第1章 物业管理企业会计概述

1、1 LOGO物业管理企业会计物业管理企业会计 讲讲 授授 人：周叶叶人：周叶叶 MobileMobileQQ:610643847 QQ:610643847 2 LOGO第第9章章 物业管理企业所有者权益物业管理企业所有者权益 的核算的核算第第8章章 物业管理企业负债的核算物业管理企业负债的核算 第四篇第四篇 所有者权益核算所有者权益核算 第三篇第三篇 负债核算负债核算第二篇第二篇 资产核算资产核算第一篇第一篇 绪论绪论第第1章章 物业管理企业会计概述物业管理企业会计概述第第2章章 物业管理企业会计核算物业管理企业会计核算 方法方法第第3章章

2、物业管理企业金融资产的物业管理企业金融资产的 核算核算第第4章章 物业管理企业存货的核算物业管理企业存货的核算第第5章章 物业管理企业长期股权投物业管理企业长期股权投 资的核算资的核算第第6章章 物业管理企业固定资产的物业管理企业固定资产的 核算核算第第7章章 物业管理企业无形资产及物业管理企业无形资产及 其他资产的核算其他资产的核算 第五篇第五篇 收入核算收入核算 第六篇第六篇 费用核算费用核算第七篇第七篇 利润核算利润核算第第10章章 物业管理企业收入的核算物业管理企业收入的核算第第11章章 物业管理企业费用的核算物业管理企业费用的核算第第11章章 物业管理企业利润及利物业管理企业利润及利

3、 润分配的核算润分配的核算3 LOGO第一章第一章 物业管理企业会计概述物业管理企业会计概述第一节 物业管理概述 第二节 物业管理企业会 计要素与会计平 衡等式4 LOGO教学目标教学目标1.掌握物业管理构成要素；掌握物业管理构成要素；2.掌握会计六要素含义；掌握会计六要素含义；3.掌握资产、负债、所有者权益的分类；掌握资产、负债、所有者权益的分类；4.掌握会计基本等式。掌握会计基本等式。5 LOGO一、物业的概念一、物业的概念物业是指已建成并投入使用的各类房屋及与之相配套物业是指已建成并投入使用的各类房屋及与之相配套的设备、设施和场地。的设备、设施和场地。第一节第一节 物业管理概述物业管理概

4、述二、物业管理的概念二、物业管理的概念物业管理是指业主通过选聘物业服务企业，由业主和物业管理是指业主通过选聘物业服务企业，由业主和物业服务企业按照物业服务合同约定，对房屋及配套物业服务企业按照物业服务合同约定，对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理，维护的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理，维护物业管理区域内的环境卫生和相关秩序的活动。物业管理区域内的环境卫生和相关秩序的活动。6 LOGO 物业物业已建成并投入使用的房屋等产业及其附属设施、已建成并投入使用的房屋等产业及其附属设施、 场地、道路、围墙等；场地、道路、围墙等； 业主业主物业的所有权人；物业的所有权人； 物业服务企

5、业物业服务企业依法成立、具备专门资质并具有独立企依法成立、具备专门资质并具有独立企 业法人地位，依据物业服务合同从事物业法人地位，依据物业服务合同从事物 业管理相关活动的经济实体；业管理相关活动的经济实体； 契约契约物业管理企业与业主签订的服务合同。物业管理企业与业主签订的服务合同。三、物业管理构成要素三、物业管理构成要素7 LOGO一、会计的概念一、会计的概念会计：以货币作为主要计量单位，以凭证为依据，借会计：以货币作为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会面、连

6、续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息，旨在提高经济效益的一种经济服务管理行为。计信息，旨在提高经济效益的一种经济服务管理行为。第二节第二节 物业管理企业会计要素与会计平衡等式物业管理企业会计要素与会计平衡等式二、物业管理企业会计对象的概二、物业管理企业会计对象的概念念物业管理企业会计对象：在物业经营、管理以及服务物业管理企业会计对象：在物业经营、管理以及服务活动过程中所要反映和监督的内容。活动过程中所要反映和监督的内容。概括：概括：物业管理企业的资金运动物业管理企业的资金运动。8 LOGO2.2.1 会计要素与等式会计要素与等式1. 资产资产概念概念 ： 资产是指企业过去的交易或事项

