金融企业会计第版练习题参考答案

1、第三章存款业务的核算练习题参考答案1.(1)借：库存现金 16000贷：吸收存款一一活期存款一一吉达商贸有限公司户16000(3)借：吸收存款一一活期存款一一吉达商贸有限公司户8000贷：库存现金8000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率： 0.72%单位：元20X 1 年摘要借方贷方借或贷余额日 数积数第核盖章月日61承前页贷60000007272566000420000000068现收1600000贷7600000430400000612转贷500000贷8100000324300000615现付800000贷7300000214600000617转借1200000贷610000021

2、2200000619现收700000贷6800000213600000621转息7874贷680787492393700000利息=3937000 X 0.72%+ 360 =78.74(元)借：应付利息一一活期存款利息户78.74贷：吸收存款一一活期存款一一吉达商贸有限公司户78.742.(1)借：吸收存款一一活期存款一一天龙集团户200000贷：吸收存款一一定期存款一一天龙集团户200000(2)到期利息= 50000 X 1 X 2.52% = 1260 (元)借：吸收存款一一定期存款一一丽江宾馆户50000应付利息一一定期存款利息户1260贷：吸收存款一一活期存款一一丽江宾馆户5126

3、0(3)利息=80000 X 83 X 0.72%+ 360= 132.80(元)彳t：吸收存款一一定期存款一一友谊商场户200000应付利息一一定期存款利息户132.80贷：吸收存款一一活期存款一一友谊商场户200132.80借：吸收存款一一活期存款一一友谊商场户120000贷：吸收存款一一定期存款一一友谊商场户120000(4)到期利息=100000 X 2.25% X 1=2250(元)过期利息=100000 X 65 X 0.72% + 360=130(元)借：吸收存款一一定期存款一一恒信有限责任公司户100000应付利息一一定期存款利息户2380贷：吸收存款一一活期存款一一恒信有限责

4、任公司户1023803.(1) 12 月 3 日：借：库存现金1500贷：吸收存款一一活期储蓄存款一一陈浩户1500(2) 12 月 15 日：借：吸收存款一一活期储蓄存款一一陈浩户3000贷：库存现金 3000(3) 3） 12 月 19 日借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1000贷：库存现金1000（4）12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息=（326000 + 5852.37 X 2+7352.37 X 12+4352.37 X 4 + 3352.37 X 2） X 0.72%-360=（326000 + 11704.74 +88228.44 + 17409.48 + 6704.74）

5、 X 0.72% + 360=450047.40 X 0.72%- 360 = 9 （元）税金=9X 20%= 1.80（元）税后利息=9-1.80=7.20（ 元 ） 12 月 21 日办理利息转账:借：应付利息活期储蓄利息户 9贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 7.20应交税费应交利息税户 1.80（ 5） 12 月 27 日 :利息=（3352.37 +7.2） X 6 X 0.72%+360=0.40（元）税金=0.40 X 20%=0.08（元）税后利息=0.40-0.08=0.32（ 元 ）借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3359.57应付利息活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金33

6、59.89应交税费应交利息税户 0.084.（ 1）借：库存现金20000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取林翼凡户 20000（2）利息=10000X 6 X 2.07%+ 12=103.50（元）税金=103.50 X 20%=20.70（元）税后利息=103.50-20.70=82.80（ 元 ）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取李亚光户 10000应付利息定期存款利息户 103.50贷：库存现金10082.80应交税费应交利息税户 20.70（3）利息=8000 X 87 X 0.72% - 360=13.92（元）税金=13.92 X20%=2.78（元）税后利息=13.92-2.78=

7、11.14（ 元 ）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 30000应付利息定期存款利息支出户 13.92贷：库存现金30013.92借：库存现金22002.78贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 22000应交税费应交利息税户 2.78（4）到期利息= 40000X 1 X 2.25%=900（元）过期利息=40000 X 70 X 0.72%+360=56（元）税金=（900 + 56） X 20%=191.2（元）税后利息=956-191.2=764.8（ 元 ）借 : 吸收存款定期储蓄存款整存整取刘辉户 40000应付利息定期存款利息户 956贷：库存现金40764.8应交税费一

8、一应交利息税户191.2(5)利息=(500 + 6000) -2X 12X 1.71%- 12=39000 X 1.71% - 12=55.58(元)税金=55.58 X20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46( 元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取张玮户6000应付利息一一定期存款利息户55.58贷：库存现金6044.46应交税费应交利息税户11.12第四章系统内往来的核算练习题参考答案1 .各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：(1)工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、

