税法第三版董汉彬课后习题答案（完整版）.docx

1、税法第3版课后习题答案（完整版）第1章税法概述实务题答案一、名词解释答案见教材二、单项选择15ABCCB1. 答案A,解析：税法是权利义务的法律规范总和，体现法律的权利义务2. 答案B,解析：初税亩是农业税成熟的标志，贡助彻是税收的雏形3. 答案C,解析：法律的核心是法律的内容权利和义务4. 答案C,解析：法律事实是征税的经济基础，没有法律事实无法征税。5. 答案B,解析：税收与经济增长基本吻合，上下波动不大三、多项选择LAB2.ABCD3.CD4.BCD5.ABD1. 答案AB,解析：税收产生的两个条件，国家的产生是政治条件，私有制产生是经济条件。2. 答案ABCD,解析：税收减免的基本分类

2、，有四种表现形式。3. 答案CD,解析：A是我国税收、/法的现状，B是税收、'/：法的基础，C中错误之处要援引相关法律，D的错误之处是税法调整对象不是商品关系，而是税收征纳关系。4. 答案BCD,解析：A不正确是把累进税率和全额累进税率混淆。5. 答案ABD,解析：C项税收征管法是全国人大直接立法，是真正的法律。四、判断题15WW«1. 答案寸，解析：税收为了提供公共产品的资金需求2. 答案x,解析：税率体现征税的深度，不是广度。3. 答案寸，解析：我国现行的税收立法现状。4. 答案解析：证券交易印花税原来分成，中央97%,地方3%,从2016年1月1日起，全部归中央，国发明

3、电（2015）3号。5. 答案W解析：税收法律效力比同等法律效率高，体现征税优先。五、简答题答案见教材六、计算题1. 解析：全额累进按最高适用税率一次性计算应纳税额;超额累进分段计算应纳税额，然后相加。（I）按全额累进计算应纳税额应纳税额=80000x20%=16000（元）消费税对小汽车根据排气量大小分别设定产品差别比例税率，低档为5%以下，体现了国家税收的一般调节，鼓励消费；中档小汽车消费税税率为5%-12%,增加消费者的负担，对中档消费有所限制，对高档小轿车征收25%-40%的消费税，另外加征10%零竹环节消费税，体现了国家的限制与调节，既增加国家税收收入，也调节贫富差距。2. 结合实际

4、谈谈税率提高与减肥的关系。丹麦对容易引进肥胖的食品征收消费税，又称肥胖税，体现了国家对减肥的政策导向，从增加负担，增加税收的角度，对减肥的效果是有限的，但从舆论导向的角度，从社会引起重视的角度，从社会舆论监督的角度，提高税率，征收肥胖税，起到很大的作用。特别是从心里上提示人们认识到肥胖的危害性，实际效用明显。第5章城市维护建设税法和教育费附加实务题答案一、名词答案见教材二、单项选择题13.CADB1. 【答案】C【解析】收购后出口没有缴纳增值税，也不缴纳城建税。2. 【答案】A【解析】城市维护建设税进口不征、出口不退。3. 【答案】D地方教育费附加征收率是2%,教育费附加征收率是3%o【答案】

5、B残废人就业保障金缴纳比率不低于1.5%三、多项选择题【答案】ACD【解析】企业提供建筑业劳务取得的收入，应缴纳营业税，同时以该营业税为计税依据缴纳城市维护建设税、教育费附加。1. 【答案】AB【解析】教育费附加是“进口不征、出口不退”。2. 【答案】ABD【解析】城建税的税率按纳税人所在地的不同而有所差异，设有1%、5%、7%的税率，没有3%。城建税的税率需要考生记忆。四、判断题13.xa/x1. 答案x,解析：除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城建税，不同时退（返）还。2. 答案寸，解析：缴纳抵免内销货物应纳增值税，只要有内销，就要缴纳城建税。3. 答案x,解析：2012年7月1日开始

6、征收。五、简答题答案见教材六、计算题1. 解析：机械厂在城市，以实缴增值税额按7%缴纳城建税，按3%缴纳教育费附加应纳城建税=60x7%=4.2（万元）应交教育费附加=60x3%=!.8（万元）2. 解析：（一）本题是一个综合计算题，先计算增值税、消费税，再按三税之和计算城建税（5%）和教育费附加。（1）白酒销售应纳增值税的计算销项税额=90000x16%=14400（元）核定进项税额=56000x6（）%!（1+12%）x2%=3600（元）应纳增值税=14400-3600=1080（）（元）（2）计算消费税应纳消费税=90000x20%+!000x2x0.5=19000（元）（3）出租房屋

7、应纳增值税=52500-（1+5%）x5%=2500（元）以上增值税与消费税之和计算城建税和教育费附加二税合计=10800+19（）00+2500=32300（元）应纳城建税=32300x5%=1615（元）应纳教育费附加=32300x3%=969（元）解析（二）如果是2019年10月（1）白酒销售应纳增值税的计算销项税额=90000x13%=11700（元）核定进项税额=56000x60%-（1+10%）xl0%=3054.55（元）应纳增值税=11700-3054.55=8645.45（元）（2）计算消费税应纳消费税=90（）00x20%+1000x2x0.5=19（）00（元）（3）出租

