经济效益审计办法

1、安顺市烟草专卖局（公司）综合管理体系文件效益审计办法文件编号：ASYC/ZH-QD-SJ-04版本：B/0受控标识：|控制文件编制：审计派驻办（审计科）审核：张矩莲批准：徐铭2010年9月30日发布2010年10月13日实施安顺市烟茸专卖局（公司）管理规范效益审计办法文件编号ASYC/ZH-QD-SJ-04版本B/0贞他第1页共4页1.0目的为客观评价所属单位经济业绩、效益情况的高低,进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。2.0适用范围本办法适用于安顺市烟草公司所属单位或部门。3.0职责3.1 审计派驻办（审计科）负责所属单位或部门经济业务的效益性审查与分析；3.2 按照一定的标准客观评价所属单

2、位的经济效益、经营管理，判明被审计单位的经济活动是否经济有效。4.1 工作要求：4.1 本办法所称经济效益审计，就是在财务收支审计的基础上，按照一定的标准和规范对企业经济活动的经济性、效果性和效率性进行审核、分析和评价，并围绕着提高经济效益这一目标提出意见和建议的一种经济评价活动。4.2 审计准备与实施4.2.1 根据省局（公司）审计委员会及市局（公司）领导交办的任务组织审计力量，组建审计小组。经济效益审计小组成员一般应由审计、财务、经济管理和工程技术等人员组成，审计项目确定后，根据审计项目的具体要求，配备适当的审计人员组成审计组，并由具有一定组织能力、实践经验比较丰富和政策水平比较高的人员担

3、任主审。4.2.2 围绕拟审内容，开展审计调查，确定审计重点。围绕影响经济效益优劣的各个方面，广泛收集被审单位或部门的相关资料，主要包括内部组织结构、经营模式、财务状况、经营成果及管理水平等，调查的方法主要是审阅资料和向有关人员面询。安顺市烟茸专卖局（公司）管理规范效益审计办法文件编号ASYC/ZH-QD-SJ-04版本B/0贞他第2页共4页4.2.3 选定审计评价标准。围绕拟审内容，具体分析确定经济效益评价指标，如销售利润率、成本费用利润率、流动资产周转次数等。4.3 编制审计工作方案在对被审单位进行初步调查了解基础上，着手编制经济效益审计方案，经济效益审计方案一般应包括的基本内容：经济效益

4、审计实现的目标及要求、经济效益审计的重点范围和内容、经济效益审计的基本步骤和进度、经济效益审计的人员配备、分工及时间安排。4.4 确定审计评价尺度对被审单位的经济效益作出评估以确定的标准和尺度。选定的经济效益审计评价标准或尺度应结合行业及相关规定，应具有适用性、相关性、先进性和科学性等特点。4.5 内部控制制度测试内部控制制度的测试直接反映被审单位经济活动的经济性、效率性和效果性。经济效益审计的实施阶段，审计人员要根据所制定的审计方案，对被审单位的内控制度和资料进行符合性测试、实质性测试，检查内控制度是否得到认真贯彻执行，是否行之有效，是否存在不够完善和合理的地方等等。4.6 审查资料、取证分

5、析具体程序如下：4.6.1 确定资料审查的重点和范围。审计人员应在内部控制制度审查测试的基础上，根据经济效益审计项目的目的和要求，确定资料审查的重点和范围。审查应包括对企业生产经营成果、基本建设效果和资金使用效果等内容。4.6.2 收集资料。确定了资料的重点和范围之后，就要按计划收集资料，收集的资料必须能够对审计项目的效益状况予以证实和能够反映在经济效益方面存在问题的资料。4.6.3 审核资料。审计人员通过审查有关资料，取得审计证据，并对这些证据资料进行验证，辨别其真实可靠程度，确定被审单位的效益状况，发现存在的问题。安顺市烟茸专卖局（公司）管理规范效益审计办法文件编号ASYC/ZH-QD-S

6、J-04版本B/0贞他第3页共4页4.6.4 分析原因，提出改进措施。在取得真实可靠资料的基础上，对照标准，找出差异。针对存在的问题，分析问题产生的原因，找出影响经济效益的主要因素。4.6.5 编写审计工作底稿。审计人员对所审计的部分作出专题评价并提出建议，明确责任，阐明问题存在的主、客观因素。4.7 报告阶段4.7.1 整理、评价审计证据。在对大量的、分散的、个别的审计证据进行充分性和适当性评价后，对其进行综合的整理和评价，以形成充分有力的审计证据。通过整理和评价，选最适宜、最具说服力的证据作为编写审计报告的依据。4.7.2 归纳问题，讨论评价，草拟报告。根据经整理审计证据所反映问题，按照主

7、次、大小、轻重进行归类分析，确定影响经济效益的主要因素，并找出各因素之间的相互内在联系，对照选定的标准进行综合分析和评价。主审根据分析材料，汇总起草审计报告的初稿。4.7.3 与被审单位沟通，形成正式审计报告。审计组对报告初稿进行讨论修改后，并将修改后的审计报告初稿送被审单位征求意见。在充分征询被审单位意见后，形成共同意见，确定正式审计报告，经审计部门负责人审核后，提交市局（公司）领导审批。4.7.4 审定审计报告，发出审计意见书。审计组根据审定后的审计报告和被审计单位的意见，发出审计意见书，提出审计建议和意见，审计意见书应对经济效益审计过程中发现的不真实、不合法、不合规的财务问题，作出限期整

8、改的决定。4.7.5 在经济效益审计项目结束之前，审计组应及时召开经验交流会，交流各自的工作，总结成功的经验以及存在的不足，以利于今后经济效益审计工作的开展。4.7.6 审计案卷归档。归档资料的内容包括：审计方案、审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计征求意见书等。4.8 后续审计阶段经济效益审计的后续审计工作内容主要包括：选定审计的时间、派出审计人员、调查了解、撰写审计报告、补充决定或意见等。在经济效益审计报告中提出的提高安顺市烟茸专卖局（公司）管理规范效益审计办法文件编号ASYC/ZH-QD-SJ-04版本B/0贞他第4页共4页经济效益的措施或建议等应该产生效果，派出审计人员检查被审单位采纳和执行情况，以及改进过程中存在的问题。对尚未执行的，要查明原因。若确有必要，可发出通知，督促被审单位执行原决定或采纳建议；若原决定、建议欠妥，可在通知中修订完善；若有重大变故，应组织力量进行复审，作出补充决定和意见。5.0附则5.1 本办法由安顺审计