初赛试题答案

1、初赛试题答案一、单项选择题（总分 20分，每题 2 分）1. D 【 解 析 】 购 入 原 材 料 的 实 际 总 成 本 =60 000+3 500+1 300=64 800（元）。2. A 【解析】转换日公允价值 1 10 万元大于账面价值 100 万元（ 120-20） 的 差额应确认为资本公积。3. C 【解析】该项投资对甲公司 2010 年度损益的影响金额 =（7000x30%-2000） +500x30%- （ 100-80） x20%x30%=248.8 （万元）。4. B【解析】 2008 年计提减值准备前的账面价值 =260-（260-10片 5x2= 160（万元）；20

2、08年计提减值准备后的账面价值 =160-30=130（万元）； 2009 年和 2010年每年计提 的折旧额=（130-10）-3=40 （万元）； 2010 年计提减值准备前的账面价值 =130-40x2=50 （万 元）；可收回金额 =公允价值一处置费用 =30-10=20（万元）； 2010 年应计提的减值准备 =50- 20=30（万元）。5. B 【解析】由于非正常原因导致该工程 T2011 年 8 月 1日至 11 月 30 日 发生停工，因此能够资本化的期间为 7 月和 12 月共 2 个月。 2011 年度应予资本化的利息金额 =8 000x6%x2/12-4 000x3%x

3、2/12=60 （万元）。6. D 【解析】已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生 的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入。7. B 【解析】大海公司 2011 年年末无形资产的账面价值 =600-60=540 （万元），计税基础=540xl50%=810 （万元）。8 . B 【解析】乙公司股票投资应确认的投资收益为现金流量之差，艮 R（ ） -（ 175.52-4） =11.54（万元）9. C 【解析】 A 产品可变现净值 =100x28.7-100 xl.2=2870-120=2 750 （万 元） ; A 产品成本=100x12+100x17=2 900 （万元），

4、因可变现净值低于成本，配件应计提存货跌价准备。配件成本 =100x12=1200 （万元）；配件可变现净值 =入产品预计售价 - 将配件加工 成 产品尚需投入的成本 -A 产品预计销售费用及相关税金 =2 870-1 700-120=1 050 （万元）； 配件 应计提存货跌价准备 =1 200-1 050=150 （万元） 。10. B【解析】对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各 组成 部分实际上是以独立的方式。为企业提供经济利益。因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。设备的总成本 =

5、7320+1200+1920+1140+600+360=12540 （万元）A 部件的成本=12540A （3360+2880+4800+2160） x3360=3192 （万元）；B 部件的成本=12540A （3360+2880+4800+2160） x2880=2736 （万元）；C 部件的成本=12540A （3360+2880+4800+2160） x4800=4560 （万元）；D 部件的成本=12540A （3360+2880+4800+2160） x2160=2052 （万元）；甲公司该设备 20x9 年度应计提的折旧额=3192:10x11/12+2736:15x11/12+

6、4560:20x11/12+2 052:12x11/12=825.55（万元）。二、多项选择题（总分 30 分，每题 2分，少选，选错或多选均不给分）1. AC【解析】随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣；支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应计入一应交税费一一应交消费税 II 科目。2. ABC【解析】选项 A, 商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；选项B,无形资产减值损失一经计提，在持有期间不得转回；选项C,使用寿命不确定的无形资产，不能摊销。3. BD【解析】选项A属于自用房地产，选项 C属于作为存货的房地产。4. ABCD【解析】选项A,计入资本公积；选项 B,计入资产减值损

7、失。5. BD【解析】应收账款和持有至到期的公司债券属于货币性资产，选项 AC 不属于非货币性资产交换；选项 B 属于非货币性资产交换； 24-200xl00%=12% 小于 25%, 选项 D 属于非货币性资产交换。6. BC【解析】资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内，所以选项 A 不正确；资产的未来现金流量为外币的，应当以资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值，选项 D 不正确。7. ACD【解析】选项B,计税基础等于其账面价值。8. ACD 【解析】选项 B 属于会计估计变更。9. ACD 【

8、解析】交易性金融资产公允价值变动损益不是投资损益，计入公允价值变动损益；成本法核算的长期股权投资，被投资单位获得净利润不作会计处理，分配时确认投资收命010. AB【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益。11. BCD【解析】同一控制下控股合并中确认长期股权投形成的资本公积，在处置股权投资时，不转入当期损益。12. BCD【解析】选项A为会计估计变更。13.

9、ABC【解析】包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在服务提供时确认。14. ACD【解析】与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商，与甲企业不存 在关联万关系。15. ABC【解析】选项D,资产的账面价值小于其计税基础时，形成可抵扣暂时性差异。三、计算与会计处理题(本题型共5小题，每小题10分，总分50分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。会计分录中方向、会计科目、金额错均不得分。)1. 答案(1) 甲公司应将购入的 A公司股票分类为交易性金融资产。相关账务处理如下：%1 2010年11月5日购入时借：交易性金融资产成

10、本960投资收益3(1分)贷：银行存款963%1 2010 年 12 月 31 日借：公允价值变动损益(960-80X11.5)40贷：交易性金融资产公允价值变动40(1分(2) 甲公司应将购入的B公司股票分类为可供出售金融资产。相关账务处理如下：%1 2010年 7月 8日购入时 借：可供出售金融资产成本 296应收股利（1 分）贷：银行存款 %1 7月 26 日收到现金股利 借：银行存款贷：应收股利（1 分）%1 9月 30 日借：资本公积一一其他资本公积 36贷：可供出售金融资产公允价值变动（296-20X13 )361 分）%1 12月 31日由于 B 公司违规导致股票暴跌并且持续下跌

