采购与付款循环审计

1、在计算机辅助审计环境中，审计人员根据计划阶段风险评估程序的结果以及进一步审计程序的性质、时间、范围，考虑计算机辅助审计技术在进一步审计程序中的运用，以提高审计工作的效率和效果。本实验基本流程如图S3-1所示，具体实验内容、审计程序和需编制的工作底稿如表S3-1所不。图S3-1采购与付款业务循环的审计流程表S3-1采购与付款业务循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表请购单、订货单、验收单和卖方所记录的采购都已收到查验付款凭单后是否附有单据;发票一一应俱全，并附在付款凭单物品或已接受劳务，并符检查核准购货标志;合购货方的最大利益（存在）购货按正确的级别批准;注销凭证以防止重要使用;对卖方发票、验

2、收单、订货单和请购单作内部核查检查注销凭证的标志;检查内部核查的标志精品资料已发生的采购业务均已记录（完整性）订货单均经事先编号并已登记检查订货单连续编号的完整性;入账;险收单均经事先编号并已登记检查验收单连续编号的完整性;卖方发票连续编号的完整性入账;卖方发票均经事先编号并已登记入账（不一定做到）所记录的采购业务估价计算和金额的内部查核检查内部检查的标志;正确（准确性、计价和分控制采购价格和折扣的批准审核批准采购价格和折扣的标志摊）采用适当的会计科目表审查工作手册和会计科目表;米购业务的分类正确（分分类的内部核查检查有关凭证上内部核查的标记类）要求收到商品或接受劳务及时检查工作手册并观察有无

3、未记录记录购货业务;内部核查采购业务按正确的日期的卖方发票存在;记录（截止）检查内部核查标志采购业务被正确记入应应付账款明细账内容的内部查检查内部核查标志付账款和存货等明细账 中，并被准确汇总（准确 性、计价和分摊）、确定采购与付款业务循环的具体审计对象与总体审计目标二、熟悉被审计单位采购与付款业务循环的业务特性，包括该循环的主要业务活动、业务 流程以及涉及的报表项目（一）主要的业务活动采购与付款业务循环中的主要业务活动、对应的凭证及账户、相关的认定、重要的控制点 的关系如表S3-2所不。（二）业务流程图预算部门申请批 批准她请心部门-螂单仓厚或其他部门订购单验收单采粮知编单订购单订购单供斑商

4、脸收瓢口开具发票验收单村款凭单部门编制村款凭单商品保廿种使用村款凭单财分部门签发支票付款会计部门记录负债记录付款采购与付款业务循环流程图如图S3-2所示。图S3-2采购与付款业务循环流程图表 S3-2采购交易的控制目标、关键内部控制和常用控制测试一览表内部控制目标关键的内部控制常用内部控制测试请购单、订货单、验收单和卖方发票查验付款凭单后是否附有单据;所记录的采购都已收到物品或应俱全，并附在付款凭单后;检查核准购货标志;购货按正确的级别批准;已接受劳务，并符合购货方的注销凭证以防止重要使用;检查注销凭证的标志;最大利益（存在）对卖方发票、验收单、订货单和请购单检查内部核查的标志已发生的采购业务

5、均已记录（完整性）所记录的采购业务估价正确（准确性、计价和分摊）米购业务的分类正确（分类）采购业务按正确的日期记录（截止）采购业务被正确记入应付账款作内部核查订货单均经事先编号并已登记入账;验收单均经事先编号并已登记入账;卖方发票均经事先编号并已登记入账（不一定做到）计算和金额的内部查核控制采购价格和折扣的批准采用适当的会计科目表分类的内部核查要求收到商品或接受劳务及时记录购货业务;内部核查应付账款明细账内容的内部查核检查订货单连续编号的完整性;检查验收单连续编号的完整性;卖方发票连续编号的完整性检查内部检查的标志;审核批准采购价格和折扣的标志审查工作手册和会计科目表;检查有关凭证上内部核查的

