(财务管理)高级财务会计合并财务报表习题计算题答案全

1、习题二 一目的：练习企业集团内部商品交易的抵销处理. 二资料：母公司和其全资子公司有关事项如下： 1母公司2007年1月1日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货60万元,该 批存货子公司的销售毛利率为15%.2007年度子公司向母公司销售商品,售价为351万元 含增值税,母公司另支付运杂费等支出2万元.子公司2007年度的销售毛利率为20%. 母公司2007年度将子公司的一局部存货对外销售,实现的销售收入为300万元,销售本钱 为250万元.母公司对该存货的发出采用先进先出法核算. 22007年3月20日子公司向母公司销售一件商品,售价为23.4万元含增值税, 销售本钱为16万元,母公司购

2、入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政治理部门使 用,母公司另支付运杂费等支出1万元,固定资产预计使用年限为5年,无残值,按平均年 限法计提折旧.母公司和子公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率均为17%. 三要求： 1编制2007年度合并会计报表时与存货相关的抵销分录. 2计算母公司从子公司购入的固定资产的入账价值,编制2007年度合并会计报表与固 定资产相关的抵销分录. 习题三 一目的：练习企业集团内部存货交易的抵销处理. （二） 资料：大海公司和长江公司为同一母公司的子公司,存货期末计价均采用本钱与 可变现净值孰低法.2007年初,长江公司出售库存商品给大海公司,售价不含增值税

3、2 000万元,本钱1500万元,至2007年12月31日,该批存货中尚有40%未出售给集团外部 其他单位；至2021年12月31日仍然未出售给集团外部其他单位.2021年长江公司又出售 库存商品给大海公司,售价不含增值税3000万元,本钱2000万元,大海公司2021 年从长江公司购入的存货至2021年12月31日全部未出售给集团外部其他单位. 三要求：编制2007年和2021年与存货有关的抵销分录. 习题四 一目的：练习企业集团内部固定资产交易的抵销处理. 二资料：荣华股份以下简称荣华公司2007年1月1日与另一投资者 共同组建兴盛有限责任公司以下简称兴盛公司.荣华公司拥有兴盛公司75%的

4、股份,从 2007年开始将兴盛公司纳入合并范围编制合并会计报表. 1荣华公司2007年6月15日从兴盛公司购进不需安装的设备一台,用于公司行政管 理,设备价款192万元含增值税以银行存款支付,增值税税率为17%.于7月20日投 入使用.该设备系兴盛公司生产,其生产本钱为144万元.荣华公司对该设备采用直线法计 提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零. 2 荣华公司2021年8月15日变卖该设备,收到变卖价款160万元,款项已收存银行. 变卖该设备时支付清理费用3万元,支付营业税8万元. 三要求： 1代荣华公司编制2007年度与该设备相关的合并抵销分录. 2代荣华公司编制2021年度与该设备

5、相关的合并抵销分录. 3代荣华公司编制2021年度与该设备相关的合并抵销分录. 习题五 一目的：练习企业集团内部股权投资交易抵销的处理. 二资料：假设P公司能够限制S公司,S公司为股份.2007年12月31 日,P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3000万元,拥有S公司80% 的股份.P公司在个别资产负债表中采用本钱法核算该项长期股权投资.2007年1月1日, S公司股东权益总额为3500万元,其中股本为2000万元,资本公积为1500万元,盈余 公积为0元,未分配利润为0元. 2007年,S公司全年实现净利润1000万元,提取法定公积金100万元,向P公司分派 现金股利48

6、0万元,向其他股东分派现金股利120万元,未分配利润为300万元.S公司因 持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元. （三） 要求：根据上述资料,编制2007年末合并会计报表的抵销分录.非同一限制下 企业合并 习题六 一目的：练习企业集团内部债权债务交易抵销的处理. 二资料：A公司拥有B公司80%勺股份.2007年A公司出售商品给B公司,售价100万元,本钱价80万元,商品销售货款尚未结算.假定A公司的本年营业收入总额为1500 万元,营业本钱1100万元.B公司本年营业收入总额为800万元,营业本钱600万元.2007 年末,A公司对应收B公司的货款提取坏账准

7、备5万元.到年末B公司购入的上述存货全部未出售. 三要求：编制2007年末合并会计报表的抵销分录. 习题七 一目的：练习企业集团内部商品交易抵销的处理. （四） 资料：某母公司2021年向子公司销售商品售价10000万元,其销售本钱为8000 万元,子公司2021年将该商品全部未销售,形成期末存货,该存货2021年末可变现净值为 9200万元.2021年子公司又从母公司购进该种商品15000万元,母公司的销售本钱为12 000万元.子公司2021年从母公司购进的商品在2021年全部销售,销售价格13000万元； 2021年从母公司购进的商品销售40%,销售价格7500万元,另60%形成期末存货

