基本财务培训

1、北 方 区 资 料北 方 区 资 料北 方 区 资 料目目 录录& 会计术语会计术语& 会计原理会计原理& 业务实例业务实例北 方 区 资 料会计基本职能会计基本职能 （一）（一） 会计核算职能（以货币为主要计会计核算职能（以货币为主要计量单位，通过量单位，通过5个环节，对特定主体经济活个环节，对特定主体经济活动进行动进行3项工作，从而提供信息的功能）项工作，从而提供信息的功能） 1、会计核算的特点、会计核算的特点 （1）以货币为主要计量单位：注意）以货币为主要计量单位：注意“主要主要”两个字，言外之意就是除了货币计量单位两个字，言外之意就是除了货币计量单位外还可以以实

2、物量及劳动量作为辅助计量外还可以以实物量及劳动量作为辅助计量单位。单位。 （2）具有完整、连续、系统性：）具有完整、连续、系统性： 完整性：完整性：所有会计对象都要核算所有会计对象都要核算 连续性：核算连续连续性：核算连续进行，不能中断进行，不能中断 系统性：提供的会计数据系统性：提供的会计数据能成为一个有机整体能成为一个有机整体 会计核算职能会计核算职能 5：五个环节确认、计量、记录、计：五个环节确认、计量、记录、计算、报告算、报告 3：三项工作记帐、算帐、报帐：三项工作记帐、算帐、报帐 7：七种方法设置会计科目和帐户、：七种方法设置会计科目和帐户、复式记帐、填制和审核会计凭证、登记帐复式记

3、帐、填制和审核会计凭证、登记帐簿、成本计算、财产清查、编制会计报表簿、成本计算、财产清查、编制会计报表 （二）会计监督（二）会计监督 1、 含义：含义： 会计监督职能：对特定主体的会计监督职能：对特定主体的经济活动的合法性和合理性进行监督经济活动的合法性和合理性进行监督 会计会计监督就是通过监督就是通过预测、决策、控制、分析、预测、决策、控制、分析、考评考评等具体方法，促使经济活动按照规定等具体方法，促使经济活动按照规定的的 要求运行，以达到预期的目的要求运行，以达到预期的目的 2、 特点：特点： （1） 通过价值指标来进行通过价值指标来进行 （2） 对企业的经济活动的全过程进行监督，对企业的

4、经济活动的全过程进行监督，包括事前、事中和事后监督包括事前、事中和事后监督 （3） 依据是依据是合法性和合理性合法性和合理性 二者联系与区别：核算是二者联系与区别：核算是监督基础；监督是核算的质量保证监督基础；监督是核算的质量保证北 方 区 资 料什么是会计？什么是会计？记录经济业务发生情况记录经济业务发生情况凭证凭证处理经济业务发生数据处理经济业务发生数据帐薄帐薄反映企业经营管理成果反映企业经营管理成果报表报表提供企业决策发展信息提供企业决策发展信息财务分析财务分析北 方 区 资 料凭证- 记账凭证 收付转凭证北 方 区 资 料账簿总账、明细账、多栏账北 方 区 资 料财务报表资产负债表、利

5、润表、现金流量表北 方 区 资 料财务分析北 方 区 资 料会计科目会计科目会计信息最基本的载体会计信息最基本的载体是对一类经济事项的统称是对一类经济事项的统称通过借贷方向增减变化反映财务数据的流动。通过借贷方向增减变化反映财务数据的流动。简单的说就是某一项内容在财务账簿上名称！简单的说就是某一项内容在财务账簿上名称！北 方 区 资 料会计要素会计要素会计科目的分类。会计科目的分类。六大会计要素：六大会计要素： 资产、负债、所有者权益、收入、费用、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。利润。资产类：资产类：库存现金、银行存款、库存商品、库存现金、银行存款、库存商品、固定资产、应收账款固定资

6、产、应收账款负债类：负债类：应付账款、应交税金应付账款、应交税金所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本收入类：收入类：主营业务收入主营业务收入费用类：费用类：主营业务成本、管理费用、营业费主营业务成本、管理费用、营业费用、财务费用用、财务费用利润类：利润类：本年利润本年利润北 方 区 资 料制单、记账制单（填制凭证）：制单（填制凭证）： 在会计凭证上，通过填写摘要和会计科目在会计凭证上，通过填写摘要和会计科目以及金额来反映以及金额来反映经济业务的过程经济业务的过程。记账（过账）：记账（过账）： 把会计凭证上的记录（分录）登记在相关把会计凭证上的记录（分录）登记在相关的账本上的的账本上的过程过

