工程会计业务操作流程

1、工 程 会 计 业 务 操 作 流 程一、日常业务一般流程1、员工借款：借款人填写借款单 ?按规定审批权限办理内部审批 ? ? 送交财务部门办理 借款。2、费用报销流程报销人整理原始单据 ?填写报销单（按费用种类填写费用报销单或差旅费 报销单 或 市内 交 通费 报 销 单 ） ? 报 财 务审 核? 按 规 定 权限 办 理内 部 审 批?送交财务部门办理报销说明：（ 1）、原始单据应整齐粘贴在自制的粘贴单上 （自制的粘贴单尺寸不得大于报销单 尺寸），单据应正面朝上，并不得超出粘贴单范围；（2）、要完整填写大小写金额，报销金额必须与所附原始单据金额相符，否则，财务部门可要求报销人退回重填；（

2、3）、项目部报销费用要尽可能列明所属工程项目（4）、费用报销按公司现行文件执行。3、税务外出经营证明办理流程 工程部（或项目部）填写税务外出经营证明申请单 ?按规定权限办理 内部审批 ?送交资产财务部开具外出经营证明说明：税务外出经营证明只能在有效期内使用，在使用完毕或到期后 30 日内，经工程所 在地税务机关盖章后返回资产财务部；税务外出经营证明的办理期限为自受理之日起 5 个工作 日（节假日顺延）。二、会计业务一般流程原始凭证 ? 填制会计凭证 ? 审核 ? ?过账 ?登记会计账薄 ?结账 ? 编制会计报告。三、会计业务核算流程根据取得的原始凭证编制记账凭证， 从外单位取得的原始凭证， 必

3、须盖有原单位 的公章，自制的原始凭证必须有经办单位的领导或其指定人员的签名或盖章， 原 始凭证的大小写金额必须一致。（一）货币资金的核算：必须严格按企业会计制度及公司资金管理制度的规定，在办理日常收支 业务时，必须遵守现金管理制度，超过现金结算起点的应采用转账等银行结算方式，在办理转 账业务时，必须按照发票和合同上的印章单位签发支票；对 于开具的转账支票，必须将收款单 位、金额、日期、用途等填写完整、清楚，不得签发无收款单位或只填写限定金额的转账支 票，同时支票存根联也必须填写完整， 并由收款单位人员在支票存根联签字，以便于往来备 查。对于以银行或商业承兑汇票付款，应由收款单位开具盖有财务专用

4、章的收款收据，并由收 款单位出具委托函 （加盖有收款单位的财务专用章与行政公章），连同背书后的承兑汇票复印 件附在记账凭证后，并保留领取承兑汇票人员的身份证复印件；签发的电子转账、银行汇 票等 要核对清楚，所盖印章必须与银行预留印鉴相符。1、对外付款程序：工程部（含项目部）填写资金支付会签单按规定权限办理内部审批 ? 送交财务部门办理付款（1）、工程款预付款及供货定金的支付：必须严格按合同条款执行，支付款项前除按要求填写 资金支付会签单外，须由分包单位或供货商开具收款收据或发票。借：应付账款 一分包商（或供货商）-XX合同项目贷：银行存款（或应收票据等）（ 2 ）、财务人员每月应根据工程部门审

5、核的工程进度，在扣除管理费和税金后确认应付分包 款，并及时冲销预付账款，具备条件的可及时索取建安发票，在月末或季末不允许出现大额预 付款现象（无进度款除外）借：工程施工-合同成本-分包成本XX合同项目?贷：应付账款 一XX分包商 一XX合同项目（ 3 ）、对外支付的材料款达到供货金额的70%时，必须向供货商索取正规的供货发票，在确认应付账款后及时冲销预付账款，会计科目详见存货核算讲解。（ 4）、工程项目需垫付资金的，应按如下程序办理：? 项目经理部提出书面报告（应附资金计划明细）? 资产财务部审核 ? 报公司主 管 财 务 领 导 审 批 （ 10 万 元 以 上 ） ?资? 产 财 务 部

