存贷款业务的核算

1、存贷款业务的核算一、存贷款业务核算的意义存贷业务是银行以信用方式吸收与再分配社会闲置资金的活动，是银行主要的经营业务。没有存款就没有贷款，没有存款，银行就无法以贷款的方式支持社会经济的发展。第二节 存款业务的核算 一、存款种类及账户的开立 银行存款种类按存款对象的不同，可分为财政性存款、工业企业存款、商业企业存款、农业存款、外贸企业存款、个体经济户存款和个人储蓄存款。按存款期限不同，可分为活期存款和定期存款。按存款支取方式的不同，可分为支票户存款和存折户存款。二、单位活期存款的处理（一） 现金存款业务的处理 现金业务的办理应遵守” 现金收入业务，先收款后记账，现金付出业务，先记账后付款 “的原

2、则。 1.现金存入 单位向银行交存现金时，应填写日期、账号、户名、开户银行、金额、劵别明细、款项 来源等要素是否完整、准确，有无涂改；大小写金额是否相符；各联张数是否齐全。 会计分录为： 借：现金 贷：XX科目-xx单位存款户 2.现金支付 单位向银行支取现金时,应填写取款凭证，如现金支票、取款凭条等。银行受理后，应按现金管理和支付结算要求认真审查凭证是否合法、有效；有无涂改，大小写金额是否相符；大额现金支付是否经有权人审批，签章。无误后，按不同的情况进行账务处理。会计分录为： (1) 取款人在本行开户时 借：xx科目-取款人户 贷：现金 （2) 取款人在他行开户 时： 借：辖内外来-通兑清算

3、户 贷：现金 他行的账务处理为： 借：XX科目-取款人户 贷：辖内往来 对于取款人同时以多张取款凭证一次领取时 ，银行应按规定逐笔审核凭证，无误后按取款汇总金额进行一次配款，一次性将款项交付取款人。会计分录为： 借：xx科目-取款人户 借：xx科目-取款人户 (二) 转账存取款的处理 转账存取包括 转账存入和 转账支取两种情况，银行受理客户提交的转账凭证应按支付结算的 要求认真审查, 防范结算风险. 收付单位 在同一 行处 开户的转账 ;收 付款 单位在同一 城两个行处 开 户 的转账存 取款 业务的处理. 借：XX科目-付款人户 贷：XX 科目-存款人户 (三) 对账、账户变更及销户 1.对

4、账 三、单位定期存款的处理存款期限有3个月、6个月、1年、2年、3年、5年等多种，最低存入金额1万 元，多存不限，由银行发给存单，到期一次支取本息，转入单位活期存款账户。(一)存入存款的处理1.现金存入 单位现金定期存款的会计分录为： 借：现金 贷：单位定期存款-XX户2.转账存入 存款人以转账方式办理存款时，应向银行提交转账支票（或其他有关付款凭证)。银行经审凭证无误后，以转账支票为借方传票，进账单为贷方传票进行账务处理。会计分录为： 借：XX科目-存款人户 贷：单位定期存款-存款人户3.同城他行存入 在同城他行开户的单位来本行办理定期存款时，经银行审核无误后，先将存款转入其他应收款科目，并

5、通过同城票据交换将转账支票存款人开户行，会计分录为： 借：辖内往来( 或存放中央银行款项) 贷：其他应付款-同城交换户若无退票情况发生，待交换退票截止时间过后，以进账单为依据，以进账单为贷方传票进行转账，会计分录为： 借：其他应付款-同城交换户 贷：单位定期存款-存款人户(二) 支取存款 单位定期存款根据支取方式不同情况分为全额到期支取、全额提前支取、部分提前支取三种。 1.全额到期支取 定期存款到期，单位支取存款时， 先将利息转入定期存款账户 借：应付利息(按季度计提利息) 借：利息支出(最后一次结息至支取利息) 贷：单位定期存款-存款人户 支付存款时： 借：单位定期存款-存款人户 贷：XX

6、存款-存款人若在其他银行开立存款账户的存款人，持本行签发的存单来银行取款时，银行审核无误后，并将存款的本利和一并通过同城票据交换转存款人的开户行。会计分录为： 借：应付利息 借：利息支出 贷：单位定期存款-存款人户 借：单位定期存款-存款人本利和 贷：辖内往来(或存放中央银行款项)2.全额提前支取单位存入定期存款后，若有急需可提前支取存款。对于全额提前支取的，银行应按照规定以支取日挂牌公布的活期存款利率计算利息，并将利息计入存款本金，再进行支取的处理。会计分录为： 借：利息支出 贷：单位定期存款-存款人户 借：单位定期存款-存款人本利和 贷：XX存款-存款人活期存款户 其余处理与全额到期支取相

