建筑施工企业会计科目表2正式版

1、建筑施工企业会计科目表2正式版建筑施工企业会计科目表（2021年最新编制）序号编号一级二级三级一、资产类11001库存现金人民币美元 港元等按照币种设置明细科目“美元、加拿 大元、港元等”21002银行存款人民币美元 港元等按照开户银行和其他金融机构、存款 种类等，分别设置“银行存款日记账”31012其他货币资金外埠存款、银行汇票 存款、银行本票存 款、信用卡存款、信 用证保证金存款、存 出投资款按银行或单位设置等明细科目41101交易性金融资产成本公允价值变动按照交易性金融资产的类别和品种， 分别“成本”、“公允价值变动”进 行明细核算。51121应收票据商业承兑汇票银行承兑汇票按照开出、承

2、兑商业汇票的单位进行 明细核算。61122应收账款应收工程款应收销货款按照发包单位（或建设单位、业主） 及债务人进行明细核算71123预付账款预付工程款预付备料款预付购货款按照分包单位及供应单位等进行明细 核算81131应收股利现金股利 股票股利按照被投资单位进行明细核算91132应收利息按照借款人或被投资单位进行明细核 算101221其他应收款租包装物租金按照单位（或个人）进行明细核算赔款罚款垫付职工款 存出保证金差旅费111225内部往来按照内部核算单位（分公司、项目管 理部等）进行明细核算121226备用金按照内部单位（或个人）进行明细核 算131231坏账准备按照应收帐款的类别进行明细

3、核算151401材料采购材料名称按照工程项目及材料的保管地点 （仓 库）、材料的类别、品种和规格等进行 明细核算161402在途物资材料名称按照工程项目及供应单位进行明细核算171403原材料主要材料 结构件机械零件及配件其他材料按照工程项目及材料的保管地点 （仓 库）、材料的类别、品种和规格等进行 明细核算181404材料成本差异按照材料类别进行明细核算191405库存商品按照购货单位及商品类别和品种进行 明细核算201408委托加工物资按加工合同、受托加工单位以及加工 物资的品种等进行明细核算211411周转材料在库周转材料 在用周转材料 周转材料摊销按照周转材料的种类（如低值易耗品、 包

4、装物等以及钢模板、木模板、脚手 架等），同时还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算221471存货跌价准备按照存货项目和类别进行明细核算231501持有至到期投资按照持有至到期投资的类别和品种， 分别“投资成本”、“溢折价”、“应 计利息”进行明细核算。241502持有至到期投资减 值准备按照持有至到期投资类别和品种进行 明细核算251503可供出售金融资产按照可供出售金融资产类别或品种进 行明细核算261511长期股权投资投资成本损益调整权益其他变动”按照被投资单位进行明细核算。长期 股权投资核算采用权益法的，进行明 细核算。271512长期股权投资减值准备按照被投资单位进行明细核算2815

5、21投资性房地产按照投资性房地产类别和项目进行明 细核算，采取公允价值计量的，还应 分别“成本”和“公允价值变动”进 行明细核算。291522投资性房地产累计折旧成本按照投资性房地产（房屋）类别和项 目进行明细核算301523投资性房地产累计摊销成本模式下按照投资性房地产（土地）类别和项目进行明细核算311524投资性房地产减值准备按照投资性房地产类别和项目进行明 细核算321531长期应收款按照承租人或购货单位（接受劳务单 位）等进行明细核算331532未实现融资收益按照未实现融资收益项目进行明细核算341601固定资产生产用固定资产 非生产用固定资产 未用固定资产 岀租固定资产 不需用固定

6、资产 融资租赁固定资产按照固定资产类别或名称进行明细核 算351602累计折旧按照固定资产类别或名称进行明细核 算361603固定资产减值准备按照固定资产类别或名称进行明细核 算371604在建工程建筑工程 安装工程 在安装设备 待摊支出”核算企业自有工程的实际成本，以及 单项工程进行明细核算。381605工程物资按照设备、材料类别及品名等进行明 细核算391606固定资产清理按照被清理的固定资产项目进行明细 核算401607在建工程减值准备按照在建工程的项目进行明细核算411608工程物资减值准备按照设备、材料类别及品名等进行明 细核算421616临时设施按照工程项目、分公司等进行明细核 算

