制造业成本费用管理制度爱上瞌睡虫

1、第一条 为了规范集团公司所属企业的成本和费用管理及核 算工作 ,根据财政部颁布的 企业财务通则 和企业会计准则 工业企业财务制度，结合深化改革和建立现代企业制度的需 要，制定本制度。第二条 本制度适用于集团公司所属全资子公司（企事业） 和集团公司控股的工业企业（含股份制企业），以及分公司和分 公司性质的分支机构。第三条 企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的 核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是： 通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营 成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。成本和费用管理的基本工作要点是：（一）遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、

2、法规；（二）加强和完善成本和费用管理的基础工作；（三）正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品 成本界限；（四）进行成本预测，参予生产经营决策，实行主要产品的 目标成本管理；（五）编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降 低 成 本 的 措 施 ；（六）分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理 责任， 实 行分 级 归 口 管 理；（七）准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费 用预算执行情况，进行成本和费用分析；（八）运用现代化管理方法，不断提高企业成本管理水平。第四条 企业要结合经营责任，贯彻成本管理责任制。企业 负责人要组织总会计师、总经济师、总工程师等各级领导

3、，依靠 全体工程技术人员、生产经营管理人员和财务会计人员，组成成 本管理体系。同时也要注意学习借鉴国内外成本管理的先进经 验，进行对比分析，找出差距，促进企业的经营管理水平在市场 竞 争 中 不 断 提 高。第五条 各级成本管理的责任承担者，都必须作到责任内容 清楚，职权范围明确，考核奖惩分明，贯彻责、权、利三结合。 成本管理责任承担者对所承担的经济责任，要具备下列三项条 件：（一）能了解所分管成本费用指标的要求和资料来源； （二）能了解所分管成本费用指标的实际执行情况和计算依（三）能调节、控制所分管成本费用指标的耗费数第二章 成本和费用管理基础工作第六条 企业应在企业负责人和总会计师、总经济

4、师、总工 程师的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础 工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价 格体系、内部经济核算制。第一节定额管理第七条 企业对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及 劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支 等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核 和修订。第八条 各项定额的制订，是一项复杂细致的工作，需要在 统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应 遵循以下原则：（一）要考虑企业生产发展、经营管理水平提高的要求，同 时兼顾企业目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。（二）要保持定额相对稳

5、定，以利调动职工积极性，使分析 和考核建立在可比基础上。但随着企业生产技术进步和管理水平 的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。（三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼 此矛盾的情况出现。（四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的 贯彻执行。第二节原始记录第九条 企业应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下 列各项原始记录：（一）材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、 领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限 额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、超定额领料单、 退料单、材料切割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并 作好工具借交登

6、记簿和材料仓库台帐的记帐工作。调动、（二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、 考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。（三）设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计 改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设 计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。（四）生产方面的原始记录，应能反映产品从毛坯投入至验 收入库的过程，如工作命令单、加工路线单、毛坯投料单、半成 品领用单、转工单、废品通知单、零件短缺报告单，以及零部件 和产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工 作。（五）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付 使用、维修

7、、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固 定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和 固定资产台帐的登记工作。（六）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表 所显示的水、电、汽、风的实际耗用量，并作好能源消耗统计报 表。企业应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类 原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求， 保证原始记录管理的规范化和标准化。第三节 计量验收第十条 企业应建立健全各项财产、物资的计量验收制度， 并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产 成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。（一）对于购入材料的计量验

8、收分下列两种方式：1提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或 破损等情况，要及时查明原因，其应由运输机构负责的，要填写 物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。2入库验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员根据发票 所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅、检尺、量方等 适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检定后， 按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损 耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要 查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。（二）对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移， 应根据工艺流程记录的凭证， 经质

9、量检验合格后进行点数、 交接。 在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭 证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。（三）对于外发加工的半成品，在拨出和完工入库时，都应 进行合格数量的计量和交接，如发生外部责任的报废或短缺，应 及时办理索赔。（四）对于车间完工的零部件和产成品，应由车间填制入库 单，经检验合格签证后，送交仓库点收入库。第四节价格体系和内部结算第一条 企业内部各单位之间，在生产经营过程中，经常 会发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项，如生产部门之间 转移半成品，辅助生产部门为基本生产部门提供劳务，管理部门 为生产部门提供服务等。 因此，为了正确评价各单位的工

10、作业绩， 分清各自的经济责任，企业必须建立适应市场经济的内部价格体 系，实行以货币形式进行等价交换的内部结算。第十二条内部结算价格的制订（一）内部转移的材料物资等，由物资供应部门以当时市场 价格为基础，制订内部计划价格，编制价格目录，经财务部门审 核后，作为内部结算价格。（二）企业辅助部门劳务供应，可以市场价为基础，由企业主管职能部门根据实际成本情况审定结算价格（三）企业生产的零部件、半成品在内部转移时，可采用定 额成本作为转移价格。企业应当编制全部产品的零部件及整机的 定额成本。鉴于产品零件定额成本的制订是一项较大而浩繁的工作，牵 涉到各个方面，根据若干企业的经验，特制订以下规定：1此项工作