8、房屋应纳增值税=52500：（1+5%）x5%=2500（元）以上增值税与消费税之和计算城建税和教育费附加二税合计=8645.45+19000+2500=30145.45（元）应纳城建税=30145.45x5%=1507.27（元）应纳教育费附加=30145.45x3%=904.36（元）七、分析思考题谈谈城市维护建设税和教育费附加独立征收的可行性。城建税和教育费附加是在征收增值税、消费税和营业税的基础上，以三税之和为依据征收的，具有附加税的性质。这样征收的好处是，增值税和消费税不存在重复征收的问题，在此基础上征收的城建税和附加也不重复征收，有利于促进经济发展，现在存在的问题是增值税和消费税是

9、国税组织收入，城建税和附加是地税组织收入，要检查这个税种，单靠地税局无法开展，通过国税配合，真正操作起来并不容易，加上教育费附加征收数量偏少，又增加了一个地方教育费附加。教育费附加不是税，不适用征管法，给组织收入带来制度上的不便，为加大教育费的征收力度，独立成立教育税，即使从价单独征收，重复征税也有限，作者认为，把附加税独立起来也是可行的。第6章企业所得税法实务题答案一、名词答案见教材二、单项选择题答案1-6ABACBD1. 答案A,解析：企业所得税居民纳税人的标准是依法在中国境内成立或依法在国外成立，但实际管理机构在中国境内，A项符合，其他项不符合。2. 答案B,解析：销售货物所得是来源于中

10、国境内还是来源于中国境外，以货物交易地为准。3. 答案A,解析：B项也是合同约定日；C项实际收到日，D项利润分配决定日。4. 答案C,解析：其他三项产权未发生转移，企业所得税不视同销售。5. 答案B,解析：标准I=80x60%=48（万元），标准11=1亿x5%o=50（万元），比较后选48万元。6. 答案D,解析：标准=22（）0x30%=66（）（万元），化妆品的广告费标准比例为30%,普通企业为15%,本业务370万元不超标准，答案为370万元。三、多项选择题答案1-6ACD、AD、AB、BCD、BCD、ABD1. 答案ACD,解析：B项是非法人企业，应纳缴个人所得税，其他项适合。2.

11、答案AD,解析：B项的期限是5年；C项是境内盈利不能弥补境外亏损，但境外盈利可以弥补境内亏损。3. 答案AB,解析：C项转让或收回后才能扣除，D项不能直接扣除，可以提取折旧扣除。4. 答案BCD,解析：A项不符合分期确认收入的条件。5. 答案BCD,解析：A项行政罚款不能扣除，B、C项经营罚款可以扣除，D项土地增值税可以扣除。6. 答案ABD,解析：C项教育经费超过标准可以结转扣除。四、判断题答案1-6WxxW1. 答案寸，解析：因为租赁的固定资产没有产权，列支租金相当于提折旧。2. 答案W解析：未单独核算不能享受税收优惠，便于优惠管理。3. 答案x,解析：应税项目和免税项目单独核算，不能相互

12、弥补。4. 答案x,解析：以现金方式支付个人的手续费可以列支。5. 答案W解析：境外业务属于代扣的范围。6. 答案V,解析：关联企业的定价，税务机关可以和企业预约定价，有利于税务管理。五、简答题答案见教材六、计算题1. 解析：第一年年的亏损80万元，由以后五年弥补，不足弥补的-15万元，由税后弥补第二年的亏损20万元，由第7年弥补第七年应纳所得税=（55-20）x25%=8.75（万元）2. 解析：先计算利润总额（即会计利润），然后在些基础上按照业务的顺序逐项进行纳税调整,最后计算应税所得额和应纳所得税额。（1）利润总额=5000+70-3200-50-140-800-440-150-160=

13、130（万元）（2）调整项目1）广告费标准=（5000+70）xl5%=760.5（万元）,超标调增=780.5-760.5=20（万元）2）业务招待费双标准分别是：标准1=30x60%=18（万元）标准2=（5000+70）x5%o=25.35（万元）调增=30-18=12（万元）3）研究开发费，附加扣除，调减=80x75%=60（万元）4）未完工程利息不得在税前列支，调增40万元。5）赞助费不能在税前扣除，调增8万元。6）公益捐赠标准=130x12%=15.6（万元）超标调增=50-15.6=34.4（万元）7）技木罚款不得扣除，调增2万元。（3）应税所得额调增项目合计=20+12+40+

14、8+34.4+2=116.40（万元）调减项目减免税及加计扣除=60（万元）应税所得额=130+116.4-60=186.4（）（万元）应纳企业所得税=186.40x25%=46.6（万元）汇算清缴应补所得税=46.6-30=16.6（万元）3. 解析I：一般计算方法本题涉及税收政策较多，涉及治理“三废"减计10%的收入，视同销售所得，捐赠调整,境外所得单独补税，国债利息免税、广告费、业务招待费和研发费用的调整。（1）基本资料销售（营业）收入=营业收入+视同销售收入=8500+1700+300=10500（万元）利润总额=企业财务数据2000万元（2）纳税调整1）减计收入=30（）x