8、,该存货 2021年末可变现净值为8000万元. 三要求：编制2021年末合并会计报表的抵销分录. 习题八 一目的：练习编制合并会计报表的抵销分录. 二资料：甲股份以下简称“甲公司系上市公司,需要对外提供合并会 计报表.甲公司拥有一家子公司乙公司,乙公司系2005年1月5日以3000万元购置 其60股份而取得的子公司.购置时乙公司的可识别净资产总额为6000万元,其中实收 资本为4000万元资本公积为2000万元. 乙公司2005年度、2006年度分别实现净利润1000万元和800万元.乙公司除按净利 润的10提取法定盈余公积,未进行其他利润分配.假定除净利润外,乙公司无其他所有者权益变动事项

9、. 甲公司2006年12月31日应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额 为700万元.假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提坏账准备的比例为 10. 甲公司2006年12月31日固定资产中包含有项从乙公司购入的固定资产.该固定资 产系2004年12月10日以500万元的价格购入的；乙公司转让该项固定资产的账面价值为 400万元.假定甲公司对该项固定资产采用直线法计提折旧,预计使用年限5年. 2006年2月5日,甲企业销售一批商品给乙企业.销售价格为800万元不含增值税额, 下同,销售本钱为600万元,销售毛利率为25.至2006年12月31日,乙企业已销售 该批商

10、品的60,乙企业对外销售的价格为甲企业销售价格的110. 三要求： 1编制甲公司对乙公司投资的会计分录. 2编制甲公司合并工作底稿中的调整分录. 3编制2006年末合并报表的抵销分录. 习题九 一目的：练习编制合并会计报表的抵销分录. 二资料：京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17； 年末均按实现净利润的10提取法定盈余公积.假定产品销售价格均为不含增值税的公允 价格.2007年度发生的有关交易或事项如下： 1 1月1日,京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60作为长期股权投 资.当日,甲公司可识别净资产的账面价值和公允价值均为5000万元；所有者权益总额为 5

11、000万元,其中股本2000万元,资本公积1900万元,盈余公积600万元,未分配利润 500万元.在此之前京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系. 2 6月30日,京雁公司向甲公司销售一件A产品,销售价格为500万元,销售本钱为 300万元,款项已于当日收存银行.甲公司购置的A产品作为治理用固定资产,于当日投入 使用,预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧. 3 7月1日,京雁公司向甲公司销售B产品200件,单位销售价格为10万元,单位销 售本钱为9万元,款项尚未收取.甲公司将购入的B产品作为存货入库；至2007年12月 31日,甲公司已对外销售B产品40件,单位销售价格

12、为10.3万元；2007年12月31日,对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元. 4 12月31日,京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品款项；当日,对该笔应 收账款计提了20万元坏账准备. 5 4月12日,甲公司对外宣揭发放上年度现金股利300万元；4月20日,京雁公司收 到甲公司发放的现金股利180万元.甲公司2007年度利润表列报的净利润为400万元. 三要求： 1 编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表时根据权益法调整相关长期股 权投资的会计分录. 2 编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录不要求 编制与合并现金流量表相关的抵

13、销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销 分录. 习题十 (一)目的：练习编制合并报表会计报表的抵销分录. (二)资料：甲上市公司为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2007年1月合 并了乙公司.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%.除特别 注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值.有关情况如下： 1. 2007年1月1日,甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值为1元,市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权,并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施限制. (1)合并前,甲、乙公司之间不存在任何关联方关系. (2) 2007年1月1日,乙公司各项可

14、识别资产、负债的公允价值与其账面价值相同,可识别净资产公允价值及账面价值的总额均为9000万元(见乙公司所有者权益表). (3)乙公司2007年实现净利润900万元,除实现净利润外,未发生其它影响所有者权益变动的交易或事项,当年度也未向投资者分配利润.2007年12月31日所有者权益总额 为9900万元,乙公司所有者权益如表122所示. 表 122 乙公司所有者权益表 单位：万元 项目 金额 金额 (2007 年 1 月 1日) 2007 年 12 月 31 日 实收资本 4000 4000 资本公积 2000 2000 盈余公积 1000 1090 未分配利润 2000 2810 9000