7、431617临时设施摊销按照工程项目、分公司等进行明细核 算441618固定资产清理临时设施清理按照工程项目、分公司等进行明细核 算451619临时设施减值准备按照工程项目、分公司等进行明细核 算461701无形资产专利权、商标权、著 作权、土地使用权等按照无形资产项目进行明细核算471702累计摊销按照无形资产项目进行明细核算481703无形资产减值准备按照无形资产项目进行明细核算491711商誉按照商誉的项目进行明细核算501712商誉减值准备按照商誉的项目进行明细核算511801长期待摊费用按费用项目（如自有固定资产的改建 支岀、租入固定资产的改建支岀、固 定资产大修理支岀、其他）进行明

8、细 核算521811递延所得税资产按照可抵扣暂时性差异等项目进行明 细核算，根据税法规定可用以后年度 税前利润弥补的亏损产生的所得税资 产，也在本科目核算。531901待处理财产损溢按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行 明细核算二、负债542001短期借款按银行名称按照借款种类和贷款人进行明细核算552101交易性金融负债本金公允价值变动按照交易性金融负债类别562201应付票据商业承兑汇票银行承兑汇票按照债权人进行明细核算，572202应付账款应付工程款应付材料款应付购货款按照工程项目，分别不同的债权人（如 供应单位、分包单位等）进行明细核 算582203预收账款预收工程款预收材料款预收销货款按

9、照工程项目、按发包单位（或建设 单位、业主）进行明细核算592211应付职工薪酬工资薪金职工福利费 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 解除职工劳动关系 补偿按照单位、项目部进行明细核算。602221应交税费增值税、消费税、营 业税、所得税、资源 税、土地增值税、城 市维护建设税、房产按照应交税费的单位进行明细核算。 企业代扣代交的个人所得税，也通过 本科目核算。企业不需要预计应交数 所交纳的税金，如印花税、耕地占用税、土地使用税、车 船使用税、教育费附 力卩、矿产资源补偿费税等，不在本科目核算。612231应付利息债券名称按照存款人或债权人进行明细核算622232应付股利股票名称

10、按照投资者进行明细核算632241其他应付款按照工程项目，分别其他应付款的项 目和对方单位（或个人）进行明细核 算652801预计负债按照预计负债项目进行明细核算，如 对外提供担保、未决诉讼、产品质量 保证、重组义务以及固定资产和矿区 权益弃置义务等。662401递延收益按照政府补助的种类进行明细核算672501长期借款本金”溢折价 交易费用按照贷款单位和贷款种类明细核算。682502应付债券面值损益调整 溢折价应计利息交易费用 可转换公司债券按照单位名称进行明细核算。692701长期应付款长期应付款的种类按照债权人进行明细核算702702未确认融资费用按照未确认融资费用项目进行明细核 算71

11、2711专项应付款按照拨入资本性投资项目的种类进行 明细核算722901递延所得税负债按照应纳税暂时性差异项目进行明细 核算三、共同类733101衍生工具按照衍生金融工具类别，分别“成 本”、“公允价值变动”进行明细核 算743201套期工具按照套期工具类别进行明细核算753202被套期项目按照套期项目类别进行明细核算四、所有者权益类764001实收资本国家投资 法人投资 个人投资 外商投资按照投资者进行明细核算774002资本公积资本溢价 其他资本公积784101盈余公积法定盈余公积任意盈余公积794103本年利润804104利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 转作股本

12、的股利 盈余公积补亏 未分配利润企业（外商投资）还应分别“提取储 备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”进行明 细核算。814201库存股五、成本类825101施工间接费用按照工程项目，分别费用项目（职工 薪酬、折旧修理费、差旅交通费、办 公费、水电费、劳动保护费、工具用 具使用费、固定资产使用费、其他费 用）进行明细核算835201劳务成本按照提供劳务种类进行明细核算845301研发支岀按照研究开发项目，分别“费用化支 出”与“资本化支出”进行明细核算855401工程施工合同成本（材料费、 人工费、机械使用 费、其他直接费等成 本项目）间接费用合同毛利人工费下设工资、奖金