15、10%=3（）（万元）调减30万元2）视同销售利润=300-（170+60）=70（万元）3）捐赠两项公益捐赠支出金额合计=（170+51+60）+50=331（万元）公益捐赠支出扣除标准=2000x12%=240（万元）调增公益捐赠支出=331-240=91（万元）4）股息和国债利息免税收入=85+5.5=90.5（万元）调减90.5万元5）广告费广告费扣除标准=10500x15%=1575（万元）今年广告费为240万元，不超标，可结转以前年度广告费超标额，调减100（万元）6）业务招待费标准I=150x60%=90（万元）标准II=10500x5%o=52.5（万元）调增招待费=150-5

16、2.5=97.5（万元）7）研发费用加计扣除=100x75%=75（万元）8）提取减值准备调增50万元9）弥补亏损1（）万元，纳税调减1（）万元（3）调整汇总纳税调整增加额=70+91+97.5+50=308.5（万元）纳税调整减少额=30+90.5+100+75+10=305.5（万元）（4）应纳税所得额=利润总额+调增项目-调减项目=2000+308.5-305.5=2003（万元）（5）汇算清缴应退企业所得税=2003x25%-500=0.75（万元）解析II：按纳税申报表计算计算方法本题涉及税收政策较多，涉及治理'三废”减计10%的收入，视同销售所得，捐赠调整,境外所得单独补税

17、，国债利息免税、广告费、业务招待费和研发费用的调整。（1）基本资料销售（营业）收入=营业收入+视同销售收入=8500+1700+300=10500（万元）利润总额=企业财务数据2000万元（2）纳税调整1）视同销售：调增视同销售收入=300（万元）调减视同销售扣除额=170+60=230（万元）2）两项公益捐赠支出金额合计=（170+51+60）+50=331（万元）公益捐赠支出扣除标准=2000x12%=240（万元）调增公益捐赠支出=331240=91（万元）3）广告费广告费扣除标准=10500x15%=1575（万元）今年广告费为240万元，不超标，可结转以前年度广告费超标额，调减100

18、（万元）4）业务招待费标准l=150x60%=90（万元）标准2=10500x5%o=52.5（万元）调增招待费=150-52.5=97.5（万元）（3）减免、减计收入、加计扣除1）减计收入=300x10%=30（万元）2）股息和国债利息免税收入=85+5.5=90.5（万元）3）研发费用加计扣除=100x75%=75（万元）合计=30+90.5+75=195.5（万元）纳税调整后所得=【利润总额-境外所得+（纳税调增额一纳税调减额）-免税、减计收入、加计扣除】=2000-0+（538.5-330）-195.5=2013（万元）其中：纳税调整增加额=300+91+97.5+50=538.5（万

19、元）纳税调整减少额=230+100=330（万元）（4）应纳税所得额=纳税调整后所得-减免所得-抵扣所得-弥补亏损=2013-10=2003（万元）（5）应纳税额=应纳税所得额X25%-减免税额一抵免税额=2003x25%=500.75（万元）（6）全年实际应纳税额=境内应纳税额+境外所得应纳所得税额一境外所得抵免所得税额=507（万元）（7）汇算清缴应补企业所得税=500.75-500=0.75（万元）七、分析思考题1. 我国企业所得税的税收优惠从区域优惠向行业优惠转变，谈谈我国企业所得税优惠政策转变的意义。答：原来的国家经济政策是让一部分人、一部分地区先富起来，先富带动后富，实行政策倾斜，

20、对东南部沿海发达地区设置特区15%的税收优惠，优先发展；其他地区实行33%的税率正常征税，正常发展，税收政策重效率轻公平。2008年统一内外企业所得税后，经济形势发生的翻天覆地的变化，税收优惠政策也进行了重大调整，由地区优惠变成行业优惠，即属于优惠的项目，不论设在那里都享受优惠，不受区域限制，取消经济特区的优惠政策，对西部经济落后地区实行区域优惠，企业所得税优惠政策向公平迈了一大步。2. 随着我国税收加速折I日政策的实施，企业所得税的扣除标准越来越宽，结合实际谈谈企业所得税扣除政策的放宽对企业发展有何现实意义。企业所得税改革的指导思想是“简税制、宽税基、低税率、严征管”，通过“宽税基"

21、;，放宽所得税前成本费用的扣除，推迟所得税上交后移，为企业长期可持续发展奠定有力基础。原有的宽税基政策是最低折旧年限，一部分加速折旧政策，长期待摊费用的摊销政策，都大大巩固了税基，在此基础上，颁布一系列加速折旧的政策：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按原确定执行。本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。其它的如经营用豪华汽车、轮船等等，都是在可以一次扣除的范围之内，范围是所有企业。该优惠可以企业自行享受，无需备案