9、授权后批量发送至工商 银行昆明分行。会计分录为：借：待清算辖内往来武汉分行户30000贷：吸收存款一一活期存款一一健民药业公司户30000(2)工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：借：上存系统内款项一一上存总行备付金户30000贷：待清算辖内往来一一大东门支行户30000(3)工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行 昆明分行。日终，系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金账户。会计分录为：借：系统内款项存放一一昆明分行备付金户30000贷：系统内款项存

10、放一一武汉分行备付金户30000(4)工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及关上支行的账务。对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项户30000贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户30000次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来关上支行户30000贷：其他应收款一待处理汇划款项户30000代理关上支行记账的会计分录为：借：吸收存款汇出汇款30000贷：待清算辖内往来一一昆明分行户300002.各经办行、清算行及总行的账务处理如下：(1)工商银行成都青羊宫支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经

11、复核、授权后实时发 送至工商银行成都分行。会计分录为：借：吸收存款一一活期存款一一国凤商贸公司户10000贷：待清算辖内往来一一成都分行户10000(2)工商银行成都分行收到青羊宫支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：借：待清算辖内往来一一青羊宫支行户10000贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户10000(3)工商银行总行清算中心收到成都分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行 福洲分行。日终，系统自动更新成都分行和福洲分行在总行的备付金账户。会计分录为：借：系统内款项存放一一成都分行备付金户10000贷：系

12、统内款项存放一一福洲分行备付金户10000(4)工商银行福洲分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及古街支行的账务。 会计分录为：借：上存系统内款项一一上存总行备付金户10000贷：待清算辖内往来一一古街支行户10000代理古街支行记账的会计分录为：借：待清算辖内往来一一福洲分行户10000贷：吸收存款一一活期存款一一亿洋海产公司户100003.工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：(1) 3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：借：其他应收款一一待处理汇划款项户1200000贷：存放中央银行款项一一准备金存款户1200000工商银行武汉分行接

13、到工商银行总行返回的成功信息时：借：上存系统内款项一一上存总行备付金户1200000贷：其他应收款一一待处理汇划款项户1200000工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：借：存放中央银行款项一一准备金存款户1200000贷：系统内款项存放一一武汉分行备付金户1200000(2) 5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：借：系统内存放款项一一武汉分行备付金户500000贷：存放中央银行款项一一准备金存款户500000工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：借：其他应收款一一待处理汇划款项户500000贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户500000工商银行武

14、汉分行收到调回的备付金时：借：存放中央银行款项一一准备金存款户500000贷：其他应收款一一待处理汇划款项户5000004.工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：(1) 10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：借：系统内借出一一一般借出户2000000贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户2000000(2)工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：借：系统内款项存放一一湖北省分行备付金户2000000贷：系统内款项存放一一武汉分行备付金户2000000(3)工商银行武汉分行收到借款信息时：借：上存系统内款项一一上存总行备付金户200

15、0000贷：系统内借入一一一般借入户20000005.工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：(1) 12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：借：系统内款项存放一一湖北省分行备付金户800000贷：系统内款项存放一一武汉分行备付金户800000(2)湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：借：系统内借出一一强行借出户800000贷：上存系统内款项一一上存总行备付金户800000(3)武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：借：上存系统内款项一一上存总行备付金户800000贷：系统内借入一一强行借入户8000006.中国

16、银行甲支行及 N分行、国家处理中心、建设银行乙分行编制会计分录如下：(1)中国银行甲支行会计分录为：借：吸收存款活期存款亮丽家具厂户96000贷：待清算辖内往来一一中国银行N分行户96000(2)中国银行N分行会计分录为：借：待清算辖内往来一一中国银行甲支行户96000贷：存放中央银行款项一一准备金存款户为什么不是上存系统内款项？96000(3)国家处理中心会计分录为：借：商业银行存款一一中国银行N分行户96000贷：大额支付往来一一人民银行XX行户96000借：大额支付往来一一人民银行XX行户96000贷：商业银行存款一一建设银行乙分行户96000(4)建设银行乙分行会计分录为：借：存放中央