13、等；材料费下 设材料名称；机械使用费下设名成本 项目；其他直接费下设费用内容等。865402工程结算可按建造合同进行明细核算875403机械作业人工费、燃料及动力 费、折旧及修理费、 其他直接费用、间接 费用可按成本核算对象六、损益类896001主营业务收入建筑工程结算收入道路工程结算收入按照主营业务的种类（工程结算收入） 进行明细核算906051其他业务收入租固定资产 岀租无形资产 岀租包装物 商品、销售材料按照产品名称种类进行明细核算916101公允价值变动损益按照交易性金融资产、交易性金融负 债、投资性房地产等进行明细核算926111投资收益按股票、债券等设置按照投资项目单位明细核算93

14、6301营业外收入处置非流动资产利 得非货币性资产交换利得债务重组利得罚没利得政府补助利得按照、确实无法支付而按规定程序经 批准后转作营业外收入的应付款项等 进行明细核算946401主营业务成本主营业务的种类进行明细核算956402其他业务成本按照其他业务成本种类进行明细核 算，如销售材料的成本、岀租固定资 产的累计折旧、岀租无形资产的累计 摊销、岀租包装物的成本或摊销额、 采用成本模式计量的投资房地产的累 计折旧或累计摊销等966403营业税金及附加营业税城建税 教育费附加976601销售费用保险费、包装费、展 览费和广告费、商品 维修费、预计产品质 量保证损失、运输 费、装卸费等分别费用项

15、目进行明细核算，如以及 为销售本企业商品而专设的销售机构 （含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。986602管理费用公司经费（包括行政 管理部门职工薪酬、 修理费、物料消耗、 低值易耗品摊销、办 公费和差旅费等）、董 事会费（包括董事会 成员津贴、会议费和 差旅费等）、聘请中介 机构费、咨询费（含顾 问费卜诉讼费、业务 招待费、房产税、车 船使用税、土地使用 税、印花税、技术转 让费、矿产资源补偿 费、研究费用、排污 费等按照费用项目进行明细核算，如企业 的董事会和行政管理部门在企业的经 营管理中发生的或者应由企业统一负 担的996603财务费用利息支出 汇兑差额

16、 手续费现金折扣1006701资产减值损失坏账准备、存货跌价 准备、长期股权投资 减值准备、持有至到 期投资减值准备、固 定资产减值准备、在 建工程一一减值准 备、工程物资减值准备、生产性生物 资产一一减值准备、 无形资产减值准备、 商誉减值准备、 贷款损失准备、抵债 资产一一跌价准备、 损余物资一一跌价 准备。1016711营业外支岀处置非流动资产损 失非货币性资产交换 损失债务重组损失罚款支出捐赠支出非常损失1026801所得税费用当期所得税费用 递延所得税费用按照单位进行明细核算1036901以前年度损益调整建筑施工企业会计科目表（2021年最新编制）、资产类序号编号一级科目二级科目三级

17、科目11001库存现金人民币美元 港元等按照币种设置明细科目“美元、加拿大元、港元等”21002银行存款人民币美元 港元等按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行 存款日记账”31012其他货币资金外埠存款、银行汇票 存款、银行本票存 款、信用卡存款、信 用证保证金存款、 存 出投资款按银行或单位设置等明细科目41101交易性金融资产成本 公允价值变动按照交易性金融资产的类别和品种，分别 成本”、公允价值变动"进行明细核算。51121应收票据商业承兑汇票银行承兑汇按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置”后，应当在备查簿内逐笔注销。61122应收账款应收工程款应

18、收销货款按照发包单位（或建设单位、业主）及债务人进行明细核算71123预付账款预付工程款预付备料款预付购货款按照分包单位及供应单位等进行明细核算81131应收股利现金股利 股票股利按照被投资单位进行明细核算91132应收利息按照借款人或被投资单位进行明细核算101221其他应收款租包装物租金 贝首款、罚款 垫付职工款 存出保证金 差旅费按照单位（或个人）进行明细核算111225内部往来按照内部核算单位（分公司、项目管理部等）进行明细核算121226备用金按照内部单位（或个人）进行明细核算131231坏账准备按照应收帐款的类别进行明细核算151401材料采购材料名称按照工程项目及材料的保管地点（