22、，只需要将相关资料留存备。新得政策，进-步拓宽了扣除范围，为企业发展增加了更多的后劲。第7章个人所得税法实务题答案一、名词答案见教材二、单项选择15DBBBC1. 答案D解析：非居民纳税人是没有住所，且居住不满183天，只有D符合条件，其他三个答案都是长期居住或有住所。2. 答案B解析：工资薪金所得税实行7级超额累进税率，原来是9级累进税率，个体尸和承包是5级累进税率。3. 答案B解析：新个人所得政策，只有B符合条件，C项和D项只扣除20%o4. 答案B解析：新政策对稿酬预征，稿酬所得预征率为20%5. 答案C解析：个税扣除限额白2019年I月1日起，年扣除60000元。三、多项选择1. AC

23、D2.ABCD3.BCD4.ABC5.ABCD1. 答案ACD,解析：居民纳税人是在中国境内有住所长期居住，没有住所但居住超过183天的纳税人，ACD项符合。2. 答案：ABCD解析：就四项，全符合。3. 答案BCD解析：A项在分得税后股息，按20%的股息红利所得征税，其他三项按5级超额累进税率征税。4. 答案ABC解析：D项不符合规定。5. 答案ABCD解析：全符合规定。四、判断题15x4x/x1. 答案x,解析：可以抵免。2. 答案寸，解析：3. 答案x,解析：内部退养取得的一次补偿平均到当月，然后与当月收入合并确定适用税率，一次性缴纳个人所得税，没有超过上年平均3倍工资的规定。4. 答案

24、解析：通过计算公式，把税后所得换算成税前所得确定适用税率，计算缴纳个税。5. 答案x,解析：财产租赁所得的扣除规定符合要求；财产转让所得的扣除规定不符合要求，应扣除原值及相关税费。五、简答题答案见教材六、计算题1. 解析：应税工资薪金收入要加上当月的奖金，扣除养老保险和住房公积后，再扣除5（）0（）元，确定适用税率，计算应纳个人所得税。年终奖要首先除以12,确定适用税率，再计算应纳个人所得税。（1）工资薪金应纳个税，可以扣除相关的免税项目应纳个税=（6000+2300-2350-5000）x3%=28.5（元）（2）年终奖应纳个税确实适用税率：年终奖5200072=4333（元），适应税率10

25、%,速算数为210年终奖应纳个税=52000xl0%-210=4990（元）2解析：根据当月累计工资金额，扣除相应的支出，确定适用征收和速算扣除数，然后减去以前月份己预扣的个人所得税。1月份的应税所得=14500-3335-5000-2000=4165（元）查预扣征收率，第一级,适用3%,速算扣除数为01月份应预扣个人所得税为=4165x3%=124.95（元）6月份的累计应税所得=125000-28750-5000x6-12000=54250（元）查预扣征收率，第二级，适用10%,速算扣除数为25206月份应预扣个人所得税为=54250xl0%-2520-1020=1885（元）3王某工薪收

26、入由本单位预缴个人所得税，稿酬所得和劳务报酬所得由支付单位代扣代缴个人所得税，然后全年汇算清缴，多退少补。1）A公司全年工资预扣所得额=（15000x12-3450x12-5000x12-1000x12）=66600（元）综合所得税率表可知适用10%的税率，速算扣除数2520元应预扣个人所得税=666（X）xlO%-2520=4140（元）2）C单位预扣稿酬个税=6000x（1-20%）x70%x20%=6723）劳务报酬应税所得=20000x（1-20%）=16000（元）查劳务报酬预征表可知适用20%,速算扣除数。D单位劳务代扣个税=160（X）x20%=3200（元）4）综合所得汇算清缴

27、全年应税所得二15000x12-3450x12-60000-1000x12+6000x（1-20%）x70%+20000x（1-20%）=85960（元）查年综合所得税率表可知适用10%的税率，月速算扣除数2520元全年应纳个税=85960xl0%-2520=6076（元）汇算清缴应退税=6076-4140-672-3200=-1936（元）4. 解析：个体经营者的应税所得额等于收入送去准予扣除的项目，业主的工资不能直接扣除，但能每月减除5000元。应税所得额=30-12-3x12x0.2-12x0.5=4.8（75%）查表可知，适用税率10%,速算扣除数1500应纳个人所得税=48000x1

28、0%-1500=3300（万元）七、分析思考题要求：如何征收个人所得税更能调节收入差距？现行个税实行分类所得税制，是适应了个税征管的需要，随着个税征管水平的提高，逐步实行分类与综合相结合的个税改革。由原来的11类合并为4到5类，然后改革相应的扣除。对个人所得税的改革总体思路是按家庭计算总收入，然后以家庭为单位扣除生活费用，考虑到家庭成员的数量和对老人、孩子的特殊费用支出，体现合理负担。由于我国个人所得税征收手段受到限制，这样的改革需要相关条件的配套，这是国外成熟的费用扣除方案。有的人提出费用扣除额由35()()元提高到6000元，甚至1000()元，有一定的道理，有必要实行差额扣除，对于发达城

