关于加强小额贷款公司税收征管的思考

1、关于加强小额贷款公司税收征管的思考高万钧陆晓东查公一近年来，随着国家宏观经济政策的不断调整， 社会融资渠道的拓宽， 一种新生行业小额贷款悄然在我市兴起，为支持三农经济和中小企 业开展提供了资金支持。该行业的兴起，对缓解三农和中小企业资金短缺、引导和标准民间借贷行为、推动就业、增加地方政府税源和财力 等具有重要意义。同时，在我们进行具体的税收征管和纳税评估工作中， 也发现小额贷款公司开展过程中存在诸多问题，如法律定位不明、税收 政策界定不明晰、税收负担重、支持 三农力度不够等等，影响了该行 业健康和可持续开展，同时也给我们税收征管带来困惑，成为涉税行业 管理 盲点需要上级有关部门从政策、制度层面

2、尽早研究解决。下面 就我市小额贷款公司税收征管现状、 存在的问题以及解决对策进行了一 些思考，不妥之处，敬请批评指正。一、小额贷款公司的行业特点一小额贷款公司的概念。按照?陕西省小额贷款公司管理方法? 规定，小额贷款公司是指由企业法人、自然人和其他社会组织投资设立， 不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限责任公司或股份。小额贷款公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权，以全部法人财 产对其债务承当民事责任。小额贷款公司股东依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利， 以其认缴的出资额或认购的股份为限对公司承当责任。二小额贷款公司的设立条件。一是小额贷款公司的股东需符合 法定人数规

3、定。有限责任公司应由 50个以下股东出资设立；股份应采 取发起设立的方式，有2名至200名发起人，其中须有半数以上的发起 人在中国境内有住所。二是小额贷款公司的注册资本来源应真实合法， 全部为实收货币资本，一次足额缴纳。有限责任公司的注册资本应不低 于3000万元人民币，股份的注册资本应不低于 6000万元人民币。小 额贷款公司注册资本上限应不超过 3亿元人民币。三小额贷款公司经营特点。 小额贷款公司是由自然人、企业法 人与其社会组织投资设立，不吸收公众存款， 经营小额贷款业务的有限 责任公司或股份。与银行相似，但与银行相比：小额贷款公司更为便捷、 迅速，适合中小企业、个体工商户的资金需求；与

4、民间借贷相比，小额 贷款更加标准、贷款利息可双方协商的一种新型经营性的组织机构。小 额贷款公司的业务范围仅限于发放贷款，不得吸收或变相吸收公众存 款，不得跨所在县域经营，不得从事委托贷款业务。二、我市小额贷款公司税收征管现状和存在问题截至2022年底我市共办理税务登记的小额贷款公司 11户，除留 坝、佛坪、镇巴三县未注册外，其余各县均存在。注册资本金5.81亿元。2022年共入库税收收入93.4万元，其中入库企业所得税 29.1万 元、营业税42.5万元。2022年入库税收收入818.83万元，其中入库企业所得税454.54万元，营业税234.05万元。2022年比2022年入 库税收增长77

5、6%。2022年企业所得税奉献率最高达 19%，最低为02022年企业所得税奉献率最高达 15.85%，最低为4.41%。存在的问题主要表现在以下几方面：一小额贷款公司界定问题影响税收政策执行。目前小额贷款公司的主管部门是政府金融办，对其是不是金融企业没有相关政策界定， 因此一些适用于金融企业的税收政策是否适用成为日常税收征管的难 点。如?财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失资金准备金企业 所得税税前扣除政策有关问题的通知?财税 20225号、?国家税 务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告?国家税务总局公告2022第23号和?国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中 小企业贷款损失准