11、应由企业主要领导牵头，直接监督检查有关职 能部门按要求提供下列资料：1-1 产品机件明细表，包括组装件、借用件、随机备件、标 准件、电气件等明细表。1-31-41-51-2 产品零件加工及装配工艺路线表， 加工工时定额明细表， 材料定额明细表，包括原材料、辅助材料、包装材料、油漆材料 产品零件外协加工费明细表。各种材料、外购件的以市场价为基础的计划价格。 以实际成本结合预测成本为基础的工缴定额单位成本。2有关职能部门，负责将数据及资料输入电算机，并指定 专人负责日常信息维护及负责填发信息变动通知单。（四）其他内部结算价格，应本着公平合理、利益兼顾、有 利于管理的原则，在企业领导下由各有关部门协

12、作制订，经批准 后施行。第十三条 内部结算的方式和组织（一）内部结算的方式，本着既满足往来结算的要求，又简 化手续的原则，选择使用，一般以厂内支票较为适宜，也可由企 业根据其具体情况自行决定。（二）内部结算的组织，一般有两种形式：一是在财务部门设立结算中心，主要负责企业内部各部门之 间的往来结算，核算工作较简单。另一种是厂内银行，具有结算、 信贷、控制等职能，但核算工作较复杂，企业可根据管理需要选 定适当的组织形式。第十四条 各种内部结算价格，以每年修订一次为宜，但如 客观情况发生较大变动，影响成本的准确性，可在企业领导下， 由有关部门协作研究修订，经批准后施行。各单位不得擅自改变 价格标准。

13、第五节内部经济核算制第十五条 企业必须建立健全内部经济核算制，在企业统一 计划、统一核算的前提下，建立企业各单位（成本中心）分级归 口管理的经济核算网络，形成纵向为厂部、车间（分厂）、小组（个人）核算；横向为产品设计、工艺技术、物资供应、生产计 划、经营销售及财务等有关职能部门的全面经济核算制。各核算 单位都必须配备专职或兼职人员，明确分工职责，结合企业经济 责任制和成本管理责任制考核，开展内部经济核算。 第三章 成本预测、计划、控制、分析第十六条企业必须通过成本计划管理和控制经济活动，以 实现有效的成本管理，包括预测、决策、计划、控制、分析等管 理工作，达到有效地降低成本的目的。企业应结合市

14、场和用户调查，掌握市场信息，包括资源、价 格、科技发展、产品品种、质量、销量等各种数据信息，并结合 价值工程决定产品结构的优化组合，在此基础上，进行产品成本 预测，确定目标成本。第一节成本预测和目标成本第十七条成本预测应在生产预测和选择最佳经济效益方案 的基础上进行，并以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产的 耗费，实现产品的最低成本。第十八条成本预测应包括：制订计划阶段的成本预测和计 划实施阶段的成本预测。（一）制订计划阶段成本预测的基本内容是，根据生产经营 目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可 能影响成本水平的社会因素，按照技术经济分析提出降低成本的 方案，根据目标利润

15、、生产发展及消耗水平，测算目标成本。（二）计划实施阶段成本预测的基本内容是，分析上一阶段 成本计划完成情况，制订下一阶段生产技术经济措施，调查市场 物价等社会因素,预计计划期内生产发展水平和降低成本计划的 实施效果，预测企业成本计划的完成程度。第十九条预测目标成本的方法（一）根据市场调查制订销售价格，在预测销售收入、应交 税金和目标利润的基础上，确定目标成本，计算公式是：1按全部产品进行目标成本预测目标成本 = 预计销售收入 -预计应交税金 -目标利润 对企业的目标利润，可根据企业计划销售利润率或资金利润 率，结合期间费用水平计算确定，也可按企业的方针目标测算。2按单项产品进行目标成本预测单位

16、产品目标成本=预计单位产品销售价格-预计单位产品税金-单位产品目标利润单位产品目标成本 目标利润 / 预计销售量=预计单位产品销售价格*（1-产品税率）单位产品目标成本单位产品实际成本=具有竞争力的市场价格/单位产品售价 *（二）预测销售价格有困难的，可以参照企业类似产品或系 列产品的成本，或本企业历史先进成本水平作为目标成本。也可 按照平均先进定额制订的定额成本或本企业上年实际成本，按企 业的成本降低计划测算目标成本。（三）运用量本利分析法测算保本点，结合产量计划预测在 一定生产量条件下的目标成本和一定销售量条件下的目标利润。第二节 成本计划和费用预算第二十条 为了保证产品目标成本和企业经营