15、9900 2. 2007年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下： (1) 2月15日,甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品,款项于6月30日支付.乙公司A商品的本钱为每件2.8万元.至2007年12月31日,该批商品已售出80%,销售价格为每件4.3万元. (2) 4月26日,乙公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券,甲公司购入600万 元,取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用).因实际利率与票面利率相差较小,甲公司采用票面利率计算确认2007年禾I息收入23 万元,计入持有至到期投资账面价值.乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用,

16、其 中与甲公司所持有局部相对应的金额为23万元. (3) 6月29日,甲公司出售一件产品给乙公司作为治理用固定资产使用.该产品在甲公司的本钱为600万元,销售给乙公司的售价为720万元.乙公司取得该固定资产后,预计 使用年限为10年,根据年限平均法计提折旧,预计净残值为0.假定税法规定的折旧年限、 折旧方法及净残值与会计规定相同.至2007年12月31日,乙公司尚未支付该购入设备款. 甲公司对该项应收款计提坏账准备36万元. (4) 1月1日,甲公司与乙公司签订协议,自当日起有偿使用乙公司的某块地,使用期1年,使用费为60万元,款项于当日支付,乙公司不提供任何后续效劳.甲公司将该费用作为治理费

17、用核算.乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入. (5)甲公司于2007年12月26日与乙公司签订商品购销合同,并于当日支付合同预计款180万元.至2007年12月31日,乙公司尚未供货. 3.其他有关材料： (1)不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用. (2)甲、乙公司均根据净利润的10%提取法定盈余公积. (3)此题中涉及的有关资产均未出现减值迹象. (4)此题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用,编制合并财务报表时,对于与抵销的内部交易相关的递延所得税,不要求进行调整. (三)要求： 1 .判断上述企业合并的类型(同一限制下企业合并或非同一限制下企业合并),并说明 原因

18、. 2 .确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资本钱,并编制确认长期股权投资的会计分录. 3 .确定甲公司对乙公司长期股权投资在2007年12月31日的账面价值. 4 .编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时对长期股权投资的调整分录. 5 .编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的抵销分录. 习题十一 (一)目的：练习编制合并会计报表的抵销分录. (二)资料：长江上市公司为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,2021年1月 合并了大海公司.长江公司与大海公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%. 除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值.有关情

19、况如下： 1.2021年1月1日,长江公司通过发行1000万股普通股(每股面值1元,市价为10元)取得了大海公司80%的股权,并于当日开始对大海公司的生产经营决策实施限制.长江公司支付发行费用50万元. (1)合并前,长江、大海公司之间不存在任何关联方关系. (2)2021年1月1日,大海公司各项可识别资产、负债的公允价值与其账面价值相同, 可识别净资产公允价值及账面价值的总额均为12000万元(见大海公司所有者权益简表). (3)大海公司2021年实现净利润1000万元,大海公司可供出售金融资产公允价值变 动使资本公积增加150万元.除上述事项外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项,当

20、年度也未向投资者分配利润.大海公司所有者权益表如表123所示. 表 123 大海公司所有者权益简表 单位：万元 项目金额 实收资本 6000 资本公积 2000 盈余公积 400 未分配利润 3600 #12000 2.2021年,长江公司和大海公司发生的内部交易或事项如下： （ 1） 2月10日,长江公司以每件4万元的价格自大海公司购入1000件A商品,款项 于5月30日支付.大海公司A商品的本钱为每件3万元.至2021年12月31日,该批商品 已售出600件,销售价格为每件4.2万元. （ 2） 6月30日,大海公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券,长江公司购入2000 万元,取得后作

21、为持有至到期投资核算假定长江公司及大海公司均未发生与该债券相关的 交易费用.因实际利率与票面利率相差较小,长江公司采用票面利率计算确认2021年利息 收入50万元,计入持有至到期投资账面价值.大海公司将与该债券相关的利息支出计入财 务费用,其中与长江公司所持有局部相对应的金额为50万元. （ 3） 6月29日,长江公司出售一件产品给大海公司作为治理用固定资产使用.该产品 在长江公司的本钱为76万元,销售给大海公司的售价为117万元含增值税.大海公司取 得该固定资产后,预计使用年限为10年,根据年限平均法计提折旧,预计净残值为0.假 定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同.至202

