第五章第78节期间费用利润形成与分配业务课件

1、对啊网第七节 期间费用的账务处理对啊网什么是期间费用？对啊网期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。期间费用的构成对啊网管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。包括：企业在筹建期间内发生的开办费；董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、董事会费；房产税、车船税、土地使用税、印花税；企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出。管理费用对啊网销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。包括：保

2、险费、包装费，展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等；为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费；企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。销售费用对啊网财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括：利息支出（减利息收入）；汇兑损益以及相关的手续费；企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。财务费用对啊网“管理费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。管理费用发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的管理费用额账户设置对啊网销售费用发生的各项销售费用期

3、末转入“本年利润”账户的销售费用额 “销售费用”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项销售费用。对啊网财务费用手续费、利息费用等的增加额应冲减财务费用的利息收入等注：为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。 “财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。对啊网（一）管理费用的账务处理在确定管理费用时候，根据费用耗用源头可分别核算。银行存款原材料应付职工薪酬累计折旧研发支出借贷三、账务处理管理费用对啊网在确定销售费用时候，根据费用耗用源头可分别核算。银行存款库存现金应付职工薪酬累计折旧借贷（

4、二）销售费用的账务处理销售费用对啊网（三）财务费用的账务处理在确定管理费用时候，根据费用耗用源头可分别核算。借贷银行存款应付利息银行存款应付账款财务费用财务费用对啊网会计分录如下：借：管理费用 办公费 500 贷：库存现金 500 【例5-21】甲公司行政管理部门购入办公用品，使用库存现金支付500元。要求写出甲公司购入办公用品的会计分录。对啊网会计分录如下：借：销售费用 2 000 贷：银行存款 2 000 【例5-22】甲公司为扩大产品销售，本月发生产品广告费2 000元，以银行存款支付。要求写出甲公司支付广告费的分录。对啊网会计分录如下：借：财务费用 1 000 贷：银行存款 1 000

5、 【例5-23】甲公司按规定每月偿还借款利息1 000元，本月发生的利息已从企业存款账户划出。要求写出甲公司支付利息的会计分录。对啊网第八节 利润形成与分配业务的账务处理对啊网（一）利润的形成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。一、利润形成的账务处理对啊网营业利润利润总额净利润营业收入营业费用营业外收入营业外支出所得税费用 利润三层次对啊网营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩，其计算公式如下： 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用 资产减值损失

6、 公允价值变动收益（公允价值变动损失） 投资收益（投资损失） 其中：营业收入主营业务收入其他业务收入 营业成本主营业务成本其他业务成本1营业利润对啊网利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，其计算公式如下： 利润总额营业利润营业外收入营业外支出3净利润净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算公式如下： 净利润利润总额所得税费用 2利润总额对啊网“本年利润”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。（二）账户设置对啊网企业期（月）末转

7、入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、期间费用、营业外支出、投资损失、所得税费用等以及转出的净利润企业期（月）末转入的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等以及转出的净亏损当期实现的净利润当期实现的净亏损本年利润对啊网赔赚利润=收入-费用 0 赚 0 则可进行后续分配 0 则不能进行后续分配可供分配的利润=净利润（或亏损） 年初未分配利润 弥补以前年度的亏损 其他转入的金额对啊网规定：公司法提取基数：当年净利润（抵减年初累计亏损后）提取比例： 10%累计上限：超过注册资本50%提取基数是可供分配的利润吗？ 2提取法定盈余公积对啊网提取盈余公积的基数为90万元情况B：甲公司

8、年初累计盈余10万元，当年实现净利润100万元，则可供分配利润为110万元。提取盈余公积的基数为100万元情况C：甲公司年初累计亏损150万元，当年实现净利润100万元，则可供分配利润为50万元（即留待以后期间弥补的累计亏损为50万元）提取盈余公积的基数为0情况A：甲公司年初累计亏损10万元，当年实现净利润100万元，则可供分配利润为90万元。对啊网公司提取法定盈余公积后，经股东会或者股东大会决议，还可以从净利润中提取任意盈余公积。花边：盈余公积用途企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送新股等。 3提取任意盈余公积对啊网企业可供分配的利润扣除提取的盈余公积后，形成可供投

9、资者分配的利润。 可供投资者分配的利润可供分配的利润 - 提取的盈余公积企业可采用现金股利、股票股利和财产股利等形式向投资者分配利润（或股利）。4向投资者分配利润（或股利）对啊网实收资本盈余公积资本公积未分配利润所有者权益成分所有者权益成分对啊网“利润分配”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。利润分配未分配利润利润分配提取/应付A A（二）账户设置对啊网实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润，以及年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净

10、利润历年累积的未弥补亏损历年累积的未分配利润利润分配对啊网利润分配未分配利润 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 转作股本的股利 盈余公积补亏对啊网盈余公积实际使用的盈余公积，即盈余公积的减少额提取的盈余公积，即盈余公积的增加额企业结余的盈余公积该账户应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。 “盈余公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业从净利润中提取的盈余公积。对啊网应付股利实际支付给投资者的股利或利润应付给投资者股利或利润的增加额企业应付未付的现金股利或利润 该账户可按投资者进行明细核算。 “应付股利”账户属于负债类账户，用以核算企业分配的现金股利或

11、利润。对啊网1净利润转入利润分配会计期末，结转当年实现的净利润 （或亏损）借（或贷）：本年利润 贷（或借）：利润分配未分配利润此分录自动完成用当年利润弥补以前亏损（三）账务处理对啊网【分录如下】借：本年利润 900 000 贷：利润分配未分配利润 900 000 【例题】续上题 本期共实现利润900 000元，将本年利润转入利润分配。对啊网企业提取的法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积企业提取的任意盈余公积借：利润分配提取任意盈余公积 贷：盈余公积任意盈余公积2提取盈余公积对啊网【分录如下】借：利润分配提取法定盈余公积 90 000 提取任意盈余公积 180 00

12、0 贷：盈余公积法定盈余公积 90 000 任意盈余公积 180 000 【例题】续上题 该公司本年实现净利润900 000元，公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，按20%提取任意盈余公积。对啊网企业对于以现金向投资者分配的利润或股利借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利以股票股利转作股本的金额借：利润分配转作股本股利 贷：股本 3向投资者分配利润或股利对啊网【分录如下】宣告发放时借：利润分配应付现金股利 100 000 贷：应付股利 100 000 支付现金股利时借：应付股利 100 000 贷：银行存款 100 000 【例题】续上题 该公司宣告发放现金股利100 000元。对啊网企业发生的亏损，可以用实现的利润弥补，也可用累积的盈余公积弥补。用盈余公积弥补亏损时借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏4盈余公积补亏对啊网年度终了，规整利润分配余额借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 利润分配提取任意盈余公积 利润分配应付现金股利 利润分配转作股本股利借：利润分配盈余公积补亏 贷：利润分配未分配利润5企业未分配利润的形成对啊网利润分配提取法定盈余公积90 000利润分配