17、目标的落实， 企业必须在制订降低成本措施，综合编制企业各专业计划的前提 下，编制成本计划，开展经济核算，组织企业内部的成本管理。第二一条编制成本计划应进行反复试算综合平衡,使其 具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进 偏差。第二十二条 成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产 品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致， 以便检查计划的执行情况。计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时，要 调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。第二十三条 企业的成本计划和费用预算由下列内容组成：（一）商品产品成本计划（二）主要商品产品单位成本计划（三）生产费

18、用及期间费用预算；（四）机械加工小时成本费计划；（五）铸铁件成本计划。上述成本计划和费用预算的格式,除财政或主管部门统一规 定外，其余的由企业自行制订。企业根据成本管理的需要，应编制车间（分厂）产品成本计 划或生产费用预算。第二十四条成本计划应根据下列依据进行编制：（一）成本降低指标；（二）计划期内企业的生产、劳动工资、物资供应、技术组 织措施等计划；三）计划期内原料及主要材料、工艺性辅料、燃料、工具等现行消耗定额和劳动工时定额；（四）计划期内各生产部门的费用预算以及外包、外协加工 费计划；（五）内部计划价格目录以及价格差异水平的预计；（六）上期成本水平和成本分析资料。第二十五条 成本计划一般

19、按下列步骤编制：（一）作好准备工作。包括：收集整理各项基础资料和历史 资料，掌握计划期内原材料、工时定额、外包外协、工艺技术改 进等方面的变化情况，研究降低成本的具体措施。（二）进行试算平衡。编制成本计划要以提高经济效益为中 心 ，进行生产、供应、销售、外包外协、资金、费用等方面计 划的综合平衡。这些平衡关系包括：1产品生产计划，劳动工时计划与成本之间的关系；2物资供应计划与产品材料成本计划之间的关系；3工资计划或核定工资总额基数与产品工资成本计划之间 的关系；4各项费用预算与成本计划之间的关系；5外包外协计划与成本计划之间的关系；第四章 成本核算规程第一节 成本核算的原则规定第三十四条 企业

20、应当严格执行下列成本核算原则：（一）实际成本计价原则。产品成本核算，必须贯彻正确计 算实际成本的原则。在成本计算过程中，由于核算程序的需要， 对材料、能源、劳务、自制半成品和产成品等，按计划成本、计 划价格或定额成本进行核算的，必须在成本计算期内，最终根据 成本耗费的实际资料，调整为实际成本。企业不得以计划成本、 估计成本、定额成本代替实际成本。（二）分期核算原则。企业生产费用和成本核算，采用公历 历月制。成本计算期内的完工产品，要根据实际的统计资料或完 工凭证，实际的耗费量和价格，按照权责发生制的原则进行成本 核算。（三）合法性原则。计入成本的费用， 都必须符合国家法律、 法规和制度规定，不

21、符合规定的费用不能计入成本。根据企业 财务通则 和工业企业财务制度 规定， 下列支出不得列入 本和费用：1为购置和建造固定资产，买入无形资产和其他资产的支 出，在财务处理上不能与收益性支出混淆，应将其先作为资产， 按照规定的期限和标准进行分配摊销，不得直接一次性列入成本 和费用。2对外投资的支出。3被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金 以及捐赠、赞助支出，在会计处理上，只能列入营业外支出或在 交纳所得税后的利润中支付。4分配给投资者的利润，以及支付的优先股股利和普通股 股利，在会计处理上，应作为利润分配处理。5资本的利息，基本建设期间借款发生的利息支出，可计 入工程成本，作为固定资

22、产原价组成部分；清算期间发生的利息 可计入清算费用；企业开办期间发生的利息支出，可作为开办费 待开业后分期摊销。6国家法律、法规规定以外的滥摊派、滥罚款等各种付费， 各企业要积极抵制，及时向上级财政部门和主管部门报告。7国家规定不得列入成本和费用的其他支出。（四）一贯性原则。与成本核算有关的会计处理方法，应保 持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，便于比较。不得通过 任意改变会计处理方法调节各期成本和利润。（五）费用确认配比原则。企业生产经营所发生的费用可按 下列三种方式确认：1按因果关系确认。对于费用的发生与某种收入存在明显 因果关系的支出，应在该项收入实现时，确认为生产成本，并与 之配比，而在该项收入未实现时，先作为计入存货的成本确认， 例如制造产品的材料耗费和人工耗费，应计入产品的制造成本， 随着产品的销售转为销售成本，并与相关的销售收入配比。2按受益期分配确认。对于支出的效益涉及若干会计年度 的资本性支出，应在与支出效益相关的各受益期，按合理的方式 分配确认为费用，分别与各受益期的收入配比，例如固定资产的 折旧费用。3按发生的时期立即确认。对于既无明显因果关系，又难 以按受益原则进行分配的支出，在发生的当期立即确认，即作为 期间费用与发生当期的收入配比。（六）权责发生制原则。在成本核算时，应遵循权责发生制 原则。其基本内容是，凡是应计入本期的收入或支