22、1年12月31日,大海 公司尚未支付该购入设备款,长江公司对该应收账款计提坏账准备11.7万元. （ 4） 2021年1月1日,长江公司与大海公司签订协议,自当日起有偿使用大海公司的 某块地,使用期1年,使用费为60万元,款项于当日支付,大海公司不提供任何后续效劳. 长江公司将该使用费作为治理费用核算.大海公司将该使用费收入全部作为其他业务收入. （ 5） 长江公司于2021年12月26日与大海公司签订商品购销合同,并于当日支付合同 预付款100万元.至2021年12月31日,大海公司尚未供货. （ 6） 2021年7月1日,长江公司向大海公司出售一项使用寿命不确定的无形资产,售 价为100万

23、元,该无形资产出售时的本钱为80万元,未计提减值准备.2021年12月31日, 该无形资产的可收回金额为90万元. 3其他有关资料： 1不考虑长江公司发行股票过程中的交易费用. 2长江、大海公司均根据净利润的10提取法定盈余公积. （ 3此题中涉及的有关资料均未出现减值迹象. （ 4此题中长江公司及大海公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用,编制合并 财务报表时,对于与抵销的内部交易相关的递延所得税,不要求进行调整. 三要求： 1判断上述企业合并的类型同一限制下企业合并或非同一限制下企业合并,并说明 原因. 2确定长江公司对大海公司长期股权投资的初始投资本钱,并编制确认长期股权投资 的会计分

24、录. 3确定长江公司对大海公司长期股权投资在2021年12月31日的账面价值. 4 编制长江公司2021年12月31日合并大海公司财务报表时对长期股权投资的调整分 录. 5计算合并财务报表中应确认的商誉. 6编制长江公司2021年12月31日合并大海公司财务报表的抵销分录. 不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录 习题十二 一目的：练习编制合并会计报表的抵销分录. 二资料：甲股分此题下称“甲公司为上市公司,属于增值税一般纳 税企业,适用的增值税税率为17.相关资料如下： 1. 2021年1月1日,甲公司以银行存款11000万元,自乙公司购入W公司80%的股 份.乙公司为甲公司的母公司的全资子

25、公司.W公司2021年1月1日股东权益总额为15000 万元,其中股本为12000万元.资本公积为3000万元.盈余公积和未分配利润均为0. 2. W公司2021年实现净利润2500万元,提取盈余公积250万元.当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元.2021年W公司从甲公司购进A商品400 件,购置价格为每件2万元.甲公司A商品每件本钱为1.5万元.2021年叱司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件. 3. W公司2021年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2000万元.2021年W公司出售可供出售金融资产

26、而转出2021年确认的资本公积120万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元.2021年W公司对外销售A商品20件, 每件销售价格为1.8万元. 假定：编制调整分录和抵销分录时不考虑递延所得税的影响.除上述交易和事项外,不 考虑其它交易和事项. 三要求： 1 .判断企业合并类型,并说明理由. 2 .编制甲公司购入W公司80%股权的会计分录. 3 .编制甲公司2021年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录. 4 .编制甲公司2021年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录. 5 .编制甲公司2021年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录.

27、 6 .编制甲公司2021年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录. 习题十三： 练习： 一、甲公司20X1年1月1日以定向增发公司普通股票的方式,购置取得A公司70%的股 权.甲公司定向增发普通股股票100000万股,每股面值为1元,市场价格每股为2.95元. 甲公司购置A公司属于非同一限制下的企业合并,假定不考虑从甲公司增发该股票所发生的评估等发行费用.购置日A公司股东权益总额为32000万元,其中,股本20000万元, 周资本公积8000万元,盈余公积1200万元,未分配利润2800万元.A公司评估确认的资产负债数据如表1.假定A公司的会计政策和会计期间与甲公司一

28、致. 20X1年12月31日A公司股东权益为38000万元,其中股本为20000万元、 资本公积8000万元、 盈余公积3200万元、未分配利润为6800万元.A公司20X1全年实现利润10500万元,提取盈余公积2000万元、向股东分配现金股利4500万元.截至20X1年12月31 日,应收账款按购置日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销；购置日发生评估增值 的存货,当年已全部实现对外销售；购置日固定资产原价评估增值系公司办公楼,该办公楼 采用年限平均法计提折旧. 20X2年12月31日,A公司实现净利润为12000万元.提取盈余公积2400万元,向股东分配现金股利6000万元. A公司

29、20X2年12月31日股东权益总额为44000万元,其中股本为20000万元,资本 公积为8000万元、盈余公积 表1 A 公司工程 5600万元、未分配利润10400万元. 甲公司备查簿 20X1年1月1日 单位：万元备注 账目价值 公允价值 流动资产 35000 36000 其中：应收账款 3920 3820 存货 20000 21100 非流动资产 23000 26000 其中：固定资产-办公楼 18000 21000 剩余折旧年限 20年 流动负债 21000 21000 非流动负债 5000 5000 股本 20000 资本公积 8000 盈余公积 1200 未分配利润 2800 股