7、程。北 方 区 资 料财务报表、结账财务报表：财务报表： 按照一定格式设计的，对外报送或者内部按照一定格式设计的，对外报送或者内部管理使用，反映一定管理使用，反映一定特定时点或者一定期特定时点或者一定期间间公司的财务状况的报表。公司的财务状况的报表。结账（封账）：表示本期本能再做业务处理。结账（封账）：表示本期本能再做业务处理。北 方 区 资 料会计流程原原始始资资料料帐帐 簿簿报报 表表记记帐帐凭凭证证制单记账编制报表北 方 区 资 料资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款流动负债合计流动资产合计长期负债：固定资产：负债合计固定资产原

8、价所有者权益（或股东权益 ：减：累计折价实收资本（或股本）固定资产净值未分配利润未分配利润固定资产合计所有者权益（或股东权益 合计资产合计负债和所有者权益 或股东权益 总计目目 录录& 会计术语会计术语& 会计原理会计原理& 业务实例业务实例北 方 区 资 料 结合会计的六大要素：资产、负债、所有结合会计的六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润可以如下分类者权益、收入、费用、利润可以如下分类资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益会计衡等式资产：企业所拥有或控制的，能以货币计量的经济资源，包括财产、债权和各种权利。资产：企业所拥有或控制的，能以货币计

9、量的经济资源，包括财产、债权和各种权利。负债：企业承担的能以货币计量的，需以资产或劳务偿还的债务。负债：企业承担的能以货币计量的，需以资产或劳务偿还的债务。所有者权益：企业所有者对企业净资产的要求权。等于资产总额减去负债总额。所有者权益：企业所有者对企业净资产的要求权。等于资产总额减去负债总额。北 方 区 资 料在企业经营过程中，延伸出新的会计扩展等式：在企业经营过程中，延伸出新的会计扩展等式：资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入- -费用费用会计衡等式收入：指企业在销售商品或提供劳务等获得的营业收入。费用：指企业在生产经营过程中发生的各项费用。利润：企业在一定期间的

10、经营成果，直接反映企业的经营业绩指标。北 方 区 资 料成本类：生产制造耗用的项目成本类：生产制造耗用的项目如：生产成本、制造费用、如：生产成本、制造费用、 辅助生产成本等辅助生产成本等损益类：收入和支出还有各种费用。花的和赚的项目损益类：收入和支出还有各种费用。花的和赚的项目如：销售收入、投资收如：销售收入、投资收 益、其他业务收入、营业外收入；营业费用（产品益、其他业务收入、营业外收入；营业费用（产品销售费用）、销售费用）、 管理费用、财务费用、营业外支出、投资损失等，还有一些管理费用、财务费用、营业外支出、投资损失等，还有一些特殊的如材料成本差异、待摊费用、预提费用等。特殊的如材料成本差

11、异、待摊费用、预提费用等。成本和损益北 方 区 资 料借贷的概念是一种复式记帐的一种表示方法；是一种复式记帐的一种表示方法； 复式记帐原则：复式记帐原则：有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等。会根据不同性质的会计科目定义增或是减的变会根据不同性质的会计科目定义增或是减的变化；化； 对于不同的会计要素，所表示的具体含义不同。 资产、成本、费用增加是借方，减少是贷方资产、成本、费用增加是借方，减少是贷方 负债、所有者权益、收入增加是贷方、减少负债、所有者权益、收入增加是贷方、减少是借方是借方北 方 区 资 料会计分录反映一笔经济业务发生情况的一组标明了借贷方向和反映一笔经济业务发生情况的一

12、组标明了借贷方向和发生金额的相关会计科目。发生金额的相关会计科目。核心原则：有借必有贷，借贷必相等。举例：某员工借差旅费举例：某员工借差旅费20002000元元 借：其他应收款借：其他应收款- -某员工某员工 20002000 贷：现金贷：现金 20002000北 方 区 资 料资产资产 + + 费用费用 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 + + 收入收入如何分辨借贷方向如何分辨借贷方向增加，记借方增加，记借方减少，记贷方减少，记贷方增加，记贷方增加，记贷方减少，记借方减少，记借方分辨借贷方向北 方 区 资 料会计分录举例借：现金借：现金 2000020000 贷：银行存款贷：银