19、仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算161402在途物资材料名称按照工程项目及供应单位进行明细核算171403原材料主要材料 结构件按照工程项目及材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算机械零件及配件 其他材料181404材料成本差异按照材料类别进行明细核算191405库存商品按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算201408委托加工物资按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核 算211411周转材料在库周转材料 在用周转材料 周转材料摊销按照周转材料的种类（如低值易耗品、包装物等以及钢模板、 木模板、脚手架等），同时还应分别库存”、摊销”进行明细核

20、算221471存货跌价准备按照存货项目和类别进行明细核算231501持有至到期投资按照持有至到期投资的类别和品种，分别投资成本”、溢折价”、应计利息”进行明细核算。241502持有至到期投资减值准备按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算251503可供出售金融资产按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算261511长期股权投资投资成本损益调整 权益其他变动”按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益法的，进行明细核算。271512长期股权投资减值准备按照被投资单位进行明细核算281521投资性房地产按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，采取公允价值计量的，还应分别 成本”和公允

21、价值变动”进行明细核算。291522投资性房地产累计 折旧成本模式下按照投资性房地产（房屋）类别和项目进行明细核算301523投资性房地产累计 摊销成本模式下按照投资性房地产（土地）类别和项目进行明细核算311524投资性房地产减值准备按照投资性房地产类别和项目进行明细核算321531长期应收款按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算331532未实现融资收益按照未实现融资收益项目进行明细核算341601固定资产生产用非生产用 未用 岀租 不需用按照固定资产类别或项目进行明细核算351602累计折旧按照固定资产类别或项目进行明细核算361603固定资产减值准备按照固定资产类别或项目进

22、行明细核算371604在建工程核算企业自有工程的实际成本，按照建筑工程”、安装工程”、在安装设备”、待摊支岀”以及单项工程进行明细核算。381605工程物资按照设备、材料类别及品名等进行明细核算391606固定资产清理按照被清理的固定资产项目进行明细核算401607在建工程减值准备按照在建工程的项目进行明细核算411608工程物资减值准备按照设备、材料类别及品名等进行明细核算421616临时设施按设施项目列示按照工程项目、分公司等进行明细核算431617临时设施摊销按照工程项目、分公司等进行明细核算441618临时设施清理按照工程项目、分公司等进行明细核算451619临时设施减值准备按照工程项

23、目、分公司等进行明细核算461701无形资产专利权、著作权等按照无形资产项目进行明细核算471702累计摊销按照无形资产项目进行明细核算481703无形资产减值准备按照无形资产项目进行明细核算491711商誉按照商誉的项目进行明细核算501712商誉减值准备按照商誉的项目进行明细核算511801长期待摊费用按费用项目（如自有固定资产的改建支岀、租入固定资产的改建支出、固定资产大修理支出、其他）进行明细核算521811递延所得税资产按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算， 根据税法规定可 用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产， 也在本科 目核算。531901待处理财产损溢按盘盈、盘亏的资

24、产种类和项目进行明细核算二、负债542001短期借款按银行名称按照借款种类和贷款人进行明细核算552101交易性金融负债本金公允价值变动按照交易性金融负债类别562201应付票据商业承兑汇票银行承兑汇票按照债权人进行明细核算，572202应付账款应付工程款应付材料款应付购货款按照工程项目，分别不同的债权人（如供应单位、分包单位等） 进行明细核算582203预收账款预收工程款预收材料款预收销货款按照工程项目、按发包单位（或建设单位、业主）进行明细核 算592211应付职工薪酬工资薪金 职工福利费 社会保险费 住房公积金工会经费 职工教育经费 解除职工劳动关系 补偿按照单位、项目部进行明细核算。6

