高新研发费用

1、 高新政策解读及研发费用台账2目录一、高新抽查二、政策依据三、科技及研发人员四、研发费用占销售收入的比例五、研发费用一、高新抽查4一、高新抽查 审计署审计署抽查了享受高新技术企业税收优惠116户企业，有85户不符合条件的企业享受税收优惠36.31亿元（不合格率73.28%） 至少有50%以上高新企业可能是虚假的或者说不符合高新企业条件，审计部门就提议审计部门就提议科技部、财政部、国家税务总局等部门就高高新技术企业的认定标准进行进一步的细化和新技术企业的认定标准进行进一步的细化和明确明确，以规范相关企业的税收征管。 5一、高新抽查 “至少有五成有五成已通过高新技术认定的企业不不 合乎条件合乎条件

2、，是靠虚假材料操作上去的。”科技部科技部一位不愿透露姓名的官员在接受记者采访时直言不讳。6一、高新抽查 通过抽查发现问题： 1.知识产权证明材料存在瑕疵： 已填写知识产权，但无知识产权证书、转让合同或者独占许可合同(故意造假故意造假) 虽有知识产权证书，但是权利人不是公权利人不是公司司，也没有签署转让合同或者独占许可合同；7一、高新抽查 知识产权通过受让所得，转让合同未经未经过登记备案过登记备案； 知识产权通过独占许可取得，但独占许可不是全球独占可不是全球独占，或者虽是全球独占许可，但是独占许可合同未经过备案未经过备案8一、高新抽查 2.申请当年前三年每年的研发费用研发费用比例不满足规定要求；

3、 3.高新收入占全年收入比例未达到60%，填写的电子材料电子材料中的高新产品收入总计与专项专项审计报告不符审计报告不符存在以上问题的企业面临高新资格被撤销。 9一、高新抽查税务机关对企业进行全面检查，重点是研发费用是否在帐务内核算帐务内核算，是否建立规范的台帐。规范的台帐。10一、高新抽查未来趋势： 1、高新技术企业认定标准在执行层面未来必然要从严、从紧从严、从紧。 2、知识产权知识产权和研发费用研发费用成为发生问题的重重灾区灾区,应重点关注。个别企业无核心自主知识产权，或知识产权与主营产品不相关；虚列研发费用、比例不达标。二、政策依据 12二、政策依据 1、关于印发高新技术企业认定管理办法的

4、通知 国科发火2008172号 2、关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知 国科发火2008362号 3、国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知 国税函(2009)203号 4、国家税务总局关于企业所得税优惠管理问题的补充通知 国税函（2009）255号13二、政策依据5、国家税务总局进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知 国税函（2010）157号6、河北省国税局关于企业所得税减免税管理问题的通知 冀国税发（2009）44号7、河北省国税局关于规范企业所得税税收优惠备案事项的通知 冀国税函（2013）160号三、科技、研发人员15三、科技及研发人员具有大专

5、以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。1、科技人员：从事研发活动及其他技术活动，累计实际工作时间183天以上。直接、辅助 农、林、电、工、理、经济、医、法2、研发人员（1）研究人员：从事研发项目的专业人员。（2）技术人员：具有工程技术、自然科学等16三、科技及研发人员领域有技术知识和经验，在研究人员的指导下-关键资料的收集整理-为实验、测试、分析准备材料、设备-进行实验、测试、分析-记录测量的数据、进行计算和编图表，从事统计调查。（3）辅助人员：参与研发活动的熟练工17三、科技及研发人员4、研发人数的统计：全职、兼职和临时聘用183天以上

6、需要人资：1、全员花名册、科技、研发人员花名册。2、工资表。3、科技、研发人员毕业证复印件。四、研发费用占销售收入的比例19四、研发费用占销售收入的比例1、销售收入5000万元，研发费比例6%；2、 5000万销售收入2亿元，研发费比例4%；3、销售收入2亿元，研发费用比例3%4、境内研发费用占全部研发费用比例60%5、高新技术产品收入占当年总收入的比例60%五、研发费用21五、研发费用1、人工成本 2、直接投入3、折旧费用与长期待摊费用4、设计费用5、装备调试费6、无形资产摊销7、委外研发费用8、其他费用22五、研发费用1、人工成本： 从事研究开发活动人员从事研究开发活动人员（也称研发人员）

7、全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出其他支出。（183天）兼职不可兼职不可23五、研发费用2、直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料原材料等相关支出。如： (1)水和燃料费等; (2) 用于中间试验和产品试制达不到固定资达不到固定资产准的模具、样品、样机及一般测试手段一般测试手段购 置费、试制产品的检验费等； (3)用于研究开发活动的仪器设备的简单维简单维护费护费；24五、研发费用 (4)以经营租赁经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等 (5)勘探开发技术的现场试验费现场试验费 (6)研发成果的论证、评审、验收论证、评审、

8、验收费用。 25五、研发费用3、折旧费用与长期待摊费用： 为了执行研究开发活动为了执行研究开发活动而购置的仪器和设备仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用长期待摊费用。 26五、研发费用4、设计费： 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关直接相关的技术图书技术图书资料费、资料翻译资料翻译费（后半部直接投入）。27五、研发费用5、装备调试费： 362号：包括工艺装备准备过程中工艺装备准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具研制生产机器、模具和工具，和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）（不含为批量生产发生的费用） 专门用于专门用于中间试验和产品试制产品试制的模具、工艺装模具、工艺装备备开发及制造费开发及制造费。28五、研发费用6、无形资产摊销 ： 362号：因研究开发活动需要购入因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销 116号：专门用于专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产无形资产的摊销费用。29五、研发费用7、委托外部研发费：企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机