29、市生活成本较高的，可以多扣除一点，对于经济较弱地地区可以按正常扣除。个税改革的目的目前以调节贫富差距为调节点，也要考虑大城市普通居民的生活费用的正常支出。第8章矿产资源与土地税法实务题答案一、名词答案见教材二、单项选择1-5BBDCD1. 答案B,解析：A项不正确，视同销售缴纳；C项以收购数量为计税依据；D项核定征税，只有B项符合要求。2. 答案B,解析：煤炭资料税把从量税改为从价税，设立2%-10%的幅度税率。3. 答案D,解析：城镇土地使用税和范围是城市、县城、建制镇、工矿区，在之外的不属于该税的征税范围。4. 答案C,解析：销售旧房产以重置成本乘以成新度折扣率计算扣除项目，考虑物价上涨的

30、原因，而不是按原值扣除。5. 答案D,解析：土地增值税中的利息支出，以商业银行和利率为限，超过的部分不能扣除。三、多项选择l. ACD2.ABCD3.ABD4.ACD5.AD1. 答案ACD,解析：开采矿产资料征收资源税，B项进口矿产资源不征收资源税。2. 答案ABCD,解析：A项、C项进口矿产资源不征收资源税；B项已经缴过税，不再征收：D项属于暂免征收。3. 答案ABD,解析：C项野生动物不属于资源税的征收范围，其他三项属于列举征税范围，其中D项大理石属于非金属矿。4. 答案ACD,解析：生产经营用地征收城镇土地使用税，B项公园属于免税的范围。D项的计税依据也符合规定。5. 答案AD,解析：

31、土地增值税的纳税人是转让国有土地及其建筑物，出让国有土地和转让集体土地不征收土地增值税。四、判断题(2) 按超额累进计算应纳税额应纳税额为=15000x5%+(30000-15000)xl0%+(80000-30000)x20%=750+1500+10000=12250(元)2. 解析：税收弹性系数是税收增长率占GDP增长率的比例。税收增长率=(232-200)200=16%GDP增长率=(1430-1300)4-1300=10%税收弹性系数=16%-10%=1.6七、分析思考题我国原来财政分配体制是中央和地方总额分成，超收另外制定分成比例，每个地区制定不同分配比例，先收后分，造成中央和地方争

32、执，中央和地方的分配制度不规范。1994年我国借鉴国外成功经验，实行分税制财政管理体制，分为中央税、地方税和中央地方共享税，事先按税种划分为收入来源，各自组织收支管理，对经济不发达地区实行转移支付制度，规范了中央和地方的财政资金的分配。上例中，大观园所有的收入都先入“国库"，然后按照一定的比例分配，有些是府里直接支付，有些是每个小家庭各自承担，由此我们可以清晰地看到分税制的痕迹。现实意义：1，分税制有利于调动中央和地方各自组织收入的积极性，多收多支，少收少支。2, 由于事先确定分配标准，较好地处理了中央与地方财力分配的不规范的矛盾。3. 用转移支出的方式照顾特殊的地区发现，区别对待，

33、更好地体现了中央的政策。第2章增值税法(上)实务题答案一、名词答案见教材二、单项选择1-6BABCBC1. 答案B,解析：法国在1954年最早开征增值税2. 答案A,解析：对于小规模纳税人，不分行业一律3%3. 答案B,解析：对于交通运输企业的一般纳税人，适用税率9%。4. 答案C,解析：出租动产，营改增之后比较特殊，税率为13%,比较高。5. 答案B,解析：B项的错误是纳税人核定，应由主管税务机关核定。6. 答案C,解析：A的错误是起征点只适应个体户，也适应小型企业；B的错误是12个月，应为36个月；D的错误是起征点的幅度地方无法调整，应为在国家规定的幅度内调整。三、多项选择1. ABD2.

34、ABCD3.AC4.AD5.AB6.ACD答案解析1. 答案ABD,解析：只有三种，没有产出型增值税。1-5xfxx1. 答案X,解析：独立矿山、联合矿山按本单位应税产品税额代收，其他收购单位按税务机关核定的代收。2. 答案寸，解析：只对我国境内开采列举矿产品征税，对进口矿产品不征资源税。3. 答案W解析：为便于土地使用税和管理，所有人不在土地所在地，以使用人或代管人缴纳。4. 答案x,解析：耕地占用税的范围较宽，既包括耕地，也包括上述范围内的土地。5. 答案x,解析：满足土地增值税清算条件的，90天内到税务机关办理。五、简答题答案见教材六、计算题I解析：石油的天然气自2011年11月1口起从

35、价定率计税，自办炼油厂领用视同销售。石油应纳资源税=（8+1）x4000x6%=2160（万元）天然气应资源税=3000x6%=180（万元）油田应纳资源税合计=2160+180=2340（万元）2. 解析：土地使用税按占用区域适用不同的税率，对于自办托儿所占地免税，对于无偿使用免税单位的土地计税，对于当年占用耕地不征收土地使用税，但征收耕地占用税，占用耕地满年后征收土地使用税。总部占地应纳土地使用税=（43000-1000）x5=210000（元）分支机构应纳土地使用税=2000x5=100（X）（元）新设的分支机构应纳土地使用税=（13000-2600）x3=3l200（元）应纳耕地占用税