7、同。3.部分提前支取单位的定期存款，若有急需可办理提前支取。按照银行规定，单位部分提前支取时，若支取款项后的剩余定期存款不低于定期存款起存金额时，则部分提前支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息，剩余定期存款金额按原存日、存期、利率另开新的定期存单。四、单位通知存款业务的处理单位通知存款是指存款人款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。(一）单位通知存款的有关规定1.单位通知存款必须一次性全额存入，最低起存金额为50万元，存入的方式为现金和转账两种。2.单位通知存款无论存期长短，按存期人提前通知的期限划分，分为1天通知存款和7天通知存款两个品种。

8、3.单位通知存款的支取可一次或分次进行，最低支取额为10万元，支取存款利随本清，支取的存款本息，只能转入存款人的其他存款户，不得支取现金。(二)存款存入的处理 单位存入通知存款时，其会计处理与单位定期存款相同，只是在单位定期存款科目下，开立” 通知存款“1天或7天通知分户，用于核算单位通知存款业务。(三) 通知与支付存款的处理1.通知存款人提前通知银行约定支取通知存款时，应向银行提交”单位通知存款取款通知书”,经银行审核无误后，登记单位通知存款支取提前通知登记薄。2.支取存款 存款人在正常约定的期限来银行存款时，应依单位通知存单。 借：利息支出-单位通知存款利息 贷：单位定期存款-通知存款x天

9、户若单位通知存款部分支取后，其留存部分低于50万元起存金额时，应予以清户。其利息按清户日活期存款利率计算；对存款留存部分金额大于50万元的，应为存款人以留存金额、原起息日期、原约定的存款品种打印新的通知存款证实书交取款人。第三节 贷款业务的核算一、贷款的种类及核算方式 银行贷款的种类可以不同的角度划分。按贷款期限分为短期贷款(偿还期在一年以内)、中期贷款 偿还期为一年(含)至五年和长期贷款偿还期为五年(含)以上；按贷款的资金来源分为自营贷款(依靠吸收社会存款取得贷款来源而发放的贷款)和委托贷款(接受委托人的款项，代替委托人发放的贷款)；按贷款的安全保障性不同分为抵押贷款(以借款人或第三人的财产

10、作为抵押物而发放的贷款)、质押贷款(以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款)、保证贷款(以第三人承在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般责任或连带责任而发放的贷款)、信用贷款(以借款人自身信誉发放的贷款)和票据贴现(贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款）。抵押贷款、质押贷款、保证贷款合称为担保贷款。按贷款的偿还方式不同又可以分为一次性还清贷款和分期偿还贷款等。一般以贷款对象为标准，把贷款分为资金贷款、固定资产贷款、消费贷款和其他贷款。二、逐笔贷款的核算 逐笔贷款也称定期贷款，它是由借款单逐笔提出申请，签订合同，定立借据，银行信贷部门按批准的借款计划逐笔审核，确定贷款金额及期

11、限，到期一次或分次收回的贷款。 逐笔核贷的贷款按发放手续的不同，可以分为信用贷款和抵押贷款两种。( 一) 信用贷款的处理 信用贷款是凭借借款人的信誉而发放的贷款。这种贷款由借款人逐笔申请、逐笔立据，银行逐笔发放，约定期限，到期一次或分次收回的贷款。按贷款账务处理不同，分为贷款转入存款户和贷款直接由贷款户支付两种。 1.贷款转入存款户的处理 贷款的发放。借款人申请贷款时，应向银行提交借款申请书及借据，申请书中注明借款金额、借款用途、还款时间。经银行信贷部门审批同意后，并与借款人签订借款合同，双方同意签章后，由银行会计部门办理贷款发放手续。会计部门收到信贷部门转来的借据，经审查无误后，为借款人开立

12、贷款账户和一般存款户。会计分录为： 借：短期贷款 -借款人贷款户 贷：XX科目-借款人一般存款户贷款到期前，银行应通过信贷部门通知借款人还款，同时检验借款人一般存款户中有无资金偿还贷款。若该账户内无足够资金偿还贷款，应通知借款人以其基本账户的资金补入一般存款户，以便达到期归还贷款。会计部分对保管的借据定期检查，与贷款账户余额进行核对，保证账相符。 贷款收回的处理手续。贷款到期收回，体现按期归还的信贷原则，是贷款业务核算的重要环节。一般在贷款到期前三天，由信贷部门通知借款人按期还款。借款人还款时，会计分录为： 借：xx科目-借款人一般存款户 贷：短期贷款-借款人贷款户转账后，借款人一般存款账户即