6、标记检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在;检查内部核查标志检查内部核查标志和存货等明细账中，并被准确 汇总（准确性、计价和分摊）了解并查看“采购与付款业务循环程序表采购与付款福环控制测试程序表被窜汁弟位工南宁骏业高温材料有限责任公司签名日珈索引号机行人项国果购与付款循环控亳辆试娱制人会诗融海霞核人51执行1舐索引号1选烽（）的常合同，作如下检查工L 1核对黄物名租 规格、矍号、请购置是否与请购单一致；L2硬嬴合同是否已经授权批灌及批灌藕色采即惟斜L3柳申18应的触道剧本.检查麴货期日期与货运日期是否一 施1.0复核购货发慕中所列商品的单价.合计金能i其是否正确.2市植与所抽耳搬赏台同有美

7、的购黄发累、险收报告、入库隼. 付款结算凭证.记熙凭充，并道到至相关的明*阱与总黑由3对国定资产和在建工程内部桎制制度作如下测谎1 1抽查若增固定贫产和在建工程项目育王花算，是否投过梃权批 港3.2捕王在建工程项目的完工程度和是否达到预定可使用的状夺， 已完工在建工程转入的圃定贷产是否办爰竣工臆收和移交使用 手缀13抽查固定密产的折旧方法和折旧率是否符台规定.前后期是否-Mi14才蚯困走黄声的损驳，报废、清理是否蛭过技术签定和授权批 海X5彳螭虑定簧产定期盘点前度是否得到执行，4工1选獐（）份付款凭证，作如下检查工检查是否实行费用英律控制，是者明确股顼支付权4.2编制付款凭证时,是否与订购合同

8、.预（决）算计划、睑假单 和发票相核时工4.3检查支付货款的付款凭证和银行存款日记账、有矢明维滕及息 分刘鬣的记录是否正确；L4核记入有关明细熙的原始琵证，如订货里、脸收单、购货发 票的正确性，及其金额是否与楣关明加滕一孜，有关凳证是否 钮授权枇灌4.5戮须支付恁证是否及时入姝.集款支出与记集的职责是否分离5购曲与付款循环内耗控制评估.图S3-3确定采购与付款循环控制测试程序采购与付款业务循环内部控制调一杳表评价序号内拄条款评侨是否下使用执行不执行1L请购.呆弱.蝮收职责是否与发票传 逸，应付账款明制喉暨记，总魅昼记职 WIWM?2工谓两,采的.脸收无责是否相分高寸3 _工发票传递*庭忖蜥明细

9、减登记与总 就替记照贯是否招行sr图S3-4采购与付款业务循环内控调查（3 ）采购与付款循环控制测试之一一一采购管理实验步骤:明细贼军检:201。粟蠢:南宁骁业高温材料有鼠公司_第10Mid*戈号皆方方月HAr上年的赁2毅,085. N01012712记 e-jo"电要忖南宇宜湖RtffllM任公司机% K0. 111, 207.旺1M24送x市电*1翻上95rDIIB记y忖柳州市中黄自检役导盲网盘软170300.5701ioe-22物肃甲HT里出砥?用艮费住£ HEtjXJS£ M0.11r川J41己7。旗气初雨"入岸75, TO7.3001时记7 1

10、祠上看如新E电%五厂谶步风m.1_卡月小注】271阚用9L6混«271,551,839】，限6科目j «02度廿瞥款1图S3-5 应付账款明细账查询“应付账款”与“预付账款”，如图S3-6所示。凭证查询年份少”口强:南口5拄矗港的科有曜公印一;I + 福百+忤 靖卧等信 直加由现什7?”目产目”四 （TTl科目名蛛稚忖*刘E 'P'T-大号强 I知人图S3-6 凭证查询条件设置在查询出的结果中，抽取相应的凭证抽取出记录后，记录至工作底稿保存，然后逐一打开所选取的记录（如图S3-10所示），并联查对应的原始凭证（如图S3-8所示）。联查出原始凭证后，核对采购合

