填列方法分析填列02任务二任务二 利润表的编制利润表的编制 利润表的概述 利润表的填制P A R T利润表的概述利润表的概述利润表的含义利润表的结构利润表的内容01一、利润表的概念一、利润表的概念利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。通过利润表，通过利润表， 可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的数额和构成情况， 帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果， 分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其做出经济决策提供依据。一、利润表的概念一、利润表的概念【判断题】利润表是反映

22、企业一定日期财务状况的会计报表（ ）。【答案】错误【解析】利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。企业财务状况是企业在某一特定日期的资产及权益情况，由资产负债表反映。二、利润表的结构二、利润表的结构表头表头编制单位、日期、单位基本内容基本内容 单步式：将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。 多步式：通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。 中间信息包括：营业利润、利润总额和净利润。二、利润表的结构二、利润表的结构P PK K优势优势& &劣势比较劣势比较优：优：表式简单，既易于理解，便于操作，也避免了项目分类填列上的麻烦

23、。劣：劣：所提供的资料无法满足，营业性收益与非营业性收益，以及主营业务与非主营业务收益对实现利润的影响，所以在满足报表不同使用者需要时，收到一定限制。优：优：提供判断企业营业性收支与非营业性收支对利润影响程度的资料，也便于分析构成损益各因素增减变动状况，有助于预测企业盈利趋势。劣劣：表式复杂，项目分类填列相对繁琐。单步式利润表单步式利润表多步式利润表多步式利润表我国企业的利润表采用多步式格式二、利润表的结构二、利润表的结构配配 比比 列示收入、相对应的费用损失 对比计算净利润配比的目的配比的目的 衡量经营成果及付出的代价 考核经营效益的依据二、利润表的结构二、利润表的结构项目项目本月数本月数本

24、年累计数本年累计数一、营业收入四、净利润项目项目本年累计数本年累计数上年数上年数一、营业收入四、净利润u 月度利润表月度利润表u 年度利润表年度利润表本月实际净发生额自年初起至本月末的累计实际净发生额上年累计实际发生额自年初起至本月末的累计实际净发生额利润表的编制利润表的编制营业利润利润总额净利润021计算营业利润2计算利润总额3计算净利润多步式格式：三三、利润表的编制、利润表的编制三、利润表的编制三、利润表的编制其 他 收 益 、 投 资 收 益 、 净 敞 口 套 期 收 益 、 公 允价 值 变 动 收 益 、 资 产 减 值 损 失 、 信 用 减 值 损 失 、资 产 处 置 收 益

25、 ( 损 失 以 负 号 填 列 )加营 业 成 本 、 税 金 及 附 加 、 销 售 费 用 、 管 理 费 用 、研 发 费 用 、 财 务 费 用减一、营 业 收 入（一）（一）计算营业利润计算营业利润三三、利润表的编制、利润表的编制利润表利润表会企02表编制单位： 年 月单位：元项目项目本期金额（填列说明）本期金额（填列说明）上期金额上期金额一、营业收入“主营业务收入”科目发生额+“其他业务收入”科目发生额 减：减：营业成本“主营业务成本”科目发生额+“其他业务成本”科目发生额 税金及附加“税金及附加”科目发生额 销售费用“销售费用”科目发生额 管理费用“管理费用”科目发生额-“研发

26、费用研发费用”明细科目发生额-“无无形资产摊销形资产摊销”明细科目发生额 研发费用研发费用“管理费用”科目下的“研发费用研发费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下的“无形资产摊销无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列 财务费用“财务费用”科目发生额 其中：利息费用“财务费用”明细科目发生额 利息收入“财务费用”明细科目发生额u 具体项目的填列说明具体项目的填列说明利润表利润表会企02表编制单位： 年 月单位：元项目项目本期金额（填列说明）本期金额（填列说明）上期金额上期金额加：其他收益“其他收益”科目发生额 投资收益（损失以“-”号填列）“投资收益”科目发生额 净敞口套期收益（损失以“

27、-”号填列）“净敞口套期收益”科目的发生额分析填列；如为套期损失，以“-”号填列 公允价值变动收益（损失以“-”号填列）“公允价值变动损益”科目发生额 信用减值损失（损失以“-”号填列）“信用减值损失”科目发生额 资产减值损失损失以“-”号填列）“资产减值损失”科目发生额 资产处置收益（损失以“-”号填列）“资产处置损益”科目发生额二、营业利润三三、利润表的编制、利润表的编制贷方发生额为正数，借方发生额为负数【单选题】2X20年10月，安淮公司“主营业务收入”科目贷方发生额为2000万元，“其他业务收入”科目贷方发生额为500万元，“其他收益”科目贷方发生额为300万元，本月在结转本年利润前上

