增值税的概念类型和税率资料

1、增值税的概念和类型、增值税的概念增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额 为课税对象征收的一种税。增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。（注意单选题）实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。例题：关于增值税概念的说法不正确的是（）。A. 从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中 V+M部分B. 实行增值税时，对每一生产流通环节征收的增值税之和，实际上是按货物最终销售额征收的增值税，或者说是销售税。C.

2、实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额D. 增值税一般不直接以增值额作为计税依据二、增值税的类型（熟悉）增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。类型对比生产里曙套税 不允讦if絲任何外购EteS产的价 法运層信埶相当于当朋工爼、利恳、也金、利润手理论邨额和折1日踰之和. 法宦壇值甑犬干理论増值颔. 这一連税募数大1*相当于園民生产总值的続计口径.故秣蔚生产型増值税. 这种类型的智值税虽携不利于欝励投锻，旦可以保证财政收人.收入型噌馆税 只允讦扌盼当期计人产品协值的折旧费镭分. 法定曙硝颔相当于当想H餐、利息、租金苴

3、和:用等各驷顶目之和.法定増 值甑等干甩住孀值颂. 这一谏细数相当于国民收入盼.故称为收人型増值税.吐种类型的増債禺以理论t讲是一种桂准的増值税.但由干外0®窑習产的 价款是U1计提折旧SJ方武特人产品价值曲且转入第分没前£笔对应冊册凭 证，故蜡辰发聋丰曲的计算育法帝来胡L从而序均了这种方法的广耘采用消券型増値税 允讦将当期闕入的固定瓷产枪款一號全諾扌時. 法宦增值倾相当于纳税人当期的全餵销售甑扣隙外羁的全朗生h蚩科价款 后的余®L法定曙值甑小干理论増價颔. 这一谏稅基魏仅隈于育费资榔价值的耕分，枚称河得费型噌值稅. 是三种类型中農简便、罠能倾増值税就越性的一种真

4、塞.增值税税率表（新）2009-6-5 16:52【大 中小】【打印】【我要纠错】2009 年新变动：1、购入固定资产，进项税可以抵扣。2、取消外商 投资企业采购国产设备增值税退税政策。3、取消原增值税政策中对于矿产品的 13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。4、 小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。税目税率范围说明一、销售或进口货物除列举的以外17%中华人民共和国增值税暂行条 例第二条增值税税率，第一项规 定：纳税人销售或者进口货物， 除 本条第（二）项、第（三）项规定外， 税率为17%。”二、加工、修理修配 劳务17%中华人民共和国增值税暂行条 例第二条增值税税率，

5、第四项规 定：纳税人提供加工、修理修配劳 务，税率为17%。三、农业产品13%包括植物类、动物类1 .植物类粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、 谷子和其他杂粮，以及经碾磨、脱 壳等工艺加工后的粮食切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米 粉等粮食复制品，也属于本货物的 征税范围。豆制小吃食品不包括。蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少 数可作副食的木料植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水 等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、 酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的 征税范围。烟叶包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟 叶。茶叶包括各种毛茶。园艺植物指可供食用的果实。经冷冻、冷藏、包装等工序加工的 园艺植物，也属于本货物的征税范围。药用植

6、物利用药用植物加工制成的片、丝、 块、段等中药饮片，也属于本货物 的征税范围。油料植物提取芳香油的芳香油料植物，也属 于本货物的征税范围。纤维植物棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干 （洗）麻，也属于本货物的征税范围。糖料植物林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品盐水竹笋也属于本货物的征税范围其他植物干花、干草、薯干、干制的藻类植 物，农业产品的下脚料等，也属于 本货物的征税范围。税目税率范围说明2 动物类水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、 棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、 鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及 经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包 装的水产品。干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、 软体类、

7、腔肠类等，以及未加工成 工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物 的征税范围。畜牧产品包括兽类、禽类和爬行类动 物兽类、禽类和爬行类动物的肉产品蛋类产品鲜奶各种兽类、禽类和爬行类动物的肉 类生制品亦属征税范围，经加工的 咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属 于本货物的征税范围动物皮张将生皮、生皮张用清水、盐水或者 防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干 或者熏干，未经鞣制的，也属于本 货物的征税范围。动物毛绒其他动物组织包括蚕茧，天然蜂蜜，动物树脂及其他动物组织。农业生产者销售的自产农业产品 免征增值税。四、粮食、食用植 物油13%粮食包括稻谷；大米；大豆；小麦； 杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经 过加工的的面粉（各

8、种花式面粉除 外）。淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。食用植物油包括从植物中加工提取 的食用油脂及以其为原料生产的混 合油。五、其他货物13%包括自来水、暖气、冷气、热水、煤 气、石油液化气，天然气、沼气、居 民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜国务 院规定的其他货物六、岀口销售货物0原油，柴油、援外出口货物、天然 牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、 糖、新闻纸等国家规定不予退税。说明:一、 一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；（二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（三）以自己采掘的砂

9、、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的 墙体材料；（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。二、 自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%.三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收；四、 文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额:（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行:1. 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进

10、项税额的固定资产，按简易 办法依 4% 征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产， 按照财政部 国家 税务 总局关于全国实施增值税转型改 革若干问题的通知（财税 2008170 号）第四条的规定执行。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。2. 小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2% 征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3% 的征收率征收增值税。（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4% 征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车

11、、旧摩托车和旧游艇），但不包 括自己使用过的物品。（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6% 征收率计算缴纳增值税：1. 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机 容量为 5 万千瓦以下（含 5 万千瓦）的小型水力发电单位。2. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3. 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4. 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5. 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，

12、36 个月内不得变更。（四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 4% 征收率计算缴纳增值税：1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2.典当业销售死当物品；3. 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征 消费 税的汽车，按 6% 的征收率计算缴 纳增值税。七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注： “使用过的其他属于货物的固 定资产 ”应同时具备以下几个条件：一）属于企业固定资产目录所列货物；（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上 述条件，无论 会计制度规定如何核算，均应按 6% 的征收率征收增值税。八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为 6% ，提供加工、修理修配劳务，税率为 6% 。九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。十、增值税一