11、同货物名称、规格、型号、请购量是否与请购单一致；检查采购合同是否已经授权批准及批准采购量、采购限价；核对相应的运货单副本，检查购货发票日期与货运日期是否一致；复核购货发票中所列商品的单价、合计金额计算是否正确。这里仅以一笔业务 （2010-02-25 ,记账凭证-72）为例说明该审查过程。*,*T -TT，壮乌JI网目啊.ttti - 记账凭证 年份:加口 春浦包ey林阳muHLa。苓仃日啕：20期博以南宏远压力容器有用公司供货合同<.J wrwH 以叽I H«i '严与名粽.总号狙格货品段位封荤伊金事那讨5洞出力S©伊20闻巾JW0一个克力一.产品名除型号.

12、忖特r融.供货的同饰金海:工叶孟静（猊曲十万5r7好万1制*,审出看总里TZ-i JPC皿,.%丸，产品”赣ft:方田露布睢.偶方对严胤R*货摄的乘件m蹄：正零条件下吨用，产品三包门个月.操）费地步.方贯：五、叵螭第式 到通玷濯制则负担：期r疗围H不b冷.二黑，田出7工可收：小巴印 丁切F转X方式及E：厘黄瓜万元套货.*东在JT*看却为内亚府国妁普任：疾台就备*奥方式：百方m他新注柏蕾异.，由tr美莘门用如供重供方（A ： 中亳童话生力害糕弯璋 地址：厂着中揖拉开 ；'*隹样* k ： *R万希方文尤?重4 寤充茶打弯洋嘉珏公室 mu：广与育将事赛考二二L.事定神6/ ; *«

13、;«#11方比方开中市史E正力守K箱山*擢£正主僧廿蚱K/伊士飞20, M0.00日我TT巴芭星王WflMi量用j.用Q *粮行mr.广昌二工苜鸟外区异博1 M3B L2OM） 10011）2glp耻物如合廿20,000. 00纯 000. W辅勖接弹信息单曲:WiE宏m压力咨器制信牌 2司访寮式。工03；记字T2军触日隔 2010-02-35图S3-7选取所要审查的记账凭证图S3-8核对记账凭证所附的原始凭证通过审查该业务对应的记账凭证所附的“购买申请表”和“供货合同”，可以了解该业务的采购 审批流程，并记录于工作底稿；同时，为进一步测试该业务的内部控制执行情况，需要追踪

14、到存货的实际流转环节。从【辅助明细账】，查询出“预付账款一一南宁市宏远压力容器制造有限公 司”的明细账，如图S3-9所示。辅助明细账科目：予noi颗s商Vr2。1碑资1号0位鲁方髀方方 A余事nar上年锦手1rOBn记-75 1情何高市走道压力M修勃城时明公司软物m 00eieksedr本月小计工20,0«. DOff20,000.00本年*也典 000.00fli割心.0003251S-91苏田为总若20i 000.00手本月小计20,000.00T才钗行20/000.002a q OQ.QQT102E记村启下宿宠送匣方窗曰制法总网公司走金编期.»倡25,000,00*月

15、小班端 000.00借2MOO.OO社麻4& 0«< M20,000,00傅编 0001M0721记一我20>000,00僧5mM本月，Nh他 000.00|偌百量祸45,000.即40, 000.00值5,000-000225记-72"南亍管靛方的如育麻的麻然，咽0*«信25,000.00*月小加20,00。* 00925,000.00本年累ST65,000.0040f OOQ.OOn25,000.00,nH1?记引构人压力尊25f000.00平本同小旃25,000,00平本隼累班咯W.时6S,OOG.OG图S3-9通过辅助明细账追踪往来账目

