第10章利润分配1

1、第第10章章 利润分配管理利润分配管理一、成本性态一、成本性态指成本总额（指成本总额（TC）与业务量（）与业务量（Q）之间的依存关系。）之间的依存关系。v1 1、固定成本（、固定成本（FCFC），特定产量范围内不受产量变动），特定产量范围内不受产量变动影响，一定期间的总额能保持相对稳定的成本。影响，一定期间的总额能保持相对稳定的成本。v2 2、变动成本（、变动成本（VCVC），指在特定的产量范围内其总额），指在特定的产量范围内其总额随产量而成正比例变动的成本。随产量而成正比例变动的成本。二、损益方程式二、损益方程式利润利润收入收入成本成本-利润销量利润销量单价销量单价销量单位变动动本固定成本单

2、位变动动本固定成本销量销量单价单价销量销量单位变动成本单位变动成本+固定成本固定成本利润销量利润销量（单价单位变动动本）固定成本（单价单位变动动本）固定成本例：花园酒店全年固定成本例：花园酒店全年固定成本1 450 0001 450 000元元, ,每间客房每夜平均房价每间客房每夜平均房价240240元元, ,每间客房的可变成本每间客房的可变成本为为8080元元, ,计划销售计划销售1530015300套客房套客房, ,问预期利润是多少问预期利润是多少? ?利润销量利润销量（单价单位变动动本）固定成本（单价单位变动动本）固定成本利润利润15300（24080）1 450 000=998 000

3、问问1:计划实现利润计划实现利润1 300 000, 应销售多少套客房应销售多少套客房?销量销量=(1450000+1300000)/(240-80) = 17187.5套套问问2:客房共客房共30000套套,入住率入住率70%,目标利润目标利润1 500 000, 房价房价?单价单价=(1450000+1500000)/21000+80= 220.5元元利润销量利润销量（单价单位变动动本）固定成本（单价单位变动动本）固定成本问问3:固定成本固定成本1 450 000元元,房价房价220元元/套套,计划销售计划销售20000套套,如果目标利润为如果目标利润为1 000 000元元,则变动成本应

4、控制在何范围则变动成本应控制在何范围?单位变动成本单位变动成本=220-(1450000+1000000)/20000 =97.5问问4:可变成本可变成本80元元,单价单价240元元,计划销售计划销售18000套套,目标利目标利润润800000元元,固定成本应控制在什么范围固定成本应控制在什么范围?固定成本固定成本=18000 (240-80)-800000=2,080,000元元有人提出按收入有人提出按收入10%计提奖金计提奖金,问能否满足要求问能否满足要求?公司共公司共200名职工名职工, 目前正在进行工资改革目前正在进行工资改革,工会提出人工会提出人均月基本工资应增加均月基本工资应增加5

5、00元元,问这一要求能否满足问这一要求能否满足?最多可增加多少最多可增加多少?利润销量利润销量（单价单位变动动本）固定成本（单价单位变动动本）固定成本固定成本固定成本1450000+200X200X12可变成本可变成本80+240X2%84.8销售数量销售数量30000X50%15000利润利润0问问5：目前固定成本元，变动成本：目前固定成本元，变动成本80元。若月基本工元。若月基本工资增加资增加200元元,并在现价并在现价240元的基础上按元的基础上按2%计提奖金，计提奖金，酒店竞争加剧，酒店竞争加剧，3万套客房入住率估计为万套客房入住率估计为50%，又面，又面临降价压力，为了稳住客源，打击

6、对手，公司决定放临降价压力，为了稳住客源，打击对手，公司决定放弃利润，问最低价格可以降低至多少？弃利润，问最低价格可以降低至多少？单价（单价（0+1930000）/15000+84.8213.5元元问问6：若董事会决定略有盈利，如：若董事会决定略有盈利，如100 000元时的价格元时的价格三、盈亏临界点三、盈亏临界点 指收入与成本相等时的状态指收入与成本相等时的状态 1 1、盈亏临界点销量、盈亏临界点销量 利润销量利润销量（单价单位变动动本）固定成本（单价单位变动动本）固定成本销量（固定成本销量（固定成本+利润）利润）/（单价单位变动动本）（单价单位变动动本）临界点销量固定成本临界点销量固定成