6、备金税前扣除政策执行期限的通知?财税2022104号等三个文件均适用于金融企业，而小额贷款公司没有金融许可证， 虽然从事贷款业务，但国家有关部门未按金融企业对其进行管理，因此,在没有新的政策规定之前，不得执行上述三个文件。即：小额贷款公司 不得按财税20225号文和财税2022104号文的规定税前扣除贷款损 失准备金；也不得按国家税务总局公告 2022第23号的规定，将逾期 90天的利息收入冲抵当期利息收入应纳税所得额。因此，同样是 从事贷款业务，小额贷款公司不能享受税收优惠政策，造成了税负不公平现象，不利于该行业的健康开展。在对全市11户小额贷款公司财务报表和企业所得税报表比照发现，大多数企

7、业在所得税汇算清缴对贷款 损失准备金做纳税调整，交纳了企业所得税。二税收优惠政策口径执行难把握，存在征管漏洞。目前小额贷 款公司可以按照财税字202258号?关于深入实施西部大开发战略有关 税收政策问题的通知?的规定申请税收优惠政策，即企业所得税减按 15%税率征收。该优惠政策界定要符合 ?产业结构调整指导目录2022 年本?的产业工程，且主营收入占总收入的比例达 70%以上。按照陕 西省?陕西省小额贷款公司管理方法?规定，其贷款业务要面向三农， 且不低于70%在贷款用于三农的规定中，农民、农业和农村经济开展提供金融效劳的业务内容应把握的口径，税收实践中很难把握。在对 局部公司贷款发放明细查看

8、中发现，大多数借款人为个人，其是不是用于三农税务机关无法核对。因此，企业和税务部门理解不同，计算方法 也不统一。贷款公司在执行税收优惠政策方面存在很大漏洞，也给基层税务机关对小额贷款公司的税收征收与管理带来很多困惑。三小额贷款公司未动用资本金而向银行融资发放贷款利息支出 影响税收。小额贷款公司的资金来源为股东缴纳的资本金、捐赠资金以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金。小额贷款公司不得对内或对外集资，不得吸收或变相吸收公众存款。小额贷款公司从银行业金 融机构融入资金的余额，不得超过资本净额的50%。有个别公司在实际 操作中，未全部使用注册资本金发放贷款，而是向银行借款再发放贷款， 在没有动

9、用资本金向银行借款所产生的利息，在税前扣除，对其他企业就不公平。如果不能扣除又无相应的法律依据，造成了税收漏洞。四小额贷款公司于其他行业相比税收负担重， 影响企业健康发 展。该行业营业本钱和经营费用较低，营业利润较大，经过计算全市该行业营业利润率平均达 47.5%。企业所得税平均负担率17.3%，企业所 得税平均奉献率8.7%。同时营业税及附加的负担率，造成该行业整体 税收负担相对较重。五企业会计核算不统一。从目前我市 11户小额贷款企业财务报表来看，一些企业执行企业会计准那么，一些企业执行小企业准那么，没有统一的会计核算标准，给税源管理部门报送的报表也不统一，造成税 源管理难度。三、小额贷款

10、公司产生税收征管漏洞原因分析一法律地位不明确，是产生税收征管漏洞的主要原因。对照有 关政策规定，小额贷款公司不属于金融机构，但实质上经营的却是贷款 这一金融产品，面临的是和一般公司完全不同的市场和经营方式。身份地位的模糊，给制定小额贷款公司税收政策带来一系列问题。一是如果严格按照政策执行，大局部小额贷款公司不得享受税收优惠政策，导致企业税负偏重，利息收入的20%左右用来缴税。二是不能享受国家关于 支农金融机构的税收优惠政策，也得不到国家给予村镇银行、贷款公司、 农村资金互助社等新型农村金融机构的财政补贴资金。二监管归属不清，监管缺乏统一的科学标准是产生税收征管漏洞的重要因素。政策规定，小额贷款