16、从图S3-9可以看出被审计单位2月份从南宁市宏远压力容器制造有限公司订购的原材料年份三mu 记手等记账凭证畦会:南宁猊业高况,8旬兜公司了贽0就唯日期1 2010-03-2S账页格式r金款式7,善MS僮方解本力人匠力喜近岫做0*曲儿用力等41s西琳呼 舫f nt/y仃恒保一加 Ml. 4。冲入出力穹狸友忖籍款U>» L4S也莅力合st1合计瓯 OIL 40（2010-02-25 ,记账凭证-72）于3月份抵达（2010-03-25 ,记账凭证-91）。双击该记账凭证所在行，查询出该笔结转已售产品成本的凭证，如图S3-10所示。图S3-10所追踪的记账凭证点击【查看原始凭证】，查

17、询出该笔采购业务的购货发票（图S3-11 ）和收料单（图S3-12 ）, 将其信息记录到工作底稿相关表项中。需要注意的是，记账凭证所附的收料单（记账联）与仓储部门的收料单（存根联）应核对是否一致。JTMrUH .举骨*.0餐 . 塞m K-t . 税m姬#抽VF.H金计 出蝌复播记铢藉席特缈*商样卡重者逮43京产*茸珏4*总及."3小心， X 山#广K*空*代常界款#>1静#/坨# 哥*图S3-11购货发票"I。年斜目”日料 单:我. ? « 9 号图S3-12 收料单整理工作底稿记录，对采购控制执行情况形成审计结论。需要说明的是，上述步骤仅为一笔采购业务的

18、控制测试，审计人员需要根据对被审计单位采购业务内部控制的了解和控制风险的初步评价情况，抽取足够数量的样本进行测试，最后根据测试汇总的结果评价采购业务内部控制的有效程度。采蚪与付款铺环校期测试之采购碧理”/尊, 1 M（Mu.日0/驷）立E机制l,羯枕上*HM仔i懂讨订足白断羯仓才限7*2g图S3-13采购管理控制测试工作底稿国直编辑底稿：采购与付款循环控制测试之采购管理【点击此处】文件大小：27K上传时间：2013-01-23 18:04 上传人员：老师t（4 ）采购与付款循环控制测试之二一一付款管理付款管理控制测试的基本流程同采购管理, 项控制的审查过程。这里仍以上述采购业务为例，说明对该实

19、验步骤:追查该项采购业务的付款凭证及结算单据业务（2010-02-25 ,记账凭证-72）对应的记账凭证所附的结算单据如图S3-14、图 S3-15 和图 S3-16 所示。停* 寸 a i JJT JWgMg.f T Irtf-JBi-JX_r二一工鼻口一.一才¥的吗/E .JM*图S3-14付款申请书由业务（2010-03-25 ,记账凭证-91 ）可知，该项采购业务并未在3月份S3-20所示。收到原材料时即付清余款，因此需追踪至付清货款的记账凭证。查询出“应付账款一南宁市宏远压力容器制造有限公司”的明细账，如图中啕工有整行广西分行进贬M t 向9） 1耳重际 哀宁看叁E孙3号”

20、科工第和脚#时平户症石厘才*广鹏中“4，中"人民币“方篇重（大写，能位主#收至茂 我附心A JFFttir前空细抬卷迫俗处史即 现纯处强8*图S3-15南宁骏业有限公司进账单中国工商银行转账支票存一根 支票号码：Qtl 153973科目对弟迫_ _ 出票日期一应声 欣一人工蠹亨与*建本 力一哥圣甲金额：¥20000.00用途：，MW升备注:单位主管会计复核记账图S3-16转账支票存根由图S3-16可知业务（2010-05-18 ,记账凭证-53）为所追查的付款凭证，所附的结算单据如图S3-17、图S3-18和图S3-19所示。辅助明细账年符:腐解 即套:祐重北高周村科艘公司

