我国中小企业内部审计外部化的可行性分析

1、我国中小企业内部审计外部化的可行性分析摘 要本文从中小 企业 管理的角度出发，阐述了内部审计外部化在我国中小企业施行的可能性，并提出了相关措施。 随着我国 经济 的快速 开展 ，特别是参加WTO以后，企业的管理层把关注焦点放在了经营效益、风险管理程度等方面，这就对内部审计提出了更高的要求。同时，国内 会计 师事务所的不断开展壮大，其业务逐步扩展到新的专业效劳领域，但是，由于内部审计开展的时间短，现实生活中的内部审计工作出现了一些 问题 和缺乏成为我国内部审计开展的障碍。在这种形势下，内部审计外部化应运而生。一、内部审计的涵义内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，其目的是为机构增加价值并

2、进步机构的运作效率。它通过系统、标准的 方法 评价机构的风险管理、控制及治理程序，进步他们的效率，从而帮助机构实现其目的。随着我国经济的开展，特别是我国参加WTO以后，企业的管理层将越来越重视企业的经营效益及风险的管理，企业对内部审计人员的素质和知识构造的要求也越来越高。经过二十多年的开展，内部审计工作对我国的经济开展起到了宏大的推动作用，但是 目前 我国显然没有足够数量的合格的内部审计人员。特别是对中小企业来说，由于资金等因素的限制，中小企业的内部审计远远不能满足其经营开展的需要，因此有必要充分借用外部高质量的审计资源来满足企业内部审计的需要。二、中小企业内部审计外部化的可能性 分析内部审计

3、外部化最先是由一些全球知名的咨询机构提出的。他们认为内部审计是企业的一个本钱中心，不能为企业增加价值，因此建议企业将内部审计交由外部咨询机构来完成。一需求分析随着经济的开展，中小企业在我国的地位也越来越重要，在 工业 领域，中小企业全部就业人员为1.1亿人，占全部工业就业人数的83%.由于绝大部分中小企业缺乏资金，人员素质不高，因此中小企业一般不重视内部审计或者没有设置专门的机构或人员从事本企业的内部审计工作。但是全球一体化的开展使这些中小企业处于全球范围的剧烈竞争当中，迫于竞争的压力，中小企业要求通过改善内部审计工作来进步其经营效率。中小企业将内部审计工作外包给咨询机构特别是会计师事务所成为

4、中小企业的一个理想选择。中小企业内部审计外部化的优势在于：1.内部审计外部化可以进步中小企业的经营效率内部审计的目的是为机构增加价值并进步机构的运作效率，这一点对于抵御各种经营风险才能较弱的中小企业来说尤为重要。中小企业通过将内部审计工作外包的方式，可以引进专业咨询机构的专业人员参与企业管理，使企业的各项经营管理工作处于专业从业人员的指导之下，有利于进步中小企业的经营管理效率。2.内部审计外部化可以大大减少中小企业的运行本钱3.内部审计外部化可以进步中小企业管理人员的经历与素质随着审计事业的开展，会计师事务所的管理咨询业务不断开展，聚集了会计、管理、市场营销等各种专业人才，他们的知识构造远比企

5、业内部审计人员的知识构造优化。这些专业人才包括注册会计师、计算机专家等都经过正规训练，并经 考试 合格，在长期为各行业提供鉴证、咨询效劳的同时也培养了他们较强的观察才能和分析才能。企业管理人员在与其合作的过程中，可以向其 学习 有关经营管理的知识和经历。4.内部审计外部化可以保持内部审计的独立性外部审计主体根据与企业签订的协议开展内部审计工作，直接承受所有者指导，审计的独立性和和权威性也随之进步。从形式上看，审计主体摆脱了经营者的指导，他们属于平等的主体，审计范围也可以涉及到管理高层的经营决策；从本质上看，外部审计主体除了按照我国的有关规定收取合理的审计费用外，不再从被审计单位获得其他任何经济

6、利益。其作为外来机构，与各被审计部门人员也没有情感方面的联络，保证了本质上的独立性。审计人员摆脱了受命于经营者而又维护所有者利益的为难位置，可以站在所有者立场对经营者做出的重大经营决策、财务决策等进展可行性分析，对经营者的违规操作、有益于大股东而损害小股东利益的决策等问题都能无所顾忌地进展披露。二供给分析近几年来，随着市场上会计事务所等中介机构的开展和壮大，特别是我国参加世贸组织后会计效劳市场的开放，我国已具备、存在着内部审计外部化的供给方会计师事务所等中介机构。1.注册 会计 师具有专业胜任才能，能确保内部审计质量如今，会计师、注册会计师、资产评估师、工程评估师等 考试 制度及后续 教育 制

7、度日趋完善，吸引了 社会 上许多优秀人才参加到会计行业中来；随着我国会计效劳市场的开放，国外的会计师、注册会计师等也纷纷参加到我国会计成员的队伍中，使会计师事务所储藏了大量知识构造多样化、经历丰富的注册会计师，他们中的一部分可以专门从事内部审计工作。2.会计师事务所开展内部审计工作有利于自身 开展三、内部审计外部化的外部条件既存在内部审计外部化的需求市场，又存在内部审计外部化的供给市场，那么内部审计外部化在我国就具有可行性。然而，要想使中小企业可以广泛采用内部审计外部化，有关部门还要采取相应措施来创造内部审计外部化的外部条件。一加强内部审计效劳的监管和标准内部审计外包属于新兴的业务领域，注册会

8、计师协会应该将会计师事务所内部审计效劳业务纳入统一的管理和指导当中，标准内审效劳的竞争秩序，并制定相应的指导性标准，使内审效劳自诞生之日起即沿着正确的方向开展。同时，应该完善相应的法规，就会计师事务所提供内审效劳所导致的独立性等相关 问题 做出明确的规定。二推广国际注册内部审计师CIA考试内部审计与外部审计在审计的范围、侧重点、工作深度和作用等方面都存在着很大的差异。CPA能胜任外部审计，不一定可以胜任内部审计。国际注册内部审计师CERTIFIED INTERNALL AUDITOR，CIA是国际内部审计领域专家的标志，也是 目前 世界各国惟一共同认证的职业资格。但目前我国获得这一资格的CPA

9、并不多。因此，有必要大力推广CIA考试，使更多的CPA可以为企业提供高质量的内审效劳。三会计师事务所应建立严格的风险控制制度作为内审外包效劳的主要提供者，会计师事务所应建立严格的风险控制制度，就内审效劳的业务承接、人员配置、业务开展、责任限制、报酬等方面进展明确规定，从而降低事务所的风险，及时为客户提供高质量的内审效劳。四企业应根据情况，选择适宜的外包形式内部审计机构进展的工作是创造价值的，只是这种价值不能像审计费用支出那样显性化，英明的管理层应该看到这种价值，因此内部审计工作是一项必不可少的、重要的工作。如何在内部审计部门和外部审计组织之间进展选择，是一个复杂的问题，因为内部审计业务本身的价值就是不确定的，是因企业而异的，所以企业在决定是否将本单位的内部审计外部化之前，应该认真仔细考虑自身的详细情况和需要。四、完毕语随着 经济 的开展、竞争的加剧，我国中小企业存在着内部审计外部化的需求和供给。会计师事务所可以为企业提供高质量的内部审计效劳，内部审计也将为会计师事务所提供新的