30、东权益合计 32000 36000 要求：编制 1、甲公司20X1年购置日合并财务报表相关的调整分类和抵消分录. 2、甲公司20X1年年末合并财务报表相关的调整分类和抵消分录. 3、甲公司20X2年年末合并财务报表相关的调整分类和抵消分录. 习题十四 二、资料 1、北方公司与南方公司有关2021年度的资产负债表、利润表及现金流量表资料见表1、表 2、表3、表4和表5,其中,北方公司有关报表数据已按权益法调整. 表1资产负债表 编制单位：北方公司2021年12月31日单位： 元 资产 年初数 期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 2008000 400000

31、0 短期借款 200000 210000 应收账款 796000 199000 应付账款 950000 1780000 应收股利 11000 27500 应付股利 150000 200000 存货 450000 500000 应付职工薪酬 820000 800000 其他应收款 135000 173500 其他应付款 290818 218 流动资产合计 3400000 4900000 应交税费 8000 10000 非流动资产： 流动负债合计 2418818 3000218 长期股权投资 800000 1000000 非流动负债： 持有至到期投资 0 100000 长期借款 2000000 2

32、600000 固定资产原价 5950000 6100000 应付债券 0 647000 减：累计折旧 450000 500000 非流动负债合计 2000000 3247000 固定资产净值 5500000 5600000 股东权益： 无形资产 200000 200000 股本 4000000 4000000 其他资产 100000 200000 资本公积 155000 171500 非流动负债合计 6600000 7100000 未分配利润 1426182 1581282 股东权益合计 5581182 5752782 资产总计 10000000 12000000 负债和所有者权益合计 100

33、00000 12000000 表2资产负债表 编制单位：南方公司2021年12月31日单位：元 资产 年初数 期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 130500 708150 短期借款 200000 300000 应收账款 99500 298500 应付账款 70000 180000 应收股利 0 0 应付股利 20000 50000 存货 800000 503000 应付职工薪酬 9000 14000 流动资产合计 1030000 1509650 其他应付款 2040 38140 流动贝债合计 301040 582140 非流动资产： 非流动负债： 长期

34、股权投资 0 0 长期借款 1000000 1130000 持有至到期投资 0 0 应付债券 0 315000 固定资产原价 1500000 1800000 非流动负债合计 1000000 1445000 减：累计折旧 40000 100000 股东权益： 固定资产净值 1460000 1700000 股本 1000000 1000000 无形资产 0 0 资本公积 150000 150000 其他资产 0 0 未分配利润 38960 32510 非流动负债合计 1460000 1700000 股东权益合计 1188960 1182510 资产总计 2490000 3209650 负债和所有者

35、权益 2490000 3209650 合计 表3利润表及所有者权益局部工程 编制单位：北方公司2021年度单位：元 工程 上年数 本年数 一、营业收入 3000000 4000000 减：营业本钱 1800000 2500000 营业税金及附加 400000 600000 销售费用 180000 121178 治理费用 100000 200000 财务费用 50000 110000 资产减值损失 20000 8822 力口：投资收益 34178 27202.5 营业外收入 165822 50000 减：营业外支出 15000 7202.5 二、利润总额 635000 530000 减：所得税费

36、用 209550 174900 三、净利润 425450 355100 力口：年初未分配利润 1150732 1426182 减：应付普通股股利 150000 200000 四、未分配利润 1426182 1581282 表4利润表及所有者权益局部工程 编制单位：南方公司2021年度单位：元 工程 上年数 本年数 一、营业收入 800000 905000 减：营业本钱 500000 580000 营业税金及附加 70000 85000 销售费用 30000 40000 治理费用 60000 70000 财务费用 45000 60000 资产减值损失 10000 10000 力口：投资收益 0

37、0 营业外收入 5000 8000 减：营业外支出 2000 3000 二、利润总额 88000 65000 减：所得税费用 29040 21450 三、净利润 58960 43550 力口：年初未分配利润 0 38960 减：应付普通股股利 20000 50000 四、木分配利润 38960 32510 表5现金流量表 20X9年度单位：万元 项目 北方公司 南方公司 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 4600000 705000 收到其他与经营活动有关的现金 112000 30650 购置商品、接受劳务支付的现金 2910000 173000 支付给职工以及为职工