13、销户，将还款凭证转信贷部门为信贷报告。 借款人若事先与银行达成协议，于贷款到期日由银行主动办理还款手续的银行则于贷款到期日找出借据，注明还款金额和日期。 2.贷款直接由贷款户支付的处理 贷款直接由贷款户支付的核算适用于个体经济户、联产承包专业队、各种经济联合体等发放的贷款。为方便客户，可直接由银行发放。 贷款发放 借款人申请贷款时，应向银行填交借款凭证。银行收到凭证后，按规定审核借款用途、还款时间等内容，无误后，由会计部门办理贷款发放手续。借款人若在本行有存款账户，其贷款应全部转入该借款人一般存款户，其会计处理与贷款转入存款户处理相同。 借款人未在银行开立存款账户的，贷款可按客户要求付给现金，

14、银行以借款凭证登记贷款账户，然后由出纳员配款交借款人。会计分录为： 借：短期借款-借款人贷款户 贷：现金 贷款收回的处理 借款人归还到期贷款时，银行受理凭证及现款后，找出原保管的借据及贷款账户，经审无误后，按规定计算应收利息后办理转账处理。会计分录： 借：XX科目-借款人一般存款户或现金 贷：短期贷款 -借款人贷款户 贷：应收利息-XX利息收入户( 二 ) 抵(质）押贷款的基本规定抵( 质 )押贷款是由借款人提出申请，并提供银行认可的抵( 质 )押品作为还款保证，经银行审批后逐笔发放的贷款。1.抵(质)押标的物的规定 (1) 抵(质)押贷款的基本规定抵押贷款的标的物为抵押人所拥有的无可争议的所

15、有权和使用权，并且能够转让和流通，容易于估价和出售不动产，包括房屋和机器，交通工具和其他财产；国有土地使用权等。 质押贷款的标的物为质押人所拥有的动产， 包括有形动产，如各种货物、原材料等；无形动产，如汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单及依法可转让的股份、股票、商标专利权、著作权等，以及金、银、珠宝等贵重物品。 抵押与质押的不同点在于抵押贷款中的抵押物为不动产，归抵押人占管，但该抵押物的产权证书及证明文件应由银行保管。质押贷款的质押物为动产，发放贷款的同时，对质押物中直接关系到债务人生产经营的部分由债务人占管，但登记公告，其余部则由银行占管。 按规定，办理抵(质)押贷款的标的物必须确属

16、借款人所有，并按规定的计价总额办理过保险及保管手续的物品。银行一旦发放贷款，其抵( 质 )押物暂归银行所有，若借款人不履行债务时，贷款银行有 权依法将其抵(质)押物折价拍卖或变卖，并以其价收回贷款的本息。 抵(质)押贷款额度的确定抵(质)押贷款额度是根据抵( 质 )押率确定的，抵(押)率是由贷款银行根据借款人的资信度、经营状况、抵(质)押物的价值、贷款期限、投资风险以及价格波动等因素，综合考虑确定的。抵(质)押贷款的额度一般维持在抵(质)押物作价金额50%80%。 为了确保抵( 质 )贷款的安全，适应市场物价的波动，银行发放抵( 质 )押贷款时，对抵(质)押物品价值的计算掌握就低不就高的原则，

17、即账面价值的，考虑价值变化、折旧损耗等因素，按原值的50%80%计算；无账面价值的，按当时抵押品当地市价或实际价值估价；有价单证按实际票面额计算（若贷款到期日在前，国库券到期日后，借款人以未到期的国库券还贷，应考虑还款日至期日的利差)2.贷款的发放 借款人申请抵(质)押贷款时，应向银行提交” 抵( 质 )押贷款申请书 “，申请书除写明借款金额、用途和期限外，还应列抵( 质 )押品的名称、规格、数量、单价、总价、存放地点等详细情况。经银行信贷部门及有权审批人员审查后，双方签订抵( 质 )押贷款合同，由借款人填制借款凭证。信贷部门办妥抵( 质 )押品凭证、保险单及借款凭证一并交会计部门登记保管，处