25、02221应交税费增值税、消费税、营 业税、所得税、资源 税、土地增值税、城 市维护建设税、房产 税、土地使用税、车按照应交税费的单位进行明细核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。 企业不需要预计应交数所交纳的税金， 如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。船使用税、教育费附 力卩、矿产资源补偿费612231应付利息按照存款人或债权人进行明细核算622232应付股利按照投资者进行明细核算632241其他应付款按照工程项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人） 进行明细核算652801预计负债按照预计负债项目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资

26、产和矿区权益弃置义务 等。662401递延收益按照政府补助的种类进行明细核算672501长期借款按照贷款单位和贷款种类，分别本金”溢折价”交易费用”等进行明细核算。682502应付债券按照面值”溢折价”应计利息”交易费用”进行明细核算。 企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置 可转换公司债 券”明细科目进行核算。692701长期应付款按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算702702未确认融资费用按照未确认融资费用项目进行明细核算712711专项应付款按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算722901递延所得税负债按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算三、共同类733101衍生工具按照衍生

27、金融工具类别，分别成本”公允价值变动”进行明细核算743201套期工具按照套期工具类别进行明细核算753202被套期项目按照套期项目类别进行明细核算四、所有者权益类764001实收资本国家投资 法人投资 个人投资 外商投资按照投资者进行明细核算774002资本公积资本溢价 其他资本公积784101盈余公积法定盈余公积任意盈余公积794103本年利润804104利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利 转作股本的股利 盈余公积补亏 未分配利润企业（外商投资）还应分别提取储备基金”提取企业发展基金”提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。814201库存股五、成本类825101施工间

28、接费用按照工程项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、差旅 交通费、办公费、水电费、劳动保护费、工具用具使用费、固 定资产使用费、其他费用）进行明细核算835201劳务成本按照提供劳务种类进行明细核算845301研发支岀按照研究开发项目，分别费用化支出”与资本化支出”进行明细核算855401工程施工人工费、材料费、机 械使用费、其他直接 费、间接费用” 合同毛利可按建造合同，分别 合同成本”、间接费用”、合同毛利”进行 明细核算。在 合同成本”科目下设置人工费”材料费”机械使用费”其他直接费”等成本项目进行核算865402工程结算可按建造合同进行明细核算875403机械作业可按成本核算对象和

29、成本项目进行归集。成本项目一般分为： 人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接 费用885404辅助生产可按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为： 人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接 费用六、损益类896001主营业务收入按照主营业务的种类（工程结算收入）进行明细核算906051其他业务收入按照其他业务收入种类进行明细核算，如岀租固定资产、岀租无形资产、岀租包装物和商品、销售材料等实现的收入916101公允价值变动损益按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行 明细核算926111投资收益按照投资项目进行明细核算936301营业外收入按

30、照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序 经批准后转作营业外收入的应付款项等进行明细核算946401主营业务成本主营业务的种类进行明细核算956402其他业务成本按照其他业务成本种类进行明细核算，如销售材料的成本、岀租固定资产的累计折旧、岀租无形资产的累计摊销、岀租包装物的成本或摊销额、 采用成本模式计量的投资房地产的累计折 旧或累计摊销等966403营业税金及附加营业税、城建税、教育费附加等976601销售费用分别费用项目进行明细核算，如保险费、包装费、展览费和广 告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费 等以及

31、为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。986602管理费用公司经费（包括行政 管理部门职工薪酬、 修理费、物料消耗、 低值易耗品摊销、办 公费和差旅费等）、 董事会费（包括董事 会成员津贴、会议费 和差旅费等）、聘请按照费用项目进行明细核算，如企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的中介机构费、咨询费 （含顾问费）、诉讼费、 业务招待费、房产 税、车船使用税、土 地使用税、印花税、 技术转让费、矿产资 源补偿费、研究费 用、排污费等996603财务费用按照费用项目进行明细核算，如利息支岀（减利息收入）