17、银行款项一一准备金存款户96000贷：吸收存款一一活期存款一一立邦油漆厂户960007.(1)工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下：1)工商银行北京分行的会计分录为：发起业务时：借：吸收存款一一活期存款一一曙光箱包厂户8000贷：待清算支付款项8000收到已清算通知时：借：待清算支付款项8000贷：存放中央银行款项一一准备金存款户80002)农业银行重庆分行的会计分录为：接收业务时：借：待清算支付款项8000贷：吸收存款一一活期存款一一南岸皮革厂户8000收到已清算通知时：借：存放中央银行款项一一准备金存款户8000贷：待清算支付款项8000(2)若工商银行北京分行收到已拒绝通知

18、，则账务处理如下：1)工商银行北京分行发起业务时，会计分录为：借：吸收存款一一活期存款一一曙光箱包厂户8000贷：待清算支付款项80002)工商银行北京分行收到已拒绝通知时，会计分录为：借：吸收存款一一活期存款一一曙光箱包厂户8000 (红字)贷：待清算支付款项8000 (红字)8.NPC的账务处理如下：(1)对招商银行广州分行借方差额进行处理的会计分录为：借：招商银行准备金存款一一招商银行广州分行户600000贷：小额支付往来人民银行广州分行户 6000002）对人民银行杭州中心支行借方差额进行处理的会计分录为：借：汇总平衡科目人民银行杭州中心支行户 100000贷：小额支付往来人民银行杭州

19、中心支行户1000003）对中国银行重庆分行贷方差额进行处理的会计分录为：借：小额支付往来人民银行重庆营业管理部户200000贷：中国银行准备金存款中国银行重庆分行户 2000004）对工商银行天津分行贷方差额进行处理的会计分录为：借：小额支付往来人民银行天津分行户 500000贷：工商银行准备金存款工商银行天津分行户 500000第五章金融机构往来的核算 练习题参考答案1.本旬应缴金额= 99386000 61975000 = 37411000 （元）本旬实缴金额为25610000 元，欠缴金额为11801000 元。1） 6 月 15 日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：借：存放中央银行

20、款项缴存财政性存款户 25610000贷：存放中央银行款项准备金存款户 256100002） 6 月 19 日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：借：存放中央银行款项缴存财政性存款户 11801000贷：存放中央银行款项准备金存款户11801000借：营业外支出罚款支出户 28322.40贷：存放中央银行款项准备金存款户28322.402. （1） 贷款发放人民银行：借：工商银行贷款一一XX行户250000贷：工商银行准备金存款250000工商银行：借：存放中央银行款项借借准备金存款户 250000贷：向中央银行借款借借季节性贷款户 250000（2） 归还贷款本息利息=25000

21、0 X 2 X 0 . 48%=2400（元）人民银行：借：工商银行准备金存款252400贷：工商银行贷款XX行户250000利息收入借借金融机构利息收入户2400工商银行：借：向中央银行借款借借季节性贷款户 250000利息支出借借中央银行往来支出户2400贷：存放中央银行款项借借准备金存款户 2524003. （1） 办理再贴现再贴现利息=320000 X 80 X 0.2475%/30=2112（元）实付再贴现额 =320000 2112=317888（元）人民银行：借：再贴现借借工商银行再贴现户 320000贷：工商银行准备金存款317888利息收入借借再贴现利息收入户 2112工商银

22、行：借：存放中央银行款项借借准备金存款户 317888贴现负债一一利息调整2112贷：贴现负债一一面值320000(2)再贴现到期收回人民银行：借：XX银行准备金存款一一承兑行户320000贷：再贴现一一工商银行再贴现户320000商业银行：借：贴现负债面值320000贷：贴现资产面值320000借：利息支出 2112贷：贴现负债一一利息调整2112借：贴现资产一一利息调整2133贷：利息收入21334. (1)工商银行交换差额为应收差额：23676借：存放中央银行款项一一准备金存款户23676贷：清算资金往来23676(2)农业银行交换差额为应付差额：28417借：清算资金往来28417贷：

23、存放中央银行款项一一准备金存款户28417(3)中国银行交换差额为应收差额：4741借：存放中央银行款项一一准备金存款户4741贷：清算资金往来 4741(4)人民银行借：农业银行7B备金存款28417贷：工商银行准备金存款23676中国银行准备金存款 47415. 建设银行：借：拆出资金工商银行户146000贷：存放中央银行款项一一准备金存款户146000工商银行：借：存放中央银行款项一一准备金存款户146000贷：拆入资金一一建设银行户146000人民银行：借：建设银行准备金存款146000贷：工商银行准备金存款1460006.(1) 6月5日，拆借资金时，各行的账务处理如下：1)建设银行

