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文档简介

1、 本章概要本章概要1 1、注册会计师对财务报表的责任；注册会计师对财务报表的责任；2 2、注册会计师对错误和舞弊的责任；注册会计师对错误和舞弊的责任；3 3、注册会计师对违反法规行为的责任注册会计师对违反法规行为的责任；4 4、经营失败、审计失败和审计风险的区别；经营失败、审计失败和审计风险的区别；5 5、注册会计师自身方面承担法律责任的成因；注册会计师自身方面承担法律责任的成因；6 6、注册会计师承担法律责任的种类；注册会计师承担法律责任的种类；7 7、审计职业界和注册会计师避免法律责任的对策审计职业界和注册会计师避免法律责任的对策 Management 在治理层的监督下，按照适用的会在治理

2、层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。务报表。 设计、实施和维护与财务报表编制相设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制；关的内部控制； 选择和运用恰当的会计政策；选择和运用恰当的会计政策； 作出合理的会计估计。作出合理的会计估计。Auditor 按照审计准则的规定对财务报表按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见（合法性和公允性）发表审计意见（合法性和公允性）。合理保证财务报表在整体上不存合理保证财务报表在整体上不存在重大错报，但不是担保。在重大错报，但不是担保。两种责任不能相互减轻，更不能相互替代。两种责任不能相互减轻，更不能相互替代。会计法会计法 相关法律：相关法律：注会法注会法公司法公司法证券法证券法 行政责任（较普遍）行政责任（较普遍） 法律责任法律责任 民事责任民事责任 刑事责任刑事责任 思考：审计人员遵守了审计准则是否就可不承担责任？思考：审计人员遵守了审计准则是否就可不承担责任？1933年证券法和年证券法和1934年证券交易法举证责任对比年证券交易法举证责任对比以审计准以

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