21、一押10图 S3-17南宁骏业应付账款辅助明细表zoin 年It*号要触他*>Ws方A象倏月Br上隼钻转T032&记71购入正力吉H44,011.40贤4erOII.40本月小许t44041。舒蚂Q11函* 揖*ih4flL01L40赁4*0l L4 01?L?记中日南宁市志运茂石;ffUiWlP公司茸，F(,m 7)赁4, m«7r本月小计：4】，口如.门»<920.«7«Tit.5 则.T1他 011.4Q赁4,920.07峙IS*53忖南宁市东后不力3H福有限公制款m(hlm941.Q95T3本月小计.%EL3fi打/魄一奉茶篇

22、九HL 02. 13幅 OIL 40偈41 .皿 73施L?i£*6l任南中ru千阮:？与。器如清寄般公司防心”569.隔fl叱嬴31本同小计,酒,46乳68ttg疯期*4*11-11 跳 57L7B4。ML a偌航W 3S0721记Y2德制44E力值H3包4热/5得41,000.73本月小计r现46%能441,090, 7 J1M5TLT*自5.抬1,05fl41,090.7)TnL7a5T购夭屋方官41, m 73平本月，收1丁41, M0 元平126. 571. T8iM 571.78科目:2202度付修茄f"*iFRWgUUBttia. g /1 3rlrtTATW

23、口.TWJVWL克 fJi'ffll /H丈IT”1Vtiv *谒*117，/I什*，升，”昆曲4鲍西髯婚，覆e上“黛T Few4i1A ：amO小人jJ-Jtjf 1'*'摩立«3Mff£#VflCi上感#日电，*mj日： 鹏，e罐fi* HU南宁宏远付款申请书图 S3-18z ，中0#，町*/芦*：F也加2中督工宣*吁广三才行道账单招将年期月我日暮 号至舞 ary 对*后 ? , *融履苞2且粗公叟,豺射网露卵” ”.KWfraBiIrtWUWBK：收益图S3-19银行进账单回单T Jt £些>座空”."EW»

24、能号 $甘央5帕门$辑员。 ffPlfr图中国工商银行转觥支票存根支理号码：006-80?科目. 一对方科目出票日处加成才 收款人二富维T号 金额：¥祈武8 用途:支斡案皋 一在：单位主营会计聂核记陈图S3-20银行转账支票存根交叉核对单据，并将相关信息整理后记录于工作底稿（上述测试结果汇总在“付款管理”底 稿中，如图S3-21所示）采购与付款循环控制测试之二 付款管理守理生喜修词以fr肾梅心看 !>.日,事引堂七会计第同l则K忸入口SM：纤也E沙优中谭4酎伊匕w k门口/田鼻理环累时偏方M目金SW&VA口制若事纯专人曲承mjo.1139T2机门西由 定金程忖矗前2MM

25、潮解世王二百 祝*林235工Z5井峨支 .旗疗电*现奥30002000*一对周一世应 位导用=应rr喊 vr «一西利 ar询个注向 艮没行谯IT,修鬻&用非型髀 B同93，注睥期 IX拓ffftE .M辅 沐V；»，躇1iaH耻支 . tftrri*XX*wai.44Mol . 4重外培论图S3-21付款管理控制测试工作底稿一）编辑底稿：采购与付款循环控制测试之二一一付款管理【点击此处】文件大小：26K上传时间：2013-01-23 18:06 上传人员：老师t应付账款程序表破雨计单位1南于展业高岛材料有限责任公司餐制人，即H日期1比陶索引号L CC-0项 目应付

26、账款复核人日期r页次1会计期间或核止Be JZRQ审计程序认定或列报工作底稿索引（1）核对应付喊款明细鞋和总龈的余额与报表 是否相符.茶制应付鳏肆引我计饼和分摊（2）取得或辘制应付赚款明期费.符台其数字 是否正确计价和分捶（3）根据实际情况.漏应付赚款进行分析性特 合.以惶青其流动原因.整体的个理性及增战 变动的合理性.（4）选序施付账款余黝交大或其他重要项目（包括零辘户）.函证其余酶是否正例根据 回函情况.陶制函证情况控制费，时未回函 的.可再次函证存在/计价和分摊/权弟康义务编辑底稿：应付账款程序表【点击此处】图S3-22应付账款程序表文件大小：25K上传时间：2013-01-23 18:

27、06 上传人员：老师t选择恰当的审计取证方法对应付账款的各类认定进行验证如图S3-23所示，打开“应付账款”总账年份;R10咻套;南宁魄亚高温杭料有限公司一2010科目，二 _ 的目 |会计期用L叵"到 12 V 查询口显示无发生一月份期间，要借方贷方方 向余频广期初余喻侍2瑞瓶.14r率朝友生271, 551.8991,535* 36降52, 16 乱 61费计发生2 天,551.809E评35. 36图S3-23应付账款总分类账双击打开科目明细账，如图S3-24所示，核对明细账数据与总分类账数据是否相符。明细赋年粉：201。藤蔓:南宁俊业高源材料有限公司_蟆】。北目2202应付艳

28、看NOIU年fltrI月：上年切骑贷次,口弭14012?分配电费12aL 找012记*30门鬲宁W旺心例打力限音任仁市，款为 M 0.1101笈记*克持电铸三丽）50113记Tg利融哺肃华企自拄烷法育阻1黄联170 <00. 57rOS10记72中南宁市吁色出打*阻出任£系涧材入库9, M 电 J 1(HH 记7。75, MT. 3001记"11付上海虹丽E电乐百厂指戟m s A本月小ih91, 6W. 3(fm.Ml.抑3, 635. 3图S3-24应付账款科目明细账重要说明：由于审计软件中的总账及明细账的数据皆由导入的会计记账凭证及科目余额表重新生成，因此，需要在

29、进行该步骤前需核对企业提供总账、明细账数据与所导入数据是否相符如图S3-25所示，打开单位往来科目的辅助明细账，双击打开“应付账款”，可查询出应付 账款明细一览表，查看是否出现借方余额的项目发生颓及余耕表年由：201。赎营：36斤敏业高温松料百耀公SJ_20U0孙疝 y 511aH |MEI名蟀原精或生队保存偈方WA22Q2应忖住欣S1232, 口瓯 gL97& ?75- 74E 154. QQ4皿典兀皿rf什。232 DE5. M1 .口一1.二 7.71矗 1 她.1S4« 00" du 40ai*232 OK. H1P 30p 2T8L Ma, i«

30、»P im. co45屏的3. 40图S3-25单位往来科目一览表根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序:如图S3-26所示。发生薇及余毓表军惜:勒口一:再守我业国翼1，由看闻公司.网期而* * 51 12 * |查词；畀目代叫*目需理资录零4M*4方行为偏方方贯力i4WUi>l-宅村忤依91912捣嗨轧14.，.?否.T1Z1帆g450.»SJ.<02片.站，MTCUW T4言42 154.004科 MJa 40,15、14iPm.sT45“1乩04科雨而3图S3-26应付账款科目一览表（全年）在图S3-26中，双击任意一行即可进入应

31、付账款的分月发生一览表，如图 S3-27所示。根据系统提示可对重要的异常变动进行详细追查。也可以直观看到其波动情况（图S3-28 ）应付账款分月发生一览表201 口年1月-201详12月账套；南宁骏业高温材料有限公司_2010科目；2202应付账款201阵鲂月1月份1271,551.3991,635.36位，168.612月错110,389.65110, 389.6552/168.613月份44,82T.0t313 330.88324, 722.484月份36,448.4117337.04462, 151. 115月份175. 041.9口288f 65L8D575,771.016月份22 X

32、 152.8787, 165.01439, 781157月份87,148.96109,661.12462,495.313月份260,086. 87361,233,19563, 641,639月份245 942. 97156,786.95479, 485.6110月份155, 875212% B23.31448,43工8011月份180? 178474224,748.54493, 003. 6012月份184, 630.85142,590.65450, 963.401,970,275. 742,2 8% 154.00科翳髓尸Ml -rrs*9图S3-28应付账款各月发生一览表图S3-27应付账款