28、述科目均没有借方发生额。不考虑其他因素。该企业2X20年10月利润表中“营业收入”项目“本期金额”的列报金额为（）万元。A.800 B.2800 C.2500 D.2000【答案】B【解析】2X20年10月利润表中“营业收入”项目“本期金额”的列报金额=2000+500+300=2800（万元）。三三、利润表的编制、利润表的编制（一）（一）计算营业利润计算营业利润（二）计算利润总额（二）计算利润总额三三、利润表的编制、利润表的编制营 业 外 支 出减营 业 外 收 入加二、营 业 利 润利润表利润表会企02表编制单位： 年 月单位：元项目项目本期金额（填列说明）本期金额（填列说明）上期金额上期

29、金额二、营业利润（亏损以“-”号填列）营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失） 加：营业外收入“营业外收入”科目发生额 减：营业外支出“营业外支出”科目发生额 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）营业利润+营业外收入-营业外支出（二）计算利润总额（二）计算利润总额三三、利润表的编制、利润表的编制【单选题】下列各项中，影响企业利润表“利润总额”项目的是（）。A.向投资者分配的现金股利B.向灾区捐款

30、发生的支出C.收到投资者超过注册资本份额的出资额D.确认的所得税费用【答案】B【解析】选项A计入应付股利，不影响利润总额；选项B计入营业外支出，影响利润总额；选项C计入资本公积资本溢价，不影响利润总额；选项D计入所得税费用，不影响利润总额，影响净利润。（二）计算利润总额（二）计算利润总额三三、利润表的编制、利润表的编制（三）计算净利润（三）计算净利润三三、利润表的编制、利润表的编制所 得 税 费 用减二、利 润 总 额（三）计算净利润（三）计算净利润三、利润表的编制三、利润表的编制利润表利润表会企02表编制单位： 年 月单位：元项目项目本期金额（填列说明）本期金额（填列说明）上期金额上期金额三

31、、利润总额（亏损总额以“-”号填列）营业利润+营业外收入-营业外支出减：所得税费用“所得税费用”科目发生额 四、净利润（净亏损以“-”号填列）利润总额-所得税费用 五、其他综合收益的税后净额反映根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项未在损益中确认的各项利得和损失利得和损失扣除所得税影响后的净额 六、综合收益总额净利润+其他综合收益的税后净额 七、每股收益 【单选题】2X20年安淮公司取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%，不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为（）万元。A.112.5 B.113.75 C.116.75 D.

32、111.25【答案】B【解析】2X20年该企业的净利润=150-（150-5）25%=113.75（万元）。（三）计算净利润（三）计算净利润三、利润表的编制三、利润表的编制03任务三任务三 现金流量表的编制现金流量表的编制 现金流量表的概述 现金流量表的编制P A R T04任务四任务四 所有者权益变动表的编制所有者权益变动表的编制 所有者权益变动表的概述 所有者权益变动表的编制P A R T所有者权益变动所有者权益变动表的概述表的概述所有者权益变动表的含义所有者权益变动表的结构及内容01一、所有者权益变动表的含义一、所有者权益变动表的含义所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增

33、减变动情况的报表。通过所有者权益变动表，通过所有者权益变动表，u 既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，u 也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。二、所有者权益变动表的结构及内容二、所有者权益变动表的结构及内容在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目01综合收益总额；05实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。04提取的盈余公积；03所有者投入资本和向所有者分配利润等；02会计

34、政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者权益变动表所有者权益变动表二、所有者权益变动表的结构及内容二、所有者权益变动表的结构及内容【多选题】下列各项中，企业应当在所有者权益变动表中单独列示反映的信息有（）。A.所有者投入资本B.综合收益总额C.向所有者（或股东）分配利润D.提取的盈余公积【答案】ABCD【解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目:1.综合收益总额，2会计政策变更和差错更正的累积影响金额、3所有者投入资本和向所有者分配利润等、4提取的盈余公积、5实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。二

35、、所有者权益变动表的结构及内容二、所有者权益变动表的结构及内容所有者权益变动表的编制所有者权益变动表的编制所有者权益变动表的填列方法所有者权益变动表的主要项目说明02（一）所有者权益变动表项目的填列方法（一）所有者权益变动表项目的填列方法 所有者权益变动表各项目均需填列“本年金额”和“上年金额”两栏。所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。 根上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致的，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按照本年度本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表的“上年金额”栏内。三、所有者权益变动表的编制三、所有者权益变动表的编制“上年年末余额上年年末余额”项目项目反映企业上年资产负债表中实收资本(或股本)、资本公积、库存股、其他综合收