6、拨 付 资 金? 按规定权限办理内部审批后对外付款（二）工资的核算：公司总部的工资单统一由人力资源部编制，经公司领导批准后发放；各区域 分公司或项目部每月工资的发放，由公司人力资源部核准，并经区域分公司经理或项目经理签 批后发放。1、 流程：发放单位填写工资发放申批表?报人力资源部审批 ? ? 财务部门发放工资 ?财务部门做工资分析2、 工资发放可采用现金或银行代发的方式，借：应付工资职工工资 ? ?贷?：?现金或银行存款3、工资的分配：可按月或季进行分配，应付工资分配后月末或季末无余额。借：管理费用 工资 部门（适用于公司总部经营部以外的管理人员）管理费用 劳动保险费 明细（公司离退休人员）

7、管理费用 劳动保险费 明细（公司内退人员及待岗人员）营业费用一工资一部门（公司经营部或区域分公司人员） 工程施工一合同成本一人工费一XX（工程项目施工人员）制造费用一工资（工程项目管理人员）其他业务支岀-（公司主营业务以外的人员）贷：应付工资一工资4、计提工资附加，即按工资总额计提14%的福利费、2%的工会经费和 1.5%的教育经费，按上述借方科目的明细分别计提后记入成本借：管理费用工资附加一部门（公司总部除经营部以外的管理人员）?。（同上述工资分配科目）14%的福利费）2%的工会经费）1.5%的教育经费）?贷：应付福利费（按应付工资总额计提 ?其他应付款（按应付工资总额计提 ?其他应交款（按

8、应付工资总额计提（三）存货（即原材料、低值易耗品）、固定资产及临时设施的核算：购进的存货以实际成本入账，每年至少对存货和固定资产盘点一次，做到账帐相符和账实相符1、原材料分大五金、小五金、水暖、电器、化工、配件、杂品等，入账时分两种情况： 材料已办理入库并收到供货发票的借：库存材料一材料明细（即大五金、小五金等） 贷：银行存款或应付账款等 对于材料已到尚未取得供货发票的，应由材料部门办理暂估入库手续借：库存材料一材料明细?贷：应付账款 一暂估应付款一XX单位（在下月初以红字冲回）在报销时材料发票后必须附入库小票，并按材料三级帐的格式在电脑同步输入（此工作可 协调由材料员做），月底根据稽核后的材

9、料小票，与材料三级帐明细进行核对，核对无误后再根 据领料小票计入相应项目的成本。借：工程施工 一合同成本-材料费 XX项目?贷：库存材料一材料明细2、低值易耗品包含工具和劳保，亦可细分为在用、在库和摊销 购入时，借：低值易耗品一在库工具?彳氐值易耗品一在库劳保?贷：现金（或银行存款、应付账款等）劳保用品的领用一般作一次性摊销，借：工程施工-合同成本-人工费一XX合同项目？贷：低值易耗品 在库劳保工具的领用分两种情况： 一次性进入成本 ？借：工程施工-合同成本-其他直接费一XX合同项目贷：低值易耗品 一在库工具 五五摊销法摊入成本，即领用时摊销50%，报废时摊销 50%？ 领出时，借：低值易耗品

10、 一在用工具贷：低值易耗品 一在库工具同时，借：工程施工-合同成本-其他直接费 一XX合同项目（在用工具的50% ）贷：低值易耗品 一摊销（在用工具的 50%）报废时，借：工程施工 -合同成本-其他直接费一XX合同项目（在用工具的 50% ）低值易耗品 一摊销（在用工具的 50%）贷：低值易耗品 一在用工具3、临时设施：是指为了保证施工和管理的正常进行而建造的各种临时性生产、生活设施。临 时设施应从开始使用之日起，在预计使用期限内分期（月或季）摊入工程成本，其摊销期限应根据施工工期和临设的技术寿命等因素确定，对于工程项目完工后不再继续使用的临时设施的 摊销期限一般不应超过该工程项目的工期。临时