24、浦东分行：借：拆出资金农业银行上海分行户6000000贷：存放中央银行款项一一准备金存款户60000002)当地中央银行：借：建设银行准备金存款一一建设银行浦东分行户6000000贷：农业银行准备金存款农业银行上海分行60000003)农业银行上海分行：借：存放中央银行款项一一准备金存款户6000000贷：拆入资金一一建设银行浦东分行户6000000(2) 6月12日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：1)农业银行上海分行：利息=6000000 X 7X 5.1 %+ 360= 5950 (元)借：拆入资金一一建设银行浦东分行户6000000利息支出一一拆入资金户5950贷：存放中央银行款项

25、一一准备金存款户60059502）当地中央银行：6005950借：农业银行准备金存款一一农业银行上海分行户贷：建设银行准备金存款一一建设银行浦东分行户60059503）建设银行浦东分行：借：存放中央银行款项一一准备金存款户6005950贷：拆出资金农业银行上海分行户6000000利息收入一一拆出资金户5950第六章支付结算业务的核算练习题参考答案1 .借：吸收存款一一活期存款（家电商场户）426000贷：待清算辖内往来 4260002 .借：待清算辖内往来66600贷：吸收存款一一活期存款（华联商厦户）666003 .借：吸收存款一一活期存款（家电商场户）22300（啤酒集团户） 28700（

26、三联商场户）50120贷：吸收存款一一活期存款（供电局户）1011204 .借：吸收存款一一活期存款（第八中学户）1350贷：吸收存款一一活期存款（三和粮店户）13505 .罚款：16600X 5%= 830 （元），应收取 1000 元借：吸收存款一一活期存款（酒精厂户）1000贷：营业外收入一一2算罚金收入户10006 .借：吸收存款一一活期存款（华联商厦户）85000贷：吸收存款汇出汇款850007 .借：吸收存款汇出汇款85000贷：待清算辖内往来 79600吸收存款一一活期存款（华联商厦户）54008 .手续费=250000 X 0.5%o= 125 （元）借：吸收存款一一活期存款（

27、果品加工厂户） 125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款2500009 .借：吸收存款一一活期存款（洗衣机厂）140000贷款一一逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40000贷：吸收存款一一应解汇款（洗衣机厂户）180000付出：银行承兑汇票应付款18000010 .借：吸收存款一一活期存款（果品加工厂户）26000贷：吸收存款一一本票2600011 .借：吸收存款本票15700贷：清算资金往来一一同城票据清算1570012 .经办行：借：清算资金往来一一同城票据清算4860贷：吸收存款活期存款（海天大酒店户） 4811.40手续费及佣金收入 48.60发卡行：借：吸收存款一一银行

28、卡存款（兴隆实业公司户）4860贷：清算资金往来一一同城票据清算4860第七章贷款与贴现业务的核算练习题参考答案1.贷款初始确认金额= 1000000 1000000 X 3.047 %= 969530 (元)设贷款的实际利率为IRR,根据公式CFi.CF2CFn ;CFt(1 IRR)1(1 IRR)2(1 IRR)n - tj (1 IRR)t969530 =1 000 000 (1 3%)4(1 IRR)4IRR =3.8%采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表时间期初摊余成本利息收入(实际 季利率3.8%)现金流入期末摊余成本利

29、息调整969530969530贷 304709695303684201006372借 684210063723824201044614借 734210446143969501084309借 78681084309*41199.811125508.810借 8418合计155978.811125508.81余额0备注：41199.81 为倒挤求出，即 125508.81+30470 36842 3824239695=41199.81 ,与 1084309X3.8 % = 41203.74存在小数点尾差。根据上表数据，工商银行洪山支行有关账务处理如下：1) )编制发放贷款的会计分录。2011年12

30、月31日，发放贷款时：借：贷款一一信用贷款一一澳华公司户(本金)1000000贷：吸收存款一一活期存款一一澳华公司户969530贷款一一信用贷款一一澳华公司户(利息调整)304702) )编制每季季末确认利息收入的会计分录。3) 2012年3月31日，确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户(1000000 X 3%) 30000贷款一一信用贷款一一澳华公司户(利息调整)6842贷：利息收入一一发放贷款及垫款368424) 2012年6月30日，确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户( 1000000 +30000) X 3%30900贷款一一信用贷款一一澳华公司户(利息调整)7342贷：利息收