18、理账务。会计分录为： 借：抵押贷款-借款人户 贷：XX科目-借款人一般存款户抵(质)押品是借款人还款的保证，抵( 质 )押贷款一经发放，银行应对( 质 )押品妥善保管。 办理抵押贷款的各种费用，包括鉴定、保险、运输、仓储、保管、公证等，均由借款人承担。 对抵押贷款的账务处理，必须” 账证分管 “的原则，确保抵押品的安全完整。由银行保管的抵押品应入出纳库房保管，按金额登记” 贷款抵押品 “账户核算。并根据信贷部门批准提供的”贷款抵押保管证 “, 办理账务记载及入库保管手续，并将保管证为表外科目。 3.贷款的收回借款人归还贷款时，应填交还款凭证，连同抵押品收据一并交银行，银行收到后经审无误，办理贷

19、款本息收回手续。会计分录为： 借：XX科目-借款人一般存款户 贷：抵押贷款-借款人户 贷：利息收入( 或应收利息)-抵押贷款利息抵押贷款清偿后，会计出纳部门则依信贷部门的” 抵押物品( 证券 ) 退还通知书 “办理销账及退抵押品手续，销记”贷款抵押品登记薄 “，登记” 代保管有价值品 “表外科目有关账户。4.贷款到期不能收回的处理抵( 质 )押贷款到期不能收回，银行应按规定将抵押物、质物从” 代保管有价值品 “表外科目转入” 待处理抵(质 )押品 “科目，然后依法对抵(质)押物出售、拍卖。以其出售拍卖的价款收回贷款本息。 抵( 质 )押物成本( 净值 )或评估价( 按成本与市价孰低原则计价 )

20、等于贷款本息时，先将贷款本金、利息列入其他资产科目，待处理抵( 质 )押物后再冲销其他资产。会计分录为： a.借:其他资产-待处理抵( 质)押物 贷：XX贷款-借款人户 贷：应收利息( 表内欠息 ) 贷：利息收入( 表外欠息 ) b.处理结束时： 借：XX科目或现金 贷：其他资产-待处理抵(质)押物 若拍卖出售抵 ( 质 )押物收回的资金多于其他资产金额时，其差额应退还借款人。会计分录为： 借：XX科目或现金 贷：其他资产-待处理抵(质)押物 贷：XX科目-借款人存款户 成本价( 净值 )或评估价( 按成本与市价孰低原则计价 )小于贷款本息时，一方面将贷款本金利息列入其他资产，另一方面，待将抵

21、( 质 )押物出售拍卖后，将其差额( 不足部分)继续追索，或按规定核销呆账处理。会计分录为: 借：其他资产-待处理抵(质)押物 贷：XX贷款-借款人户 贷：应收利息( 表内欠息 ) 贷：利息收入( 表内欠息 )出售拍卖后，经批准其差额列为呆账时： 借：XX科目或现金 借：贷款呆账准备 贷：其他资产-待处理抵( 质)押物四、贷款展期、逾期的处理(一) 贷款展期的处理 对逐笔核贷的贷款方式，贷款即将到期，若借款人因资金周转一时困难，不能如期归还借款，应提前向银行提交贷款展期申请书。经信贷部门调查属实批准后，将申请书转会计部门，会计部门收到后，在该借据人的原借据上注明展期到期日后，将展期申请书与该笔

22、借款借据一并保管，不再进行账务处理。(二)贷款逾期的处理 贷款逾期系指借款人超过借款合同规定的期限未能还的贷款。其中包括：超过原借款借据规定的偿还期限的贷款；超过贷款展期未能偿还的贷款；借据上规定有分期偿还的贷款未能分期的期限偿还的贷款。 1.信用贷款逾期的处理 信用贷款的逾期主要通过”逾期贷款“科目进行核算，为避免虚增贷款的发生额，并与统计口径一致，一般应采用红、蓝字同方向借方传票进行账务处理。会计分录为： 借：逾期贷款-借款人户(蓝字) 借：短(中、长)期贷款-借款人户(红字)当借款人账户有足够的款项或有部分款项还贷款时，贷款行应采取主动扣收贷款本息的方法，从其存款账户中全部或部分扣划，直至本息全部扣清为止。会计分录为： 借：XX科目-借款人一般存款户 贷：逾期贷款-借款人XX贷款户 应收利息-借款人XX贷款利息户 利息收入-借款人XX贷款逾期利息户对于被确认为呆账的贷款，银行应按规定的核销条件、办法及审批权限，从银行提取的贷款损失准备金中核销。2.贴现贷款逾期的处理 贴现贷款的逾期是指已经贴现的商业承兑汇票到期，承兑人账户资金不足支付退票后，贴现申请人账户也无款或无足款支付贴现票款时，按规定，应将未收回