36、=2600x22.5=58500（元）3. 解析：根据要求先按房产销售收入计算增值税、城建税和教育费附加和印花税。再根据土地增值税的计算步骤，确认收入和五个扣除项日，计算出增值额，确定适用税率，计算土地增值税。（1）计算缴纳的有关税增值税=6300-（1+5%）x5%=300（万元）城建税、附加=300x（7%+3%）=30（万元）印花税=6300-（1+5%）x万分之五=3万元（2）土地增值税计算过程销售额的确定，为不含税价销售额=6300（1+5%）=6000（万元）扣除项目的确定 地价1000（万元） 开发成本=2000（万元） 开发费用=（1000+2000）xl0%=300（万元）

37、开发税金30万元 附加扣除=（1000+2000）x20%=600（万元）扣除项目合计=1000+2000+300+30+600=3930（万元）增值额=6000-3930=2070（万元）增值率=20703930=53%适用税率40%,速算扣除系数为5%应纳土地增值税=2070x40%-3930x5%=828-196.5=631.5（万元）4. 解析：同一项目的地价和开发成本按面积在己售和未售项目的分摊；本题的是老项目，按简易办法缴纳增值税。（1）应扣除的土地使用权扣除额=（1200+40）x95%=1178（万元）（2）应扣除的房地产开发成本=350（）x95%=3325（万元）（3）应扣

38、除的房地产开发费用=（1178+3325）x10%=450.30（万元）（4）应扣除的与转让房地产有关的增值税、城建税和附加增值税=10500/（1+5%）x5%=500城建税和附加=500x（7%+3%）=50（万元）（5）附加扣除=（1178+3325）x20%=900.60（万元）扣除项目总额=1178+3325+45030+50+900.60=5903.9（万元）增值额=10500/（1+5%）-5903.9=4096.1（万元）增值率=4096.1/5903.9xl00%=69.38%适用40%的税率，速算扣除系数5%。应纳土地增值税额=4096.1x40%-5903.9x5%=16

39、38.76-295.195=1343.565（万元）七、分析思考题1. 资源税改革是从量征税向从价征税推进，从价征收资源税的范围越来越广，谈谈从价征税改革的现实意义。随着价格变动幅度大，随着清理乱收费的深入，资源税分批由从量税向从价税转变，清理原来的各种收费，把收费和从量税结合，改为从价税，适应市场发展要求，理顺资源开采企业的分配关系，适应社会市场经济发展的要求。“随着资源税改革的全面推开，将逐步释放五重改革红利。”国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说，是逐步理顺政府与企业的分配关系，促进资源行业持续健康发展。二是进一步规范税费关系，减轻企业不合理负担。三是强化税收调节机制，原则上对资源赋存

40、条件好、价格高的资源多征税，对条件差、价格低的资源少征税，并对开采难度大及综合利用的资源给予税收优惠，促进资源节约和高效利用。四是充分调动地方发展经济和组织收入的积极性，做到因地制宜、精准施策。五是统一规范税制，为资源税改革立法工作奠定良好基础。2. 房地产企业的高盈利时代己经结束，谈谈土地增值税如何改革？经过十多年房地产企业的高速发展，房价高速增长，对人们的住房产生重要影响，高房价是由各种因素共同影响形成的，其中高税收、高地价占重要的作用。目前房地产企业生产过剩，房地产销售量受到较大影响，原因是房价的增长过快，超出人们的收入增长和购买能力，土地增值税在是房地产暴利的背景下设'、/的，

41、现在房地产企业到了微利或亏损时代，土地增值税基本完成了历史使命，就像原来的建筑税一样，退出历史舞台，土地增值税征收的国家本来就少，让土地增值税慢慢退出条件已经出现。第9章财产税法实务题答案一、名词答案见教材二、单项选择1-4CBCB1. 答案C,解析：A项表述不逻辑；B项由承典人缴纳，D项由经营人缴纳。2. 答案B,解析：房产税自投入使用的次月开始缴纳，应纳房产税=80x(1-30%)x1.2%x6/12=0.336(万元)3. 答案C,解析：契税实行幅度比例税率，为3%-5%,各地在幅度内执行，山东省按3%征收。4. 答案B,解析：非机动车不是车船税的征税范围。其他都应缴纳车船税，C项协商后

42、由一方缴纳。三、多项选择I、BD2、AD3ABC4ABD1. 答案BD,解析：B项的错误是不包括附属设施；D项的错误是扣除折旧和减值。2. 答案AD,解析：B项、C项的错误都是当月起征税，应是次月起征房产税。3. 答案ABC,解析：前三项符合规定，D项由抵押人缴纳车船税。4. 答案ABD,解析：C项机动船舶以净吨位为计税依据，没有从量征税。四、判断题1-4Wxx1. 答案W解析：个人生活用房产免税，经营用房产依法征收房产税。2. 答案W解析：房地产企业的建造的房产属于商品，在出售前不征收房产税，如果出租、出借或自用，就征收房产税。3. 答案x,解析：契税的纳税人是房地产购买方。4. 答案x,解