7、本/（单价（单价单位变动成本）单位变动成本） 2 2、盈亏临界点销售额、盈亏临界点销售额 临界点销售额临界点销售量临界点销售额临界点销售量X单价单价v例：强大金厂只生产一种产品，售价例：强大金厂只生产一种产品，售价1010元，单位变元，单位变动成本动成本6 6元，固定成本元，固定成本20 00020 000元，预计销售量元，预计销售量10 00010 000个。要求计算：个。要求计算：v盈亏临界点销量、盈亏临界点销售额；盈亏临界点销量、盈亏临界点销售额；v销售利润率销售利润率v盈亏临界点销量盈亏临界点销量 FC/FC/（pvcpvc）=20 000/=20 000/（10-610-6）=500

8、0=5000v盈亏临界点销售额盈亏临界点销售额5000500010=5000010=50000v销售利润率销售利润率 （101010000610000610000-2000010000-20000）/100 000=20%/100 000=20%四、盈亏平衡点与边际贡献四、盈亏平衡点与边际贡献v盈亏平衡点：利润为盈亏平衡点：利润为O O时的销量。时的销量。v边际贡献：收入扣除自身变动成本后的余额，边际贡献：收入扣除自身变动成本后的余额，此余额可用于补偿固定成本，在弥补固定成本此余额可用于补偿固定成本，在弥补固定成本后，仍有剩余部分，即为形成利润。后，仍有剩余部分，即为形成利润。盈亏平衡点与边际

9、贡献图示盈亏平衡点与边际贡献图示1固定成本总成本销售收入销量金额平衡点盈亏平衡点销量平衡点销售额盈亏平衡点与边际贡献图示盈亏平衡点与边际贡献图示2固定成本总成本销售收入销量金额平衡点盈亏平衡点销量平衡点销售额变动成本固定成本利润QABC销售收入QA，变动成本QB，固定成本BC，利润AC边际贡献：AB=QA-QB变动成本五、各因素变动分析五、各因素变动分析v例：花园山庄有客房200间，入住率60%，每间夜房价250元，每间夜可变成本100元，全年固定成本350万元。全年按360天计算。v全年利润？v 200 x60%(250-100)x360-3 500 000v 2 980 000元v1 1）

10、受通货膨胀影响，供应商所供日用品价格上涨）受通货膨胀影响，供应商所供日用品价格上涨20%20%。这一因素变化对利润有何影响？。这一因素变化对利润有何影响？v变动成本变动成本100100（1+20%1+20%）120120元元v利润利润200X60%X360200X60%X360（250-120250-120）-3 500 000-3 500 000v 2 116 0002 116 000元元v用品价格上涨，减少利润用品价格上涨，减少利润298298864 000864 000v2 2）为抵消用品涨价的不利影响，保持原有利润水平，）为抵消用品涨价的不利影响，保持原有利润水平，决定在电视台作广告，

11、预计入住率可提高决定在电视台作广告，预计入住率可提高10%10%，请计，请计算广告费用的上限算广告费用的上限v变动成本变动成本100100（1+20%1+20%）120120元元v销售数量销售数量200X70%X360200X70%X3605040050400v目标利润目标利润200X70%X360200X70%X360（250-120250-120）-3 500 000-3 500 000v 3 052 0003 052 000v增加的利润增加的利润30530572 00072 000，即为广告费上限，即为广告费上限v3 3）人事部门提出一项培训计划，预计费用）人事部门提出一项培训计划，预计

12、费用200 000200 000元，培训后可提高工作效率，使变动成本降低元，培训后可提高工作效率，使变动成本降低1010元，元，这一培训计划是否可行？这一培训计划是否可行？v变动成本变动成本100-10100-109090元元v利润利润200X60%X360200X60%X360（250-90250-90）-3 500 000-3 500 000v 3 412 0003 412 000元元v增加利润增加利润3 412412 000-2980000432 000432 000大于培训费，大于培训费，可行可行v 4 4）劳动法实施后，职工工资有所增长，导致固定成本增加）