38、支付现金 200000 54000 支付的各项税费 174900 20000 支付的其他税费 93000 80000 支付其他与经营活动有关的现金 122100 3000 经营活动产生的现金流量净额 1212000 405650 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 0 0 分得股利收到的现金 11000 0 处置固定资产、无形资产收回的现金净额 0 0 权益性投资支付的现金 91000 0 债权行投资支付的现金 70000 购建固定资产、无形资产支付的现金 10000 270000 投资活动产生的现金流量净额 -160000 270000 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收

39、到的现金 0 发行债券收到的现金 600000 300000 取得借款收到的现金 1500000 175000 归还债务支付的现金 1000000 偿付利息支付的现金 10000 13000 分配股利支付的现金 150000 20000 筹资活动产生的现金流量净额 940000 442000 四、现金及现金等价物净增加额 1992000 577650 2、其他有关资料： (1)2007年12月末,北方公司用银行存款700000元购入非同一限制下的南方公司55% 的表决权资本.南方公司当时的可识别净资产账面价值为1150000元,评估的公允价值也 为1150000元,当时南方公司留存收益为0,盈

40、余公积略. (2)北方公司商品销售中有一局部是向南方公司提供配套商品.2021年、2021年内分公司 销售收入中分别有30%10晚自于向南方各地销货,1商品销售毛利率为20% (3) 2021年,南方公司来自北方公司的外购配套商品中有40%包括在期末资产负债表“存 货工程中,2021年期末存货本钱中有140000元是购入北方公司的配套商品. (4)本法公司2021年、2021年年末应收账款余额中分别有50000元、30000元为南方公司 的应付账款(北方公司按应收账款余额的5%.计提坏账准备). 5南方公司2021年1月按面值发行5年期、一次还本付息、年利率为5%的债券300000 元,北方公

41、司购入其中的10%. 6南方公司2021年利润分配方案中宣告分配现金股利20000元,2021年利润分配方案 中那么宣告分配现金股利50000元,并分别于2021年5月、2021年5月支付上年现金股利 72007年12月,北方公司将一台账面价值为80000元、累计折旧为10000元的设备以 65000元的价格出售给南方公司,后者将其作为固定资产使用,并按5年提取折旧. 二、要求： 根据上述资料,编制北方公司和南方公司2021年的相关抵消分录,并编制2021年合并资产 负债表、合并利润表和合并现金流量表. 习题二 1在2007年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录抵销期初存货中未实现的内部销

42、售利润. 借：未分配利润年初90000 贷：营业本钱90000 将本期内部销售收入抵销. 本期内部销售收入为3000000元3510000+1.17. 借：营业收入3000000 贷：营业本钱3000000 将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销. 期末结存的存货1100000元600000+3000000-2500000为本期购入的存货. 因此,期末内部存货中未实现内部销售利润为220000元1100000X20%. 借：营业本钱220000 贷：存货220000 2固定资产入账价值=234000+10000=244000元 编制2007年度合会计报表时与固定资产相关的抵销分录 抵销固定资

43、产原价中未实现的内部销售利润 借:营业收入200000 贷:营业本钱160000 固定资产原价40000 抵销本期多提折旧 借：固定资产累计折旧6000 贷：治理费用6000 习题三 1） 12007年抵销分录 借：营业收入20000000 贷：营业本钱20000000 借：营业本钱2000000 贷：存货2000000 2） 2021年抵销分录 (600000X15% (5000000X40% 2000000 2000000 2000000 2000000 2000000 2000000 30000000 30000000 10000000 10000000 1)2007年度该设备相关的合并

44、抵销分录 借：营业收入1641026 贷：营业本钱1440000 固定资产201026 借：固定资产累计折旧25125 贷：治理费用(202100+4X6/12)25125 2)2021年度该设备相关的合并抵销分录 201026 201026 25128.25 25128.25 50256.50 50256.50 201026 201026 75384.75 75384.75 33504.33 33504.33 习题五 1)调整分录 借：长期股权投资8000000 贷：投资收益8000000 借：投资收益4800000 贷：长期股权投资4800000 借：长期股权投资800000 贷：资本公积

45、其他资本公积800000 习题四借：未分配利润年初 贷：存货或此笔分录写成： 借：未分配利润借： 未分配利润年初 贷：固定资产原价 借： 固定资产累计折旧 贷：未分配利润年初 借： 固定资(2)P公司对S公司所有者权益抵销的会计分录 借：股本20000000 16000000 1000000 3000000 2000000 34000000 8000000 习题六 (1)企业集团内部销售存货的抵销分录 借：营业收入1000000贷：营业本钱 借：营业本钱 贷：存货 或者：借：营业收入 贷：营业本钱 贷:存货 1000000 200000 200000 1000000 800000 200000