33、分月发生一览表如图S3-29所示，通过辅助账的分析，填写“应付账款明细检查表”应付乐款明细检查表.字号事初余事亳聿就在IMHft*MM营+WE育理才i*n|、班2年Jit以上寅土在成明一 屯P4/ 1r算，工理K汽旬累"可T43鼻市艺芭抵二百H»也1用.我Q.勺干号青事利寄金M3州fi3?再整热电m 公司0:宝餐甘芈E 力葡,.Z京：，1工二格” H甲皆|土爪九1后中吊鹫再仁高齿w星工田r 眄以姓二id中布博好堂MM4Rnui#事关曾隙点霹肓歌於小ir-afo. e_叫T但E例内聚大邰Cl-Q,_illJJMftf013:司中芯璃二Of!”,_uj黑那尊丸3r出寄_1

34、63;|折江立理上时见仃以广,1一布.£L讨博必I匕珏利ggfl也日 Hi日叫图S3-29应付账款账龄分析编辑底稿：应付账款明细检查表【点击此处】文件大小：27K上传时间：2013-01-23 18:08 上传人员：老师t应付账款函证选取函证项目。如图S3-30所示，在“应付账款明细检查表”中，判断选择应付账款的重要项目。编制和寄发询证函。如图S3-31所示，填写相应的信息进行函证（由教师事先指定的中心档案库负责回函），并记录结果（填写图S3-30所示的表格的相应栏目）。企业询证函本公司瑁话的XXX会计师卡扣圻正在对本公司会计报表进行审 计，按照中国江方点计师执业;任网的要求，应当询

35、证本公司与贲 公司的往来帐项等*项,下列数额出自本公司帐簿记亲（截止到 年 月 日），如与贵公司记录相符，请在本函下端“回复意见 H栏打签章证明；如有不符，请在“回复意见”栏填入正确数字说明正确原因，:回函4直接寄至XXX会计师事务所地址：北京市西城叵金融大街35号国际企业大厦A座8层邮编：100Q32传真：01Q-3S09U2S电话：Q1QT8Q91138L本公司与贵公司的往来殊项列示如下：截止日期贵公司欠（金额）欠贵公司（金额）备注编辑底稿：应付账款询证函（积极式）图S3-31应付账款询证函（积极式）文件大小：15K上传时间：2013-01-23 18:09 上传人员：老师 t应付账款完整

36、性测试检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时 入账的应付账款，确定应付账款期末余额的完整性；明细赎年检;ano找程:南钟&业鬲温财科百限公司joioH9* 区区向佛款_卜纳西免号夏也方音方方Al余鹏月EIL上年第特232,OS&. U0106id-ii向上海虹福E电翼五厂既；H 503.M舒147>4»1.880110祀-22西衢E-E送相材寄用费任公刘炯才认厚9, MO. 11货序禹L99L同12记-30付南宁巾荏苴渊t有两费任£切余书瓦 340.11贷147,431.88r0L14记7口库气机制75,G&

37、;7.30222.569.18011«记-曲郴刖布秋白触dfl!官闻黄飞17400.575靠 108.SI0124支件电费L 2QT. 95臂4460.60012Tie-M分昵电费n费52,1«.<1本月小计：271,551.8991, 6J5. 36咫52, IEB.61r”据也2?L EELtS91,635. 36贷52,侬r02记记-22国丽司机耕却入庠S 6,621 30贷109,791.910207记29 "支付由串豆或备苜黑公R氯商亲欺55,623.30反52/例0216记小痴暮的航角"新标”.勺演4%收4.前防»9.313.