31、入一一发放贷款及垫款382425) 2012年9月30日，确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户( 1000000 +30000 + 30900) X 3%31827贷款一一信用贷款一一澳华公司户(利息调整)7868贷：利息收入一一发放贷款及垫款396956) 2012年12月31日，确认利息收入时：借：应收利息一一澳华公司户( 1000000 + 30000 + 30900+ 31827) X 3%32781.81贷款一一信用贷款一一澳华公司户(利息调整)8418贷：利息收入一一发放贷款及垫款41199.81(3)编制到期收回本息的会计分录。2012年12月31日，收回贷款本息时：借：吸收存

32、款活期存款澳华公司户1125508.81贷：贷款信用贷款澳华公司户（本金） 1000000应收利息澳华公司户 125508.812.EFG银行编制会计分录如下：（1） 20X 1年1月1日，发放贷款时：借：贷款xx贷款xx户（本金）100000000贷：吸收存款一一活期存款一一xx户100000000（2） 20 X 1年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息时:借：应收利息XX户2500000贷：利息收入借借发放贷款及垫款 2500000借：吸收存款一一活期存款一一XX户2500000贷：应收利息XX户2500000（3） 20 X 1年12月31日，确认减值损失

33、时：借：资产减值损失借借贷款损失准备金户 10000000贷：贷款损失准备借借客户贷款户 10000000借：贷款XX贷款 XX户（已减值） 100000000贷：贷款XX贷款XX户（本金） 100000000此时，贷款的摊余成本=100000000 - 10000000 = 90000000 （元）（4） 20X2年3月31日，从客户收到利息时：借：吸收存款一一活期存款一一XX户1000000贷：贷款XX贷款 XX户（已减值） 1000000确认减值贷款利息收入时：减值贷款利息收入=贷款摊余成本X实际利率= 90000000 * 10%+ 4=2250000 （元）借：贷款损失准备借借客户贷

34、款户 2250000贷：利息收入借借发放贷款及垫款 2250000此时，贷款的摊余成本=90000000 - 1000000 + 2250000 = 91250000 （元）（5） 20 X 2年4月1日，收到抵债资产时：借：抵债资产85000000贷款损失准备借借客户贷款户 7750000营业外支出6450000贷：贷款XX贷款 XX户（已减值） 99000000应交税费200000（6） 20X2年6月30日，收到上述房地产租金时：借：存放中央银行款项等800000贷：其他业务收入800000确认抵债资产跌价准备时：抵债资产跌价准备=85000000 84000000 = 1000000

35、（元）借：资产减值损失1000000贷：抵债资产跌价准备1000000（7） 20X2年12月31日，收到上述房地产租金时：借：存放中央银行款项等1600000贷：其他业务收入1600000确认发生的维修费用时：借：其他业务成本200000贷：存放中央银行款项等200000（8） 20X2年12月31日，确认抵债资产跌价准备时：抵债资产跌价准备=84000000 83000000 = 1000000 （元）借：资产减值损失1000000贷：抵债资产跌价准备1000000（9） 20X3年1月1日，处置该房地产时：借：存放中央银行款项等83000000抵债资产跌价准备2000000营业处支出15

36、00000贷：抵债资产85000000应交税费15000003.（1） 20X 1年1月1日，发放贷款时：借：贷款一一X X贷款一一A公司户（本金）15000000贷：吸收存款活期存款A 公司户 15000000（2） 20 X 1年12月31日，确认并收到贷款利息时：借：应收利息借借A 公司户 1500000贷：利息收入借借发放贷款及垫款 1500000借：吸收存款借借活期存款借借A 公司户 1500000贷：应收利息借借A 公司户 1500000（3） 20X2年12月31日，确认贷款利息时：借：应收利息借借A 公司户 1500000贷：利息收入借借发放贷款及垫款 1500000确认贷款减

37、值损失：贷款减值损失=未确认减值损失前的摊余成本-新预计未来现金流量现值=（贷款本金+应收未收利息）-新预计未来现金流量现值=16500000 9766600 = 6733400 （元）借：资产减值损失借借贷款损失准备金户 6733400贷：贷款损失准备借借客户贷款户 6733400借：贷款一一x x贷款一一A公司户（已减值） 16500000贷：贷款X X贷款A公司户（本金）15000000应收利息A公司户1500000（4） 20X3年12月31日，确认减值贷款利息收入时：减值贷款利息收入=贷款摊余成本X实际利率=9766600 X 10%y 976660 （元）借：贷款损失准备借借客户贷款户 976660贷：利息收入借借发放贷款及垫款 97666020X3 年 12 月 31 日贷款的摊余成本=9766600 +