13、行存款 20000200001 1、从银行提取现金、从银行提取现金2000020000元：元：2 2、单位购买设备、单位购买设备1300013000元，支票支付：元，支票支付：借：固定资产借：固定资产 1300013000 贷：银行存款贷：银行存款 1300013000北 方 区 资 料资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款流动负债合计流动资产合计长期负债：固定资产：负债合计固定资产原价所有者权益（或股东权益 ：减：累计折价实收资本（或股本）固定资产净值未分配利润未分配利润固定资产合计所有者权益（或股东权益 合计资产合计负债和所有者权益

14、 或股东权益 总计目目 录录& 会计术语会计术语& 会计原理会计原理& 业务实例业务实例北 方 区 资 料典型业务实例企业创办筹资企业创办筹资日常借款与报销固定资产业务材料采购业务成本核算业务产品销售业务期间结转损益期间结转损益北 方 区 资 料投入资本：投资人投入资本5000元：贷款：向银行贷款2000元： 借：银行存款 5000 贷：实收资产 5000 借：银行存款 2000 贷：短期借款 2000企业创办筹资资产（5000）=负债（0）+所有者权益（5000）资产（5000+2000=7000）=负债（2000）+所有者权益（5000）北 方 区 资 料借款：员工

15、甲借差旅费1000元：报销：发票800，还现金200： 借：其他应收款-员工甲 1000 贷：现金 1000 借：管理费用-差旅费 800 现金 200 贷：其他应收款-员工甲 1000日常借款与报销资产（7000+1000-1000=7000）=负债（2000）+所有者权益（5000）资产（7000+200-1000=6200）=负债（2000）+所有者权益（5000）-损益（损益（800）北 方 区 资 料固定资产业务处理借：固定资产-电子设备 10000 贷：银行存款 10000 借：制造费用-折旧费 160 贷：累计折旧 160购买设备：车间新购电脑一台，价值10000元，支票付款：计

16、提折旧：使用年限为5年，残值为400，每月计提折旧（10000-400）/5/12=160北 方 区 资 料采购业务处理 材料采购：采购2000元材料一批，支票付款，按实际价入库： 借：原材料 2000 应交税金-应交增值税-进项 340 贷：银行存款 2340 暂估业务：采购材料一批，未结算，按上次入库价进行暂估入库： 借：原材料 2000 贷：物资采购 2000北 方 区 资 料 材料入库业务：采购2000元材料一批，按计划价1500入库： 借：原材料 1500 材料成本差异 500 贷：材料采购 2000 采购结算业务：发票已到，但货款暂不支付： 借：物资采购 2000 应交税金-应交增

17、值税-进项 340 贷：应付帐款 2340采购业务处理北 方 区 资 料采购业务处理 采购付款业务：一个月后用支票付清货款： 借：应付帐款 2340 贷：银行存款 2340 北 方 区 资 料材料核算业务处理 材料领用：生产车间领用材料一批，价值1000元： 借：生产成本 1000 贷：原材料 1000 结转制造：结转本月发生间接费用500元： 借：生产成本 500 贷：制造费用 500北 方 区 资 料 人工费用：本月发生直接人工费1000元： 借：生产成本 1000 贷：应付工资 1000 成本核算：月末产成品入库2200元，留车间在制品300： 借：产成品 2200 贷：生产成本 220

18、0材料核算业务处理北 方 区 资 料产品销售业务处理 销售业务：销售4000元产品一批，客户直接用支票付款： 借：银行存款 4680 贷： 产品销售收入 4000 应交税金-增值税-销项680 销售业务：销售4000元产品一批，客户暂不付款： 借：应收帐款 -客户A 4680 贷：产品销售收入 4000 应交税金-增值税-销项680北 方 区 资 料产品销售业务处理产品成本结转： 结转此批产品销售成本3000元： 借：产品销售成本 3000 贷：产成品 3000 销售收款业务：一个月后客户用支票交来货款： 借：银行存款 4680 贷：应收帐款 4680北 方 区 资 料期间结转损益 结转损益：期间损益结转： 借：主营业务收入 1300 贷：本年利润 130 借：本年利润 1100 贷：主营业务成本 1000 管理费用 100北 方 区 资 料资产负债表时点信息：月末、季末、年末时点信息：月末、季末、年末反映企业在特定某一时刻的状况反映企业在特定某一时刻的状况取数是取得总账下科目的取数是取得总账下科目的余额余额会计恒等式：会计恒等式：资产负债所