企业所得税汇缴培训

1、20152015年度企业所得税政策辅导年度企业所得税政策辅导 一、企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣一、企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除（总局除（总局2015年公告年公告34号）号）(见见30页页)（一）（一）企业福利性补贴支出税前扣除问题企业福利性补贴支出税前扣除问题 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合利性补贴，符合国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知费扣除问题的通知（国税函（国税函20093号）第一条规定的，号）第一条规定的，可作为企业发生的工

2、资薪金支出，按规定在税前扣除。可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 相关规定： 企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。 财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企业2009242号）第二条 国税函20093号 第三条规定了“职工福利费支出的范围” （二）企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

3、 （三）企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题应分两种情况按规定在税前扣除： 按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出 ； 直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 二、年度申报表修改(见114页) 因受小型微利企业、重点领域（行业）固定资产加速折旧、转让5年以上非独占许可技术使用权等企业所得税优惠政策变动，总局2016年3号公告简单修改了2014版年度申报表。 （一）企业基础信息表 “107从事国家非限制和禁

4、止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择是，其他选择否”。（注：一般选“否”） “103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06*至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。 （二）固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）及其填报说明废止，以修改后的固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）及填报说明（见附件1）替代，表间关系作相应调整。 （三）根据国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第82号）规定，所得减免

5、优惠明细表（A107020）第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。 （四）抵扣应纳税所得额明细表（A107030）及其填报说明废止，以修改后的抵扣应纳税所得额明细表（A107030）及填报说明（见附件2）替代，表间关系作相应调整。 （五）减免所得税优惠明细表（A107040）及其填报说明废止，以修改后的减免所得税优惠明细表（A107040）及填报说明（见附件3）替代，表间关系作相应调整。 （六）下列申报表适用范围按照以下规定调整：1、职工薪酬纳税调整明细表（A105050）、捐赠支出纳税调整明细表（A105070）、特殊行业准备金纳税调整明细表（A1051

6、20），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。2、高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）由取得高新技术企业资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。 年度申报更正：更正时，上期申报的应补缴所得税不能计入更正申报时的“已预缴税款”，即更正申报最终应补缴税款含上次年度申报的应补缴税款，系统只对差额部分开票；若不含则系统无法开出本次评估（稽查）或企业自查的应补缴税款。 三、关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告 总局2015年76号（见51页） 明确对企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行备案管理方式。（一）备案的具体操作要点 1、备

7、案定义。根据办法规定，企业在自行判断符合税收优惠政策条件前提下，凡享受企业所得税优惠的，向税务机关报送企业所得税优惠事项备案表（以下简称备案表），并按照办法规定提交相关资料的行为。 2、备案时间。、备案时间。办法办法规定，企业应当不迟于年度汇规定，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。这样处理，有利于企业集中办算清缴纳税申报时备案。这样处理，有利于企业集中办理优惠事项备案工作，税务机关以信息化方式掌握纳税理优惠事项备案工作，税务机关以信息化方式掌握纳税人享受优惠情况，提高纳税申报数据质量，加强税收优人享受优惠情况，提高纳税申报数据质量，加强税收优惠的后续管理。惠的后续管理。3、备案资料。备

8、案资料主要包括两项内容，即备案资料。备案资料主要包括两项内容，即备案表备案表和和部分相关资料。部分相关资料。备案表备案表由企业按照规定填写，反映企业由企业按照规定填写，反映企业享受优惠政策的基本情况；相关资料则根据享受优惠政策的基本情况；相关资料则根据目录目录要求提要求提供。大部分优惠事项企业仅填写供。大部分优惠事项企业仅填写备案表备案表即可完成备案。即可完成备案。据初步统计，据初步统计，企业所得税优惠事项备案管理目录企业所得税优惠事项备案管理目录（以下（以下简称简称目录目录）列示的）列示的55项优惠事项中，有项优惠事项中，有24项需要附报享项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件等，受优

9、惠政策的相关资质、证书、文件等，28项只需填写项只需填写1张张备案表备案表，3项优惠以项优惠以“申报代替备案申报代替备案”。 4、备案频率。办法规定，企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案程序。5、备案分类。办法规定，备案分为正常备案、变更备案二种情况。 6、留存备查资料。取消审批实行备案管理后，与享受税收优惠事项相关的各类资料，如各种合同、协议、文件、证书、相关核算资料等，是企业证明符合税法规定优惠条件、标准的重要依据，企业应当妥善保管。在税务机关对优惠事项后续管理中，企业有义务提

10、供留存备查资料，并且应当对资料的真实性与合法性负责。办法规定，企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年；税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为差异结束后10年。 （二）哪些优惠政策事项实行“以表代备”方式？为落实国务院重点税收优惠政策，扶持小微企业发展，支持重点行业转型升级，办法规定，对于企业享受小型微利企业所得税优惠、固定资产加速折旧、单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策，企业通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，不再另行填写备案表。（三）企业所得税优惠事项备案管理目录的主要内容和作用？为增强办法可操作性，便于企业查询

