长短期借款以及财务费用

1、审计实务中长短期借款、借款审计实务中长短期借款、借款费用的相关问题费用的相关问题主要内容主要内容 长短期借款 定义 账务处理 审计现场需获取资料 审计此科目须执行的实质性程序 函证 利息测算方法 列报 借款的定义、分类借款的定义、分类借款：指企业向银行等金融机构以及其他单位借入的资金， 包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等分类：长期借款、短期借款短期借款：指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各项借款。长期借款：指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）借款。与借款相关账务处理与借款相关账务处理1、取得借款日（进账单日期）借：银行存款 贷：长短期借款2、计提利

2、息*（资产负债表日）根据借款用途不同资本化 借：在建工程、制造费用等 贷：应付利息费用化 借：财务费用-利息支出 贷：应付利息3、支付利息（按月、季度、年）借：应付利息 贷：银行存款借：财务费用、在建工程等 贷：银行存款4、长期借款期末重分类：将一年内到期的长期借款重分类至一年内到期的非流动资产。5、归还借款借：长短期借款 贷：银行存款审计现场需获取的资料审计现场需获取的资料 1、企业信用征信报告（存在性、完整性）注：只能打印当前日期的征信报告（借款、担保）、中国银行打印或者贷款行 2、借款合同（保理合同） 3、与借款合同相关的抵押合同、质押合同、担保合同、反担保合同等。审计借款科目须执行的实

3、质性程序审计借款科目须执行的实质性程序1、获取或编制借款明细表：(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致。2、检查被审计单位贷款卡（企业信用征信报告），核实账面记录是否完整：对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。3、对借款进行函证。（合同、对账单、贷款卡信息、账面记录） 同时函证授信情况审计借款科目须执行的实质性程序审计借款科目须执行的实质性程序4、检查借款的增加：对年度内增加的借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借

4、款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。5、检查借款的减少：对年度内减少的借款，应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对。第4、5项 抽取全部凭证测试*6、复核借款利息：根据借款的利率和期限，检查被审计单位借款的利息计算是否正确；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时提请进行调整。7、长期借款重分类利息测算方法利息测算方法 利息=本金*年利率/360*天数 银行每月20号结息 分段测算：本金分段、利率变动分段 本金变动根据银行账单日期确定（放款、还款） 利率的变动情况看合同约定：固定利率、浮动利率 浮动利率：央行基准利率浮动（按月调息、按季调息、

5、半年调息、按年调息、分期还本每次还本付息后调息 ） 央行基准利率：中国银行官网-首页-金融数据-存/贷利率 举例说明列报列报检查借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报： (1)检查被审计单位借款是否按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分别披露；(2)检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。按报告模式披露（较详细）财务费用财务费用审计实质性程序审计实质性程序看底稿程序表1、核对总账明细账报表数-填制导引表2、将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因-填制按月明细表3、抽取资产负债表日前后10天的全部凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整-填制截止性测试4、列报列报列报 利息支出-结合借款科目 利息收入-定期、活期 汇兑损益 1、检查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，前后期是否一致 2、结合货币资金、往来科目、借款科目等-期末即期汇率折算（中间价） 银行手续费 其他常用常用 1、照片、扫描件合在1张PDF转换excel、word为PDF 2、函证较多并且涉及6个往来鼎信诺个科目放入函证 在4000-6000各