11、，甲公司应计提减值： 借：资产减值损失（ 296-20X5 ）196贷：资本公积一一其他资本公积36（1 分）可供出售金融资产减值准备160（3）甲公司应将购入的 C 公司债券分类为持有至到期投资。相关账务处理如下 2010年 1月 1日购入时借：持有至到期投资一一成本 1250 贷：银行存款（1 分） 持有至到期投资一一利息调整 250%1 2010年 12月 31日应收利息 =面值 X 票面年利率 X 期限=1 25OX4.72%X1 = 59 （万元） 利息收入 =持有至到期投资期初摊余成本 X 实际年利率 X 期限=1 000xl0%xl =100（万元） 借：应收利息持有至到期投资一

12、一一利息调整 41 贷：投资收益100（1 分）100059借：银行存款59贷：应收利息59%1 2011年 2月 10日A. 出售部分债券 借：银行存款214持有至到期投资利息调整 (250 - 41) X20%41.8(1 分)250贷：持有至到期投资( 1250X20% ) 投资收益5.8B. 将剩余债券重新分类 借：可供出售金融资产一成本( 1080X80% ) 864167（1 分）.2贷：持有至到期投资成本（ 1250X80% ） 资本公积其他资本公积 31.2持有至到期投资利息调整（ 250 -41） X80%10002. 答案（1）债务重组增加的利润总额 =债务重组利得 +长期

13、股权投资转让收益 +投资性房地 产 转入收 益=（应付账款一银行存款一长期股权投资公允价值一投资性房地产公允价值） （长期股权投资公允价值一账面价值 +其他资本公积转入投资收益） + （投资性房地产公允 价 值一账 面价值） =（1 000 - 200 - 400 - 360 ）+ 340）=40+70+20=130（万 元）。（1 分） 甲公司债务重组账务处理如下：400 - 380+50)360 -借：应付账款贷：银行存款长期股权投资投资收益（ 400-380）1 000200380201 分）其他业务收入营业外收入一债务重组利得 借：资本公积一一其他资本公积 贷：投资收益36040505

14、0220120（ 1 分）借：其他业务成本公允价值变动损益340（ 1 分）（2）甲公司出口销售由于进货成本增加，该合同已成为亏损合同 收入-预计销售成本 =300X6.66 -2100=1998 -2100=402 （万元），即该出口业务将使利润 减少102万元。按照或有事项准则规定，亏损合同不存在标的资产的，应确认预计负债。 甲公司2010年 12月 31日账务处理如下 : 借：营业外支出（1 分）预计亏损额=销 售总额（3）业务重组计划减少利润总额=辞退福利+计提固定资产减值准备=3000+400=3 400 （万元）。转岗培训费T-2011年实际发生时计入当期损益。2010年末，甲公司

15、业务重组账务处理如下：借：管理费用 3 000贷：应付职工薪酬辞退福利3000（1分）借：资产减值损失400贷：固定资产减值准备400（1分）（4）因未决诉讼很可能败诉，并且金额能够可靠计量，应确认损失，使利润总额减少额=（300+360）/2=330 （万元）。（1分）甲公司在2010年12月31日账务处理如下：借：营业外支出330（1分）贷：预计负债330（5）甲公司对乙公司信用担保不符合确认预计负债条件，不确认担保损失,对利润总额没有影响。该担保事项应在附注中进行披露。（1分）3. （ 1 ）属于同一控制下的企业合并。理由：甲公司和乙公司合并前后同受同一集团管理当局控制 （1分）会计分录

16、：长期股权投资入账价值=7000X90%=6300 （万元）借：长期股权投资6300贷：银行存款6000（1分）资本公积股本溢价300借：应收股利180贷：投资收益180（1分）借：银行存款180贷：应收股利180（1 分）（2）后续计量应采用权益法核算。理由：甲公司能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响（1 分） 会计分录： 借：长期股权投资一成本 6000贷：股本（1 分）资本公积一一股本溢价 5500 借：资本公积一一股本溢价 30贷：银行存款1 分）30借：长期股权投资成本 250( 25000x25%-6000)贷：营业外收入250借：长期股权投资一损益调整 250 贷：投资收益（

17、600-400）x20%x25% （ 3）借：银行存款应付债券一一利息调整（1 分）贷：应付债券一一面值借：财务费用贷：应付债券一利息调整（1 分）应付利息400（10000x4%）借：应付利息贷：银行存款4.（1） 2003年度购入土地使用权时： 借：无形资产一土地使用权（1 分）贷：银行存款借：管理费用贷：累计摊销（ 2） 2004年度借：工程物资贷：银行存款借：在建工程办公楼 448.5( 1 分)250(1200-160)9567433478.35(9567x5%)78.3520002000404684681000040040040040应交税费（1分）一应交增值税（销项税额）8.5-

18、一一借:在建工程43.5贷：应付职工薪酬43.5（1分）借：固定资产 办公楼492贷：在建工程一一办公楼492库存商品（1分）借：管理费用40贷：累计摊销40（1分）借：管理费用6.15贷：累计折旧6.15（1分）2007年度借：投资性房地产一办公楼（成本）2800一累计折旧43.05（ 1 分）累计摊销200贷：无形资 -土地使用权2000产固定资产492资本公积其他资本公积551.05借：银行存款60贷：其他业务收入60借：投资性房地产办公楼（公允价值变动）200贷：公允价值变动损益200（1分）（5）2009年度借：银行存款（4）2008 年度（1 分）贷：其他业务收入32002248.953200借：其他业务成本