32、、汇兑差额以及相关的 手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折 扣和贴现费1006701资产减值损失按照资产减值损失的13个项目进行明细核算，如坏账准备、 存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值 准备、固定资产减值准备、在建工程一一减值准备、工程物资减值准备、生产性生物资产一一减值准备、无形资产减值 准备、商誉减值准备、贷款损失准备、抵债资产跌价准备、损余物资一一跌价准备。1016711营业外支岀按照营业外支岀项目进行明细核算，如处置非流动资产损失、 非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失1026801所得税费用所得税按照当期所得税费用”、递延所得税费

33、用”进行明细核算1036901以前年度损益调整注：黑色表示掌握蓝色表示理解红色表示了解会计科目简易记忆表（一）资产类类别科目名称含义货币 资金库存现金存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金银行存款存放在开户银行的存款其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、 存出投资款等交易性金融资产为了近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等应收 及预 付款项/债权应收票据因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）应收账款销售商品/产品、提供劳务的价款、增值税及代客户垫付的运杂费、包装费等（不包括 商业折扣、职工借款）预付账款

34、按照购货合同规定提前预付给供应单位的款项（下定金）应收股利应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润应收利息应收取的债券投资等的利息其他应收款除了应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种 应收、暂付的款项。（如：应收借给员工个人的款项和各种赔偿款）坏账准备预计收不回来的债权，冲减债权存货在途物资（实际成本法下）仍在途中，尚未验收入库的材料材料米购（计划成本法下）仍在途中，尚未验收入库的材料材料成本差异作为计划成本和实际成本联系的纽带，用来登记实际成本和计划成本的差额:原材料企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料和外购 半成品，以及不

35、构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。（已验收入库的材料）库存商品已完工、等待销售的商品/产品周转材料如包装物和低值易耗品；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材 料等；在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如钢架杆、扣件、模板、支架等。存货跌价准备预计存货下跌的价值待摊费用款项已经支付，需本期和以后各期负担，摊销期<1年非流 动资 产持有至到期投资到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金 融资产（包括：国债、企业债券、金融债券等）长期股权投资投资期限1年的股权投资长期应收款回收期1年的债权固定资产为生产产品、提供劳务、出租或经营管理

36、而持有的，使用寿命1年的有形资产累计折旧固定资产累计的折旧额固定资产减值准备预计固定资产下跌的价值工程物资为建造固定资产而购入的材料在建工程正在建设中的固定资产，完工后转为固定资产固定资产清理固定资产的处置（如：出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交易、债务重组等）无形资产没有实物形态的资产累计摊销无形资产累计的折旧额无形资产减值准备预计无形资产减值部分长期待摊费用款项已经支付，需本期和以后各期负担，摊销期1年待处理财产损溢核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损 丨（一）负债类类力¥科目名称、含义流动负债短期借款借款期/偿还期1年的借款应 付 及 预 收 款

37、/ 债 务应付票据开出商业汇票应付账款购入材料/商品而尚未支付的款项预收账款收定金应付职工薪酬应该支付给员工的工资、奖金、福利费等各种薪酬应交税费税法规定所要缴纳的税应付股利应付给股东/投资者的现金股利和利润应付利息应该支付的借款利息其他应付款除以上债务之外的其他非流动负债/长期负债长期借款借款期/偿还期1年的借款应付债券发行方所欠债券方的款项长期应付款偿还期1年以上的长期负债（包括补偿贸易、融资租入等）（三）所有者权益类类别科目名称含义资本实收资本投资方投入的所占股份的资金资本公积资本/股本的溢价部分（转增资本）留存收益盈余公积从税后利润中提取的收益积累（弥补亏损、转增资本等）本年利润核算本

38、期利润的合计数利润分配尚未分配或已分配的利润（四）成本类类别科目名称含义制造成本生产成本产品生产的直接成本，包括直接材料和直接人工制造费用产品生产的间接成本，指车间所发生的一切费用劳务成本劳务成本对外提供劳务而发生的各项成本研发成本研发支出研究与开发无形资产过程中发生的各项支出（五）损益类类别科目名称含义收入类主宫业务收入销售商品/产品、提供劳务取得的收入其他业务收入如材料物资及包装物销售、无形资产使用权实施许可、固定资 产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入营业外收入与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入（看余额方向）投资收益投资所实现的收益或者发生的损失公允价值变动损益公允价值的变动