13、劳动法实施后，职工工资有所增长，导致固定成本增加1%1%，变动成本增加，变动成本增加5%5%，将减少利润。公司拟采取如下措施：，将减少利润。公司拟采取如下措施：v 甲方案甲方案：提高房价：提高房价10%10%，但会使入住率降，但会使入住率降15%15%。v 乙方案乙方案：降低价格：降低价格10%10%，另追加广告投入，另追加广告投入6060万元，使入住率万元，使入住率提高提高20%20%。v 丙方案丙方案：提高房价：提高房价10%10%，追加广告费，追加广告费6060万，入住率只降低万，入住率只降低3%3%v 试分析比较哪一方案较优？试分析比较哪一方案较优？v 不采取措施时的利润不采取措施时的

14、利润v 200X60%X360200X60%X360（250-100X1.05250-100X1.05）-3500000X1.01-3500000X1.012 729 0002 729 000v 甲利润甲利润200X45%X360200X45%X360（250X1.1-105250X1.1-105）-3535000-3535000v 1 973 0001 973 000v 乙利润乙利润200X80%X360200X80%X360（250X0.9-105250X0.9-105）-3535000-600000-3535000-600000v 2 777 0002 777 000v 丙利润丙利润20

15、0X57%X360200X57%X360（250X1.1-105250X1.1-105）-3535000-600000-3535000-600000v 2 841 8002 841 800v 结论：丙方案较优结论：丙方案较优六、综合因素分析六、综合因素分析v例：华为公司目前生产销售A产品5万件，单价120元，单位变动成本80元，固定成本60万元。v全年利润5（120-80）- 60140万元v 公司正在招集各部门经理规划下年的生产经营计划。总经理认为今年的利润太低，明年至少应增加50%，即达到210万元。为此要求：v 1）销售部门应尽可能扩大销售，销售经理表示目前价格太高，只有限低价格15%，

16、问此时的销售量是多少？v 销量（销量（60+21060+210）/ /（120X85%-80120X85%-80）12.2712.27万件万件v2）生产经理认为，根据现有设备生产能力，无法满足，最大产量只能达到7.5万件，要求另想办法。试计算此时的利润：v 利润7.5X（120X85%-80）-60105万元v3）根据前面计算结果，总经理觉得销售经理提出的方案不能接受，因为不作任何变化时可以实现利润140万，现在扩大销售反而使利润减少至105万元了。因此不同意降价。v但销售经理强调在现有价格水平下要扩大销售几乎不可能，价格至少应下调10%，此时利润：v 利润7.5X（120X90%-80）-6

17、0150万元v4）根据生产、销售二部门反映，总经理要求材料采购部门想办法降低成本，请计算材料成本v 单位变动成本单位变动成本120X85%-120X85%-（210+60210+60）/7.5/7.56666v5）采购经理认为现在已经是货比10家了，即使现款现货也只能将价格降至76元。此时利润：v 利润利润7.5X7.5X（120X90%-76120X90%-76）-60-60180180万元万元v6）此时离目标利润210万元尚差30万元，总经理有点失望，问还有何办法？v财务经理表示在管理、销售费用上可节约20万。v 利润利润7.5X7.5X（120X90%-76120X90%-76）- -（

18、60-2060-20）200200万元万元v7）此时离目标利润还差10万元，有人提议在工资上作适当调整，你意下如何？作业作业v大宇公司只生产一种产品，有关数据如下：大宇公司只生产一种产品，有关数据如下： 售价售价7070元，单位变动成本元，单位变动成本4040元，固定成本元，固定成本24002400万元。问：万元。问：v 1 1）销量达到多少时企业达到盈亏平衡）销量达到多少时企业达到盈亏平衡v 2 2）销量达到多少时可获利）销量达到多少时可获利600600万元万元v 3 3）若增加广告费）若增加广告费12001200万元时，可使销量从万元时，可使销量从300300万件万件达到达到350350万

19、件，这一决策是否合算？万件，这一决策是否合算？v 4 4）销量）销量120120万件时，要使利润达到万件时，要使利润达到43204320万元，则售万元，则售价应为多少？价应为多少？参考答案参考答案v 1 1）盈亏平衡时的销量）盈亏平衡时的销量2400/2400/（70-4070-40）8080万件万件v 2 2）利润）利润600600万元时，万元时，v 销量（销量（2400+6002400+600）/ /（70-4070-40）100100万件万件v 3 3）销量）销量300300万件利润万件利润300300（70-4070-40）-2400-240066006600万元万元v 销量销量350350万件利润万件利润350350（70-4070-40）-2400-240081008100万元万元v 新增加利润新增加利润8100-66008100-66001