11、使用，我们随办法编写了企业所得税优惠事项备案管理目录（以下简称目录）。这是在对现行企业所得税优惠政策全面梳理基础上，按照优惠事项名称、政策概述、主要政策依据、备案资料、预缴期是否享受优惠、主要留存备查资料等项目进行的归纳、细化与明确。编发目录对于落实优惠政策具有积极作用。一是细化执行标准，进一步增强办法操作性；二是便于企业学习、查询和应用企业所得税优惠政策，知悉具体管理要求；三是便于税务机关统一办税流程，规范操作程序；四是增强社会监督，推动政府信息公开。办法施行后，税务机关和企业均应严格按照目录规定办理各项所得税优惠事项。税务机关不得变相审批、不得擅自要求企业增加备案资料。企业也要严格按照本办

12、法规定履行备案的义务，并按目录要求认真保管留存备查资料。（四）企业享受优惠政策后，汇算清缴期内未备案的怎么办？企业已经享受税收优惠，但在汇缴期间未按照规定备案的，应在发现后及时补办备案手续，同时提交目录列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，同时提交目录列示优惠事项对应的留存备查资料。对于上述情形，税务机关审核企业相关资料后符合税收优惠政策条件的，应当按照税收征管法有关未按规定报送相关资料处罚。对于经审核不符合税收优惠政策条件的，应当取消所享受优惠，追缴税款，加收滞纳金。 （五）企业所得税优惠事项全部改为备案管理后，税务机关将采取哪些措施，加强后续管理？企业所得税

13、优惠事项全面改为备案管理之后，税务机关的工作重心和管理方式将发生转变，从“重审批、轻管理”转移到“重管理，优服务”。税务机关受理企业优惠事项备案资料时，只是进行形式审核，由纳税人对备案资料的真实性、合法性承担法律责任。企业享受税收优惠后，税务机关将结合企业的纳税申报企业享受税收优惠后，税务机关将结合企业的纳税申报表信息、备案资料、其它税收征管信息以及第三方涉税信表信息、备案资料、其它税收征管信息以及第三方涉税信息，采取风险提示、评估、稽查等多种有效方式，对企业息，采取风险提示、评估、稽查等多种有效方式，对企业享受税收优惠的真实性与合法性实施管理。企业应当根据享受税收优惠的真实性与合法性实施管理

14、。企业应当根据税务机关的要求，提交留存备查资料以证明符合税法规定税务机关的要求，提交留存备查资料以证明符合税法规定的优惠条件与标准。的优惠条件与标准。省国税 地税明确优惠办理若干问题（20152015年1313号公告）税税 一、省内跨地区汇总纳税企业，统一在总机构办理。一、省内跨地区汇总纳税企业，统一在总机构办理。 二、备案方式上，网络备案或纸质备案。公告规定须附二、备案方式上，网络备案或纸质备案。公告规定须附送纸质资料的，到税务机关报送。送纸质资料的，到税务机关报送。 三、省级不再增加其他留存备查资料。三、省级不再增加其他留存备查资料。 四、未备案的：四、未备案的： （一）已申报享受优惠的，

15、补充备案；（一）已申报享受优惠的，补充备案； （二）未享受未备案的，根据总局（二）未享受未备案的，根据总局20152015年年4343号公告号公告税收减免税管理办法税收减免税管理办法，可以在，可以在税收征管法税收征管法规定的期规定的期限内申请减免税，要求退还多缴税款。履行规定的备案手限内申请减免税，要求退还多缴税款。履行规定的备案手续。续。 四、完善研发费用加计扣除政策财税2015119号、总局2015年97号公告（一）公告主要内容（一）公告主要内容1、明确从事研发活动人员的范围 2、明确同时享受加速折旧的固定资产加计扣除折旧额的计算 3、明确多用途对象的费用归集要求 4、明确其他相关费用的归

16、集与限额计算 5、明确特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用 6、明确财政性资金用于研发形成的研发费支出不得加计扣除 7、明确允许加计扣除的研发费用的基本要求 8、明确委托开发过程中委托方可加计扣除的研发费用金额 9、明确不适用加计扣除优惠政策行业企业的具体判定 10、明确研发项目辅助账的式样及日常管理 11、明确企业享受加计扣除优惠的申报及备案管理 12、明确税务机关强化研发费用加计扣除后续管理与核查要求 13、明确施行时间 关于建筑安装业异地工程作业人员个人所得税征收管理问题 (皖地税发 2015 93号) 根据 国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告 （国

17、家税务总局公告 20 巧年第 52 号）有关精神，现就建筑安装业异地工程作业人员个人所得税征收管理有关问题通知如下：一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地（含省内异地） 工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地（含省内异地）工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。二、各地要研究制定建筑安装业异地工程作业人员个人所得税全员全额扣缴明细申报管理办法，切实加强税源管理。铜陵市地方税务局转发安徽省地方税务局安徽省国家税务局关于建筑安装业异地工程作业人员个人所