38、510218记”结分洞江磨电力耐火也机厂,妆41 f i«+90於52,16851嫄24记-65支付电富6乳.就邛45>M7.I40223记76务也电费6( 621.45货52. l«t. <1本月小什110, 389, o5】1。389. 65£52, t68.61SShMl.M20* 025. 01电的图S3-32应付账款明细一览表双击有余额的单位项目，可联查出该项目的科目明细账，如图S3-33所示。辅助明细眯年份:加坡就套：南宁骤止常温材料有隍公司一加K)r凭硬号基粒偌方贷方h 向亲麟Jir上年结科手0»12id-3111 M*M中华静

39、自拧话三百忸£口的志】：11% »5B. 3T僵"郭氏3?* 京，Mhih,福氏打僧1】露 958. 37丰年¥】九11% 95S. 37傕11%稣乱37r10523记7 3付懵此亦半明自拄律m砒?心目w罚】驾舞&H僵23T,前比SOL录用小计：1瑞3温13僵231 f nS. 60本年工计1237,2能一 50337,236,50016记-4号有祜州市字舆自校说第公司捷默ITO.fl&O. 57懵407, 6S7. 07r李目不计；i m mjT借40?, fi6?.07聿年累计F4而泮行.酊傅而q白前.酊L?13iS-35即人除、机忖

40、料她 175. 23用319, 511.上I月小ih竭!75. 29it310,611. 7«L聿隼巢计：4GT,摘.0咻 175. 25僭319,511.73DE；幡i£'is菱元酒.订叫11金级7懵叽 S5X4J*月小计t1£% 95乳 37傕皿的r本军累计；407,661. Ot503, 131 配2M, 553.41OE再id-40年初1利同入摩设。M,乳行为如员11本刊小计，0所独ft1祝46尻11r1本军晕九4。：,屋" 一小275, 3M. 96僵129,466. 11rID >11记T付总酢乔华英自行哲年百麹公句目批M ”5

41、.29借3 也 ML4Q用小th帆1洱29借”T,拿IL 40本隼累i归49%1匕36278,220.5催217>«1.40广CB记79国购入阡桃利科)35,870.63愕SL77O. 77r本月小vh1 堪 RM, 63僖gl,T2 3T*年累计，1纸，豚之3641% D9U5S借SLTTO.r1rw13记Tl购小 UWpnXiiw】统358. 13赁蜗 557. 36r本月小雨122, 328. L3费40,557. 3C本年累计：4咯E依C65珥41sL正科目：旭。2应付盖粗S3-33应付往来单位科目明细账如图S3-34所示，进一步双击有余额的记账凭证，联查原始凭证，即可

42、进行相关核对工作注意，要对记账凭证后附收料单与仓储部门留存的收料单存根进行的核对。的如。EENEW记赚凭证皿武.记平普捌单日期1 2010-12-08金斯式二B夏神日AT方0方国神上琼可秋丸“弟科JVE凄蜜周件L凯9JUIPljTMtOt国而打;吒而门就MITW,即达JH.曼眼! _二_ -弭am国於；ww依"nJK材f”主tmeus外叠FTJJ JtD1LTgL 401舱制“生暮脚"能力器景丸 &3L 40即哧通1弄可悦打M原甘料王V虹科/二化三看鱼眼而 8 M.如询BW) Mr*汽打3髀正主暮tw二性£也««imn F)兀加仙凰好J书式较林&1，甘M /三暮” M *退息 WTIU2 30L 帕 k(WW 303. STd 63203, 870- &3图S3-34 记账凭证固定资产减值准备导引表素引号* 财楠南计单位：诺宁蝮业高温材料有限责任公司第制人，必日福工B2随南计项目：固定贵产减值准备导引费复核人工 日期,编辑底稿：固定资产实质性程序工作底稿【点击此处】工作底稿索引号项目年就命朝年末余搠调整前而计谓道调整后审计谑。调整点固定靖产同堂计折旧,固定低产净值图S3-35固定资产实质性程序工作底稿编辑底稿：固定资