7、形成的、由企业资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资源。特征：特征：第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形成的。成的。 9 LOGO10 LOGO（1 1）流动资产）流动资产 是指现金及其他能在一年或超过一年的一个营业周期是指现金及其他能在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。内变现或者耗用的资产。 货币资金货币资金 银行存款银行存款 交易性金融资产交易性金融

8、资产 应收账款应收账款 预付账款预付账款 存货存货 （2 2）非流动资产也称长期资产）非流动资产也称长期资产 长期股权投资长期股权投资 投资性房地产投资性房地产 固定资产固定资产 无形资无形资产产11 LOGO2负债负债定义：定义：负债是指企业过去的交易或者事项负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债具有的特征：企业的现时义务。负债具有的特征：（1）是企业承担的现时义务。）是企业承担的现时义务。（2）负债的清偿预期会导致经）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。济利益流出企业。（3）是有过去的交易或事项形）是有过去的交易或事

9、项形成的。成的。12 LOGO（1 1）流动负债）流动负债 是指将在是指将在1 1年（含年（含1 1年）或者超过一年的一个营业周期年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。内偿还的债务。 短期借款短期借款 应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税费应交税费（2 2）长期负债）长期负债 是指偿还期在是指偿还期在1 1年或者超过年或者超过1 1年的一个营业周期以上的负年的一个营业周期以上的负债。债。 长期借款长期借款 应付债券应付债券 长期应付款长期应付款13 LOGO 3所有者权益所有者权益所有者权益是指企业资产扣除所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余

10、权益，负债后由所有者享有的剩余权益，又称股东权益。所有者权益包括：又称股东权益。所有者权益包括：所有者投入的资本、直接计入所有所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益，者权益的利得和损失、留存收益，即包括实收资本（或股本）、资本即包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。公积、盈余公积和未分配利润。 14 LOGO 投入资本投入资本: : 即企业的注册资金，会计上称实收资本或股本即企业的注册资金，会计上称实收资本或股本 资本公积资本公积: :比如企业收到投资者出资额超出其在注册资本比如企业收到投资者出资额超出其在注册资本 中所占份额的部分中所占份额的部分 直接计

11、入所有者权益的利得直接计入所有者权益的利得: :如以出售获利为目的而购买如以出售获利为目的而购买 的股票、债券等可供出售金的股票、债券等可供出售金 融资产其公允价值高于账面融资产其公允价值高于账面 余额的差额余额的差额 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润15 LOGO4. 收入收入收入是指企业在日常活动中形成的、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入入资本无关的经济利益的总流入。收入应具备以下特点：应具备以下特点：（1）收入是企业在日常活动中形成）收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入；的

12、经济利益的总流入；（2）收入会导致企业所有者权益的）收入会导致企业所有者权益的增加；增加；（3）收入与所有者投入资本无关。）收入与所有者投入资本无关。16 LOGO 主营业务收入主营业务收入是指企业从事基本营业活动所取得是指企业从事基本营业活动所取得的收入的收入。 其他业务收入其他业务收入是指企业从事主营业务以外的其他是指企业从事主营业务以外的其他业务活动中所取得的收入业务活动中所取得的收入。 会计要素所说的收入，是指企业在日常活动中会计要素所说的收入，是指企业在日常活动中取得的收入，而不是因偶发的交易或事项得到的取得的收入，而不是因偶发的交易或事项得到的收益。收益。 因偶发的交易或事项得到的

13、收益属于利得因偶发的交易或事项得到的收益属于利得 如营业外收入如营业外收入17 LOGO 5. 费用费用 费用是指企业在日常活动中发生的，会费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分导致所有者权益减少的，与向所有者分配无关的经济利益的总流出。配无关的经济利益的总流出。18 LOGO 在工业企业，费用一部分可以计入产品的生在工业企业，费用一部分可以计入产品的生产成本，如直接材料费、直接人工费、间接制造产成本，如直接材料费、直接人工费、间接制造费用等。费用等。 还有一些费用按月归集，计入当月损益，称还有一些费用按月归集，计入当月损益，称为期间费用、如管理费用、财务费用、销

14、售费用。为期间费用、如管理费用、财务费用、销售费用。这些费用按月归集起来，月末一次性从当月的收这些费用按月归集起来，月末一次性从当月的收入中扣除。入中扣除。 因偶发的交易或事项的损失因偶发的交易或事项的损失 如营业外支出如营业外支出19 LOGO6利润利润利润，是指企业在一定会计期利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。得和损失等。20 LOGO2.2.2会计等式会计等式基本会计等式基本会计等式资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益这一等式是会计的基本等式，它反映了某