43、析：由保险公司在缴纳交强险时代扣车船税。五、简答题答案见教材六、计算题1. 解析：生活用房产不征税，开餐馆房产按原值扣除20%后征税，出租用房产按租金征税。开餐馆应纳房产税=IOOOOOx4x（1-20%）xl.2%=3840（元）租金应纳房产税=42000?（1+5%）xl2xl2%=57600（元）2. 解析：卡车按自重吨位计税，小轿车和大客车按辆计税卡车应纳车船税=3x20x40=2400（元）小轿车和大客车应纳车船税=5x420+2x960=2100+1920=4020（元）该公司应纳车船税合计=2400+4020=6420（元）3. 解析：按照最新政策，第二套住房的适用税率为2%,按

44、不含税价征收。李兴某应纳契税=1260000-（1+5%）x2%=24000（元）七、分析思考题要求：谈谈我国对个人房产征收房产税的目的和可行性。目前的房产税只对经营用房产征收，如果个人的房产从事经营，也征收房产税，但对生活中房产不征收房产税。房产税属于财产税，征收的目的是调节个人财产，缩小贫富差距，所收税款用于公益教育事业，征收的目的明确。征收的可行性不太明朗，原因有三，一是我国人口众多，房产众多，房产资料登记管理不系统，征收管理的难度较大，可操作的方法不明确。二是征收个人住房房产税影响目前低迷的房地产市场，多种原因说明，目前对个人房产征收房产税条件不成熟。征收个人住房房产税只是个时间问题。

45、第10章行为目的税法实务题答案一、名词答案见教二、单项选择1-5DBBDD1. 答案D,解析：前三项属于正规合同，绿化彘就缴纳印花税，D项是内部协议，不属于正规合同，不征收印花税。2. 答案B,解析：按股票交易额1%）缴纳印花税，应纳印花税=IOO（）Ox35xl%o=35（）（元）3. 答案B,解析：.明细账等一般账簿每本贴花5元，记载资金的账簿按实收资本和资本公积之和的万分之五贴花。4. 答案D,解析：车辆购置税在登记注册环节缴纳，是挂牌的前置条件。5. 答案D,解析：烟叶税实行比例税率，为20%。三、多项选择1. AD2、BD3、AD4、ABCD5、BCD1. 答案AD,解析：B项和C项

46、是非经营、不正规的账簿，不属于印花税的征税范2. 答案BD,解析：A项免税；C项是内部协议，不属于印花税的征税范围。3. 答案AD,解析：B项易货合同加倍征收印花税；C项房产证5元贴花。4. 答案ABCD,解析：A项外国政府向我国国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同免税，本业务未提优惠二字，其他选项属于正常范围。5. 答案BCD,解析：国家指定的部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同免征印花税。A项未注明国家指定的收购部门，不属于免税范围四、判断题1-5、xaWxa/1. 答案x,解析：合同订立双方是印花税的纳税人，其他不是。2. 答案4,解析：印花税的计税依据是合同所载金额。3. 答

47、案W解析：合同金额修改后增加的，补印花税，合同金额减少或取消合同，不退还印花税。4. 答案x,解析：车辆购置税的纳税人是在中国境内购买车辆的单位和个人，外国人在中国境内购买使用，也要依法缴纳车购税。5. 答案寸，符合规定，未列举的非机动车不征收车购税。五、简答题答案见教材六、计算题I解析：记载资金的账簿一次性缴印花税，以后只就增加的部分计税,新增政策减半征税，其他账簿免印花税，房屋销售按产权转让书据计税，银行贷款按万分之零点五贴花。计算过程如T：资金应纳印花税=1500x万分之五x50%=3750（元）账簿免税销售房屋应纳印花税=8（）00x0.5%o=4（万元）银行贷款应纳印花税=2500x

48、0.05%o=i250（元）该公司1-6月份应纳印花税=3750+40000+1250=45000（元）2. 解析：追加合同金额要补税，减少合同金额或取消合同不退税，按规定缴印花税。A合同应纳印花税=（3000+500）x万分之三=1.05（万元）B合同应纳印花税=5（）（）（）x万分之三=1.5（万元）该建筑公司应纳印花税=1.05+1.5=2.55（万元）七、分析思考题要求：根据上述资料分析行为FI的税与环境保护的关系。行为目的税是以特定的行为为征税对象，以特定的目的为征税原因开征的税。上例中新西兰政府开始向其国内所有牛羊课征“放屁税”，就是因为牛、羊、鹿等反刍动物呼气、放屁、打嗝时会释放

49、大昂:甲烷气体，甚至高达全国总排放量的一半，为了保护环境征收此税。我国的车辆购置税，依10%的税率征收，就是限制车辆消费，保护环境，通过征税获得税款，改善环境。我国的烟叶税，依20%的税率征收，限制吸烟，保护人们康健，限制吸烟，减少不良气体排放，改善环境。随着人民生活水平的提高，对生态的要求越来越高，一方面通过行政手段治理环境，一方面通过经济手段治理环境，多方齐下，特别是经济税收手段，更容易实施，如2007年土耳其征收的洗脸税，就是治理环境与每个人有关的实例。第11章关税及船舶吨税法实务题答案一、名词答案见教材二、单项选择1-4CDCD1. 答案C,解析：特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补