39、而引发的收益或者损失费用类主营业务成本为取得主营业务收入而发生的费用其他业务成本为取得其他业务收入而发生的费用营业税金及附加反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等销售费用为销售商品而发生的一切费用（如广告费等）管理费用行政管理部门所发生的一切费用（如财务人员的工资等）财务费用为筹集资金而发生的利息收入、手续费等资产减值损失资产减值而产生的损失营业外支出非日常活动中形成的各项流出所得税费用计算应缴纳的企业所得税总结：1、待摊费用/ 长期待摊费用不是费用类，是资产类。2、预付账款不是负债，是资产。3、预收账款不是资产，是负债。4、融资租赁的资产是

40、资产类科目。5、应付债券不是流动负债，是非流动负债。6、制造费用不是费用，是成本类。7、主营业业务成本和其他业务成本不是成本，是损益类的费用类。8、营业外收入不是收入，是利得。9、营业外支出不是费用，是损失。10、财务费用，当收入大于支出时 , 在账面显示负数。3“新企业会计准则”会计科目表编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类一、负债类1001库存现金2001短期借款1002银行存款2002存入保证金1012其他货币资金2201应付票据1101交易性金融资产2202应付账款1121应收票据2203预收账款1122应收账款2211应付职工薪酬1123预付账款2221应交税费1131应收股利

41、2231应付利息1132应收利息2232应付股利1221其他应收款2241其他应付款1231坏账准备2401递延收益1401材料米购2501长期借款1402在途物资2502应付债券1403原材料2701长期应付款1404材料成本差异2702未确认融资费用1405库存商品2711专项应付款1406发出商品2801预计负债1407商品进销差价2901递延所得税负债1408委托加工物资四、所有者权益类1411周转材料4001实收资本1471存货跌价准备4002资本公积1501持有至到期投资4101盈余公积1502持有至到期投资减值准备4103本年利润1503可供出售金融资产4104利润分配1511长

42、期股权投资五、成本类1512长期股权投资减值准备5001生产成本1521投资性房地产5101制造费用1531长期应收款5202劳务成本1532未实现融资收益5301研发支出1601固定资产六、损益类1602累计折旧6001主宫业务收入1603固定资产减值准备6051其他业务收入1604在建工程6111投资收益1605工程物资6301营业外收入1606固定资产清理6401主营业务成本1611未担保余值6402其他业务成本1632累计折耗6403营业税金及附加1701无形资产6601销售费用1702累计摊销6602管理费用1703无形资产减值准备6603财务费用1711商誉6701资产减值损失18

43、01长期待摊费用6711营业外支出1811递延所得税资产6801所得税费用1901待处理财产损益6901以前年度损益调整会计科目表注解资产类1001库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。1012其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他

44、货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1101交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价也在值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。1121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。1122应收账款企业因销售商品、 提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核

45、算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预收的账款。1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。1131应收股利企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。1132应收利息企业的交易性金融资产、 持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有

46、至到期投资”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。1221其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。1231坏账准备企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。1321 代理业务资产企业因不承担风险的代理业务而形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托1321受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销的商品，可以将本科目改为1401140214031404140514061407140814111461代销商品”科目。期末借方余额，放

47、映企业代理业务资产的价值。材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品的力口工成本，在“委托加工物资”科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。在途物资企业采用实际成本（或者进价）进行材料、商品等物资日常核算、货款已的在途物资的采购成本。期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。原材料企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或者实际成本。收

48、到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。 期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或者实际成本。材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料的计划成本与实际成本的差额。企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异F细科目。期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；期末贷方余额，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。库存商品企业库存的各种商品的实际成本 （或者进价）或者计划成本（或者售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制

49、造、修理完成而验收入库之后， 视同企业的产成品，也通过本科目核算。 期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。发出商品企业未满足收入确认条件但已经发出的商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品”科 目。期末借方余额，反映企业发出的商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）。 商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品的售价与进价之间的差额。期末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价。委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。期末借方余额，反映企业委托外单位加工但尚未完成的物资的实际成本。周转材料企业周转材料的计划成本或者实际成本，包括包装物