15、一这一等式是会计的基本等式，它反映了某一特定时点企业资产、负债和所有者权益三者特定时点企业资产、负债和所有者权益三者的平衡关系，是编制资产负债表的基础。的平衡关系，是编制资产负债表的基础。所有者权益所有者权益21 LOGO对资产负债表等式的理解：对资产负债表等式的理解： 第一，资产负债表等式体现了同一资金的两个不同第一，资产负债表等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；侧面：资金存在形态与资金来源渠道；资资金金负债负债所有者所有者权益权益资产资产资资金金资资金金资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道22 LOGO 第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；第二，

16、以货币计量时，会计等式双方数额相等； 第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。 资产随着负债、所有者权益的增加而增加资产随着负债、所有者权益的增加而增加 资产随着负债、所有者权益的减少而减少资产随着负债、所有者权益的减少而减少负债负债资产资产所有者所有者权益权益23 LOGO扩展的会计等式扩展的会计等式收入收入-费用（成本）费用（成本）=利润（亏损）利润（亏损）也称利润表等式（动态会计等式）也称利润表等式（动态会计等式）反映企业一定会计期间经营成果的等式。反映企业一定会计期间经营成果的等式。 费用费用利润利润收入收入24 LOGO对利

17、润表等式的理解：对利润表等式的理解： 第一第一, ,利润的实质：利润是实现的收入减去相关利润的实质：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。费用时为亏损。 25 LOGO第二第二, ,利润会随着收入的增减成正比例变化；利润会随着收入的增减成正比例变化；利润随着收入的增加而增加利润随着收入的增加而增加 利润随着收入的减少而减少利润随着收入的减少而减少费用费用利润利润收入收入26 LOGO第三第三, ,利润会随着费用的增减成反比例变化。利润会随着费用的增减成反比例变化。利润随费用的增加而减少利润随费用的增加而

18、减少利润随费用的减少而增加利润随费用的减少而增加费用费用利润利润收入收入27 LOGO 基本会计等式基本会计等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 扩展会计等式扩展会计等式 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 推导公式推导公式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用） 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润 利润属于所有者权益，把利润和所有者权益合并利润属于所有者权益，把利润和所有者权益合并 又回复到又回复到会计基本等式会计基本等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 企业经营过程中，支出各种费用，资产减少费用增加

19、，在经企业经营过程中，支出各种费用，资产减少费用增加，在经营期间把费用看做类于似资产而把收入看做类似于所有者权营期间把费用看做类于似资产而把收入看做类似于所有者权益，会计等式仍然成立，这就是扩展公式。到了期末把收入益，会计等式仍然成立，这就是扩展公式。到了期末把收入减去费用，结算利润后，利润合并到所有者权益，会计等式减去费用，结算利润后，利润合并到所有者权益，会计等式又回复到基本公式。又回复到基本公式。 28 LOGO（二）经济业务对会计等式影响类型（二）经济业务对会计等式影响类型（一）（一）资产项目的此增彼减资产项目的此增彼减（二）（二）资产和负债同时增加资产和负债同时增加（三）（三）资产和

20、所有者权益同增资产和所有者权益同增（四）（四）资产和负债同时减少资产和负债同时减少（五）（五）资产和所有者权益同时减少资产和所有者权益同时减少（六）（六）负债增加，所有者权益减少负债增加，所有者权益减少（七）（七）负债减少，所有者权益增加负债减少，所有者权益增加（八）（八）负债项目的此增彼减负债项目的此增彼减（九）（九）所有者权益项目的此增彼减所有者权益项目的此增彼减 29 LOGO经济业务类型表类型类型 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 1（）（） （）（） 2（）（） （）（） 3（）（） （）（） 4（）（） （）（） 5（）（） （）（） 6（）（）（）（） 7（）（）（）（） 8（）（） （）（） 9（）（） （）（） 30 LOGO 练习：练习： 1、向甲公司购入原材料一批，计价、向甲公司购入原材料一批，计价20000元，材料元，材料验收入库，货款未付。验收入库，货款未付。 2、向银行借入短期借款、向银行借入短期借款50000元存入银行。元存入银行。 3、以现金暂付职工、以现金暂付职工XX出