50、贴税和保障性关税，C项最惠国关税属于优惠关税，不属于特别关税。2. 答案D,解析：我国原产地标准包括全部产地生产标准、实质加工标准和其他标准，D项符合要求。3. 答案C,解析：其他三项都是法定免征关税的项目，C项根据损失酌情减免。4. 答案D,解析：保税制度就是前三项，没有D项保税海域。三、多项选择1、ACD2、ABC3、ABD4、BCD1. 答案ACD,解析：.B项不符合规定，征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。其他各项符合。2. 答案ABC,解析：D项从外国进口再加工，不属于完全在一个国家生产或制造的标准，其他三项符合。3. 答

51、案ABD,解析：上述情形不得扣除的费用共5项，除上述三项外，还有：为在境内复制进口货物而支付的费用、境外技术培训及境外考察费用。C项可以正常计入关税的关税价格。4. 答案BCD,解析：只有三项可以退税的情形，并且自缴纳税款之日起一年内书面声明理由，到海关办理。四、判断题1-4xxW1. 答案x,解析：对于独立国家，国境大，关税小，因为保税制度，对于关税同盟的国家，关境大，国境小。2. 答案x,解析：加工增值部分所占新产品总值的比例己超过30%及以上的3. 答案寸，解析：符合境内修理关税计税依据的要求。4. 答案寸，解析：船舶吨税形象地称为“灯塔税”，表明为境外航行有偿服务。五、简答题答案见教材

52、六、计算题1. 解析：进口货物按到岸完税价直接征收关税进口设备应纳关税=（20x100+60+4）xl0%=206.4（万元）2. 解析：出口货物在离岸价的基础上扣除关税后，按不含税价计征出口关税。出口铝丝应纳关税=1800（!+20%）x20%=300（万元）七、分析思考题问：（1）跨境电商新政对海淘产生什么影响？（2）跨境电商新政和国际电子商务对个人代购产生什么影响？答案：（1）受此次新政影响，不少进口商品价格看涨，食品，母婴类商品首当其中,由于成本增加，交易额的限制对海淘产品价值较大的奢侈品带来不利的影响，国内这部分购买力会遭受抑制.对于消费者而言，会减少海淘产品的购买，对价格敏感的消费

53、者会转而向国内相同品牌的消费,对拉动内需，推动供给侧改革有一定的作用.（2）跨境电商新政客观上刺激了个人代购业务（也称人肉代购）的发展。具体政策是，进境居民旅客携带在境外获取的个人自用、合理数量进境物品，总值在500（）元人民币以内的（含5000元）的，海关则将予以免税放行。如购买的物品价值超过5000元人民币，则对超出部分按行邮税征税。这次税改的重点在于中国海关加强了过美的抽查率，从原来的2%上升至10%,所以，不通常交税的“人肉代购”与“EMS快递”因升高的抽查率被罚交了税。人肉代购方式的利润空间大，但订单时间长。另外，对代购者本身来说，也存在一定风险和苦衷。随着跨境电商正规军的不断壮大，

54、对曾经火爆一时的“人肉代购"市场将造成不小冲击。第12章税收征收管理法实务题答案一、名词答案见教材二、单项选择IT、CBBD1. 答案C,解析：15日内设置账簿。2. 答案B,解析：扣缴义务人处罚是0.5至3倍。3. 答案B,解析：为了保护纳税人的权益，税收征管法规定，多缴税款在3年内发现的，可以要求退税，过期不办。4. 答案D,解析：这是税收征管法规定的延迟纳税人处罚，比照银行的罚息，按日加收万分之五的滞纳金。三、多项选择14、ABCD、AD、BD、ABC1. 答案ABCD,解析：纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：(1) 财务

55、会计报表及其说明材料；(2) 与纳税有关的合同、协议书及凭证；(3) 税控装置的电子报税资料；(4) 外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；(5) 境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；(6) 税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。(7) 扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。2. 答案AD,解析：保全是限制这部分财产的流动，为以后缴税做保障，A、D项符合要求，B、C项属于强制执行措施。3. 答案BD,解析：核定征税的情形有(1)依照税收法律法规规定可以不设置账簿

56、或按照法律法规规定应设置但未设置账簿的；(2) 只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但成本费用支出不能准确核算的；(3) 只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的：(4) 收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，那一查实的；(5) 账目设置和核算虽然符合规定，但并未按照规定保存有关帐薄、凭证及有关纳税资料的；(6) 发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。通过上述比对，只有BD符合，4. 答案ABC,解析：D项审批缓缴税款，要经过省级税务机关批准。四、判断题15xyjxyl1. 答案X,解析：税收征管法不适应收费，只适用税务机关征收的税款，如教育费附加不适用，关税也不适用。2. 答案4,解析：新规定，三证合一，无须单独领取税务登记证。3. 答案x,解析：发票真伪的鉴别由税务机关办理，发票管理办法规定：税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。4