11、设施清理后可将变价净收入或净损失计入“营业外收入”贷方或借方。（四）期间费用的核算：主要包含管理费用、营业费用和制造费用等，统一由资产财务部对其设置二级科目，如差旅费、办公费、招待费、经营费、其他费用等，财务人员应按要求将费用归集在相应科目，月末各费用明细应结转为零。对于职能部门和区域分公司，各项费用的报销 应严格控制在预算成本范围内，各项目部的间接费则应控制在责任成本范围内。借：管理费用 一差旅费（或办公费等） -部门（公司总部除经营部以外发生的管理费） 营业费用 一差旅费（或办公费等）-部门（公司经营部或区域分公司发生的费用）？制造费用 一差旅费（或办公费等）（工程项目发生的间接费）支出-

12、差旅费（或办公费等）（主管业务以外的单位发生的费用）（或银行存款）对于工程项目发生的制造费用，每月末应按一定的比例分配进入各单个项目的成本，可按人工费用比例法和直接费用比例法等进行分配。借：工程施工一合同成本一间接费转入XX合同项目贷：制造费用 -明细（五）应收、预收及其他应收款的核算：1、应收、预收账款的核算：应收工程款是指与发包单位办理工程价款结算时，按照工程合同规定应收取的工程款及质量保证金，对于预收账款不多的单位，可不在“预收账款”科目核算，收到工程款时，记入应收账款的贷方。确认应收账款时，借：应收账款 一总承包方贷：工程结算一XX合同项目收到工程款时，借：银行存款或应收票据等?贷：应

13、收账款 一 总承包方2、其他应收款的核算：其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，主要包括投标保证金、履约保证金、备用金及其他各种应收、暂付款 项，财务人员不得随意增设二级明细，同时应及时做好各种应收款项的清理工作。 借：其他应收款 一备用金等贷：现金或银行存款等3、应收款项在年底应按帐龄分析法计提坏账准备（1）? 当期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取，即? 借：管理费用 一 计提坏账准备? 贷：坏账准备 一计提应收账款（或其他应收款）坏账准备（2）当应提取数小于账面余额的，作上述相反分录（3）实际发生坏账时，借：坏账准备? ?贷?：应收账款（

14、或其他应收款）（六）应付、预付及其他应付款的核算：1、应付、预付账款的核算：应严格按项目财务管理中的相关规定执行，对于预付账款不多的单位，可不在“预付账款”科目核算，付款时直接记入应付账款的借方。确认时，借：原材料或工程施工等贷：应付账款 一 供货商或分包商? 付款时，借：应付账款 -供货商或分包商?贷：银行存款等2、其他应付款的核算：其他应付款是指应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产租金、存入保证金、应付统筹养老金、应付失业保险、应付医疗保险、应付工 伤保险、应付生育保险、应付工会经费、应付职工教育经费及其他等。（七）应交税金和其他应交款的核算：应交税金主要包含营业税、城市维护

15、建设税、增值税、所 得税等，项目上随营业税强征的地方附加税等直接计入项目成本；其他应交款是指应交税金以 外的其他各种应交款项，包括应交的教育费附加、应交住房公积金、住房维修基金等。 计提税金时，借：工程结算税金及附加?贷：应交税金 - 营业税（按收入总额的3% 计提）应交税金-城市维护建设税（按收入总额的7%计提）其他应交款-教育费附加（按收入总额的3%计提）上交时：借：应交税金 -营业税应交税金-城市维护建设税其他应交款-教育费附加工程施工一合同成本一其他直接费一其他一XX合同项目贷：银行存款等（八）工程施工、主营业务收入（成本、税金）等的核算：? 1、“工程施工”科目下设置合同成本和合同毛利明细，在合同成本下细分为人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费（制造费用转入） 等，同时按工程项目进行费用归集，工程完工并办理结算后要及时进行结转。（1） 费用发生时：借：工程施工一合同成本一人工费一XX合同项目?工程施工一合同成本一材料费一XX合同项目?。?贷：应付工资（或库存材料等）（2） 完工结算结转时：借：工程结算XX合同项目?