46、 2)作出企业集团内部销售存货债权债务的抵销分录 借：应付账款1000000 贷：应收账款1000000 借：应收账款坏账准备50000 贷：资产减值损失50000 习题七 借：未分配利润年初20000000 100000000-80000000)20000000 150000000 18000000 132000000 150000000-120000000)/150000000 习题八 (1)编制甲公司对乙公司投资的会计分录 借：长期股权投资-乙公司30000000 贷：银行存款300000002编制调整会计分录 借：长期股权投资-损益调整6000000 资本公积 盈余公积 未分配利润年末

47、 贷：营业本钱借：营18000000=90000000 90000000=150000000 借：存货跌价准备 贷：年初未分配利润 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 60% 8000000 8000000 2000000 2000000 借：营业收入8000000 贷：存货800000 贷：投资收益6000000 借：长期股权投资-损益调整4800000 贷：投资收益4800000 计算余额 长期股权投资的期末余额=30000000+6000000+4800000=40800000元 实收资本的期末余额=40000000元 资本公积的期末余额=20000000元 盈余公积的期末余额=1000

48、0000 x10%+8000000 x10%=1800000元 期末未分配利润的余额=10000000 x1-10%+8000000 x1-10% =16200000元 3编制2006年的抵销分录 母公司长期股权投资与子公司所有者权益工程的抵销分录 A借：实收资本40000000 盈余公积1800000 资本公积20000000 未分配利润年末16200000 贷：长期股权投资40800000 少数股东权益31200000 未分配利润年初6000000 实那么是开始投资时形成的本钱小于份额的局部 B借：未分配利润年初9000000 投资收益4800000 少数股东损益3200000 贷：提取盈

49、余公积800000 未分配利润年末16200000 2内部应收账款的抵销 借：应付账款6000000 贷：应收账款6000000 借：应收账款坏账准备700000 贷：未分配利润年初700000 借：资产减值损失100000 贷：应收账款坏账准备100000 3内部固定资产的抵销 借：未分配利润年初1000000 贷：固定资产1000000 借：固定资产累计折旧200000 贷：未分配利润年初200000 借：固定资产累计折旧200000 贷：治理费用200000 4内部销售业务的抵销 1)借：长期股权投资2400000 贷：投资收益2400000 对于分配的现金股利,本钱法和权益法核算的会计

50、处理相同,不需要进行调整. (2)投资业务抵销 借：股本20000000 资本公积19000000 盈余公积6400000(600+400X10%) 未分配利润年末5600000500+400X(110%)300 商誉2000000 贷：长期股权投资32600000(3200180+240) 少数股东权益20400000(2000+1900+640+560)X 40借：投资收益2400000(400X60%) 少数股东损益1600000(400X40%) 未分配利润未未年初5000000贷：本年利润分配提取盈余公积400000(400X10%) 未未应付股利3000000未分配利润贷贷年末56

51、00000固定资产业务抵销借：营业收入5000000 贷：营业本钱3000000 固定资产贷贷原价2000000：固定资产累计折旧200000(200/5X6/12) 贷：治理费用200000 存货业务抵销借：营业收入20000000(200X10) 贷：营业本钱20000000 借：营业本钱1600000160X(10-9) 贷：存货1600000 借：存货贷贷存货跌价准备1600000贷：资产减值损失1600000 (注：存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限.) 债权债务抵销借：应付账款23400000 贷：应收账款23400000 借：应收账款贷贷坏账准备200000贷：资产

52、减值损失200000 注：此题中计算过程的金额单位为万元. 习题十 (1) 判断该项企业合并的类型 该合并为非同一限制下企业合并. 原因：由于甲公司与乙公司在合并前不存在任何关联方关系,该项合并中不存在合并 前对参与合并各方均实施最终限制的一方或相同的多方. (2) 购入长期股权投资的账务处理 长期股权投资的本钱=2000X4.2=8400(万元) 会计分录 借：长期股权投资84000000 贷：股本20000000 资本公积股本溢价64000000 习题九 营业本钱 7200000 (3) 甲公司对乙公司的长期股权投资采用本钱法核算,2007年年末长期股权投资的账面 价值仍为8400万元.