11、公司设立的审批权和监管权归属于省级人民政府。在小额贷款公司 三个不低于政策执行、界定上由谁来 监管，到目前为止，还一直没有明确的说法。作为一般工商企业由工商、 公安监管，作为经营货币的特殊企业可由地方政府金融办、银监会、人 民银行监管。目前我市小额贷款公司处于起步阶段，各县没有成立金融 办，没有专业的监管部门，对该行业监管还比拟薄弱；同时由于监管力 量不够和经验缺乏，监管缺乏统一的科学标准，形成了对小额贷款公司 的监管空白。三制度建设滞后给税收征管带来一定难度。 小额贷款公司试点 已经有6年，政策规定公布也有4年，无论是机构数量、资本总额，还 是贷款余额，小额贷款公司已经具有一定规模。但时至今

12、日，国家层面 对小额贷款公司的立法只有银监会和人民银行联合发布的?关于小额贷款公司试点的指导意见?这一部委规章，对小额贷款公司的法律地位、 准入条件、运行机制及监督管理等方面尚无国家或地方法律法规，各地也没有统一标准的管理模式，没有关于小额贷款公司业务、财务、会计 等方面的统一规章制度，这也是造成各地对小额贷款公司管理水平参差 不齐的重要原因，制度建设滞后给税收征管带来一定难度。四合规经营意识不高，违规操作时有发生，给正常税收征管设 置了屏障。由于小额贷款公司人员素质相对较低，只注重短期的风险和效益，缺乏合规经营理念，即使国家有规定，内部有制度，也不能严格 执行，运作随意性比拟大，违规操作时有

13、发生。有的为客户发放用于在 大银行 倒贷的贷款；有的为客户发放用于注册资本验资的贷款；有的 小额贷款公司为了偷逃税款和逃避监管，违规账外经营；有的违反只贷不存的高压线，违法吸收公众存款。处于襁褓中的小额贷款公司种种不标准的操作，也引起了人们对整个行业风险的担忧，损坏了小额贷款公司的社会形象。四、加强小额贷款公司税收征管的建议一出台相关法律法规，明确法律地位是加强小额贷款公司税收 征管的有效途径。小额贷款公司的合法身份问题， 是当前影响其开展的 最主要的制约因素。机构性质定位问题得到解决， 其余问题也将迎刃而 解。如小额贷款公司认定为金融企业， 那就可以执行金融企业相关税收 政策。针对小额贷款公

14、司实际，建议相关部门抓紧研究对小额贷款公司 的立法问题，提高立法层次，明确其法律地位、准入条件、经营范围、 业务标准、行为准那么、监管主体和处分规定，为保护小额贷款公司的合 法权益和进行有效监管提供法律依据。二加强部门协作、完善监管体制，是堵塞税收征管漏洞的有效 手段。根据规定，地方政府要按照 谁审批设立、谁负责监管、谁处置 风险的原那么，明确小额贷款公司的监管主体和监管职责，切实承当起 对小额贷款公司的监管责任， 建立风险处置预案，防范可能引发的各类 金融风险。一是采取现场检查与非现场监测相结合的方式，查处各种违法违规问题，及时纠正其偏离效劳宗旨、超业务范围经营、超比例发放 大额贷款、向关联

15、方提供贷款等行为偏差。二是建立社会化的评级体系， 开展对小额贷款公司经营状况、盈利能力、风险控制等方面的综合评价， 对经营稳健、管理标准、拨备充分的小额贷款公司在融资、转制村镇银行等方面给予支持。三是建立惩罚和强制退出机制。对于达不到监管标准的小额贷款公司限期改正，逾期未改或严重违法违规经营的予以撤销 关闭。四是成立小额贷款公司三个不低于政策执行、界定联合年审领 导小组，出台联合年审方法及规定，防止不符合三个不低于政策的企业享受税收优惠政策，从而致使国家税款流失。三加强税收宣传力度，使经营者懂法、守法、从而提高依法纳 税的遵从度。以提高小额贷款公司股东和经营者满意度和税法遵从度为 目标，着力研究制定小额贷款公司纳税效劳业务标准、数据模型建设、 权益维护等工作，构建和谐的税收征纳关系。 一是有针对性细化税法宣 传和辅导。结合纳税