内部控制流程图与相关控制

1、内部控制的相关知识点1、控制流程图2、工资业务控制3、投资业务控制v控制流程图描述的是公司整个控制系统的程序和过程，是对一步一步的交易处理过程的图形化表示，包括文件的准备、授权、流程和保管等v可分为:水平流程图（horizontal flowcharts）和垂直垂直流程图(vertical flowcharts)v水平流程图（系统流程图）是将程序中所涉及的部门或只能以水平的方式描述在页面上。通常，代表某一部门或职能所应承担的活动、应遵守的控制制度和文件资料的流程被反映在同一垂直列上。v垂直流程图以从上到下的形式反映某程序的连续步骤，其不能清晰的反映系统所涉及的各个部门以及部门的职能。v1、控制

2、流程图流程图流程图 -符号（符号（1）凭凭 证证处处 理理暂暂 存存永永 存存帐本帐本报表报表决决 策策内连接内连接外连接外连接流程线流程线说明说明YN流程图流程图 -符号（符号（2）NDANAD凭证凭证报表报表副副 本本帐帐 本本过帐过帐来源来源保保 存存按字母按字母保存保存按顺序按顺序保存保存按日按日期期保存保存始始 点点签签 名名合合 并并注注 销销流程线流程线两种来源两种来源资料去向资料去向流程图流程图 -符号（符号（3）凭凭 证证帐本帐本报表报表保存保存作作 业业转记转记暂存暂存汇总汇总决决 策策去向去向来源来源连接连接流流 程程核对核对YN单位或人单位或人单位或人单位或人流程图绘制

3、方法流程图绘制方法1、确定流程图式、确定流程图式 （1）横式）横式 （2）直式）直式2、确定信息介质符号显示方式、确定信息介质符号显示方式 （1）一次显示）一次显示 （2）重复显示）重复显示3、基本规则、基本规则 （1）从左到右，从上到下）从左到右，从上到下 （2）介质符号在上，作业符号在下）介质符号在上，作业符号在下流程图绘制举例流程图绘制举例 某企业费用报销流程是某企业费用报销流程是: 首先由业务人首先由业务人员根据原始凭证编制报销凭证员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人经部门负责人审批后交会计部门审批审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭会计部门编制付款凭证并送交出纳付款证并送交出

4、纳付款,出纳付款后登记日记帐出纳付款后登记日记帐,然然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐并归档帐并归档.部门部门作业作业经办经办流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）v 1流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）业务部门业务部门会计部门会计部门出纳部门出纳部门制单审核付款记帐原始凭证报销单日记帐费用帐外单位审核审核付款业务部门业务部门会计部门会计部门财务部门财务部门审核审核审核审核记帐记帐出纳出纳流程图绘制举例流程图绘制举例 （续）（续）v2控制流程图事例工资业务控制工资业务控制v 23 工资业务控制工资业务控制v工资业务内部控制工资业务内部控

5、制v工资业务基础工作工资业务基础工作v工资业务流程再造工资业务流程再造工资业务内部控制工资业务内部控制工资业务循环工资业务循环工资业务常见弊端工资业务常见弊端工资业务内部控制要点工资业务内部控制要点工薪业务循环图工薪业务循环图聘用考核聘用考核会计记录会计记录工资分发工资分发工资结算工资结算考考 勤勤其它福利其它福利工薪业务常见弊端工薪业务常见弊端v虚列工资开支虚列工资开支v虚提福利费虚提福利费v擅自改变工资、福利费用途擅自改变工资、福利费用途工薪业务内部控制要点工薪业务内部控制要点1 1工薪循环的职务分离工薪循环的职务分离2 2考勤记录控制考勤记录控制3 3工资核算控制工资核算控制4 4工资发

6、放控制工资发放控制工资业务基础工作工资业务基础工作v工资形成和标准工资形成和标准v考核方式和记录考核方式和记录工资业务流程工资业务流程员工考勤流程员工考勤流程工资核算发放流程工资核算发放流程养老金交纳流程养老金交纳流程投资业务控制投资业务控制31投资业务控制投资业务控制v投资投资业务内部控制业务内部控制v投资投资业务基础工作业务基础工作v投资投资业务流程再造业务流程再造投资投资业务内部控制业务内部控制v投资业务循环投资业务循环v投资业务常见弊端投资业务常见弊端v投资业务内部控制要点投资业务内部控制要点投资业务循环图投资业务循环图投资计划投资计划投资处置投资处置投资收益投资收益支付款项支付款项投资作业投资作业会计记录会计记录投资业务常见弊端投资业务常见弊端v盲目投资，投资效益差盲目投资，投资效益差v截留投资收益，形成帐外资金截留投资收益，形成帐外资金v证券投资证券投资“黑箱黑箱”操作，亏损企业负担，赢操作，亏损企业负担，赢利截留或私分利截留或私分v投资证券保管不善，帐实不符投资证券保管不善，帐实不符v截留投资资产处置收入，形成帐外资产截留投资资产处置收入，形成帐外资产v投资会计处理错误，调节利润投资会计处理错误，调节利润投资业务内部控制要点投资业务内部控制要点 1 1投资循环的职务分离投资循环的职务分离2 2投资决策控制投资决策控制3. 3. 投资资产保全控制投资资产保