53、(4) 调整分录 借：长期股权投资7200000(900X80%) 贷：投资收益7200000 (5) 合并财务报表抵销分录 抵销甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益 借：实收资本40000000 资本公积20000000 盈余公积10900000 未分配利润年末28100000 商誉12000000 贷：长期股权投资91200000(8400+720) 少数股东权益19800000(9900X20%) 抵销投资收益 借：投资收益7200000 少数股东损益1800000 未分配利润年初20000000 贷：本年利润分配提取盈余公积900000 未分配利润年末28100000 内部购入A商品抵

54、销分录 借：营业收入8000000 贷：营业本钱8000000 借：营业本钱480000 贷：存货480000(240X20%) 与内部债权投资相关的抵销分录 借：应付债券6230000 贷：持有至到期投资6230000 借：投资收益230000 贷：财务费用230000 与内部交易固定资产相关的抵销分录 借：营业收入7200000 贷：营业本钱6000000 固定资产原价1200000 借：固定资产累计折旧60000 贷：治理费用60000 借：应付账款8424000(720X1.17) 贷：应收账款8424000 借：应收账款坏账准备360000 贷：资产减值损失360000 与内部使用无

55、形资产相关的抵销分录 借：营业收入600000 贷：治理费用600000 内部预收与预付款抵销 借：预收款项1800000 贷：预付款项1800000 注：此题中计算过程的金额单位为万元. 习题十一 (1)判断该项合并的类型 该合并为非同一限制下企业合并. 原因：由于长江公司与大海公司在合并前不存在任何关联方关系,该项合并中不存在 合并前对参与合并各方均实施最终限制的一方或相同多方. (2)购入长期股权时的账务处理 长期股权投资的本钱=1000X10=10000(万元) 会计分录 借：长期股权投资100000000 贷：股本10000000 资本公积股本溢价90000000 借：资本公积股本溢

56、价500000 贷：银行存款500000 (3) 长江公司对大海公司的长期股权投资采用本钱法核算,2021年年末长期股权投资的 账面价值仍为10000万元. (4) 调整分录 借：长期股权投资8000000(1000X80%) 贷：投资收益8000000 借：长期股权投资1200000(150X80%) 贷：资本公积1200000 (5)合并财务报表中应确认的商誉=1000012000X80%=400(万元) (6)合并财务报表抵销分录 抵销长江公司长期股权投资与大海公司所有者权益 借：实收资本60000000 资本公积21500000(2000+150) 盈余公积5000000(400+10

57、0) 未分配利润年末45000000(3600+1000-100) 商誉 4000000 贷：长期股权投资109200000(10000+800+120) 少数股东权益26300000(6000+2150+500+4500)X20% 抵销投资收益 借：投资收益8000000 少数股东损益2000000 未分配利润年初36000000 贷：本年利润分配提取盈余公积1000000 未分配利润年末45000000 内部购入A商品抵销分录 借：营业收入40000000 贷：营业本钱40000000 借：营业本钱4000000 贷：存货4000000(400X1) 与内部债权投资相关的抵销分录 借：应付

58、债券20500000 贷：持有至到期投资20500000 借：投资收益500000 贷：财务费用500000 与内部交易固定资产相关的抵销分录 与内部使用无形资产相关的抵销分录 借：营业收入600000 贷：治理费用600000 内部预收和预付款的抵销分录 借：预收款项1000000 贷：预付款项1000000 内部无形资产的抵销分录 借：营业外收入200000 贷：无形资产200000 借：无形资产无形资产减值准备100000 贷：资产减值损失100000 注：此题中计算过程的金额单位为万元. 习题十二 1)该企业合并属于同一限制下的企业合并.理由：合并前,乙公司系甲公司的母公借：营业收入

59、贷：营业本钱 固定资产原值 借：固定资产累计折旧 贷：治理费用 借：应付账款1 贷：应收账款 借：应收账款坏账准备 贷：资产减值损失 1000000(117/1.17) 760000 240000 12000(24/10X6/12) 12000 170000 1170000 117000 117000 借：营业本钱 贷：存 (4)调整分录 借：长期股权投资 贷：投资收益 借：长期股权投资 贷：资本公积 抵销分录 借：股本 资本公积 盈余公积 500000 货500000 20000000 20000000 2400000 2400000 120000000 33000000 2500000 1

60、00X(21.5) (25000X80%) (300X80%) 未分配利润年末22500000 贷：长期股权投资142400000 少数股东权益35600000 20 借：投资收益20000000 少数股东损益5000000 未分配利润年初 贷： 利润分配提取盈余公积 未分配利润年末 (5)借：未分配利润年初 贷：营业本钱 借：营业本钱 贷：存货 (6)调整分录 借：长期股权投资 0 2500000 22500000 500000 500000 400000 400000 20000000 20000000 2400000 2400000 25600000 25600000 16000000