第一轮复习会计负债

1、第九章 负债新增变化（第二轮复习整理填写）复习重点：掌握可转换公司债券、其余了解。流动负债短期借款借入取得时计提利息归还本息借：银行存款 贷：短期借款借：财务费用 贷：应计利息借：短期借款 应付利息 贷：银行存款以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债1 企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。2 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益。3 企业在对金融负债初始确认时对其进行

2、分类后，不能随意变更。应付票据带息不带息会计核算票据的面值一般情况下就是票据的现值，期末，对尚未支付的应付票据计提利息，计入财务费用票据到期支付票款时，尚未计提的利息直接计入当期财务费用票据的面值就是票据到期时的应付金额。无法支付的银行承兑汇票，按应付票据的到期值转入“短期借款”科目。无法支付的商业承兑汇票，按应付票据的账面价值转入“应付账款”科目。应付账款入账时间入账价值货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账货物与发票账单不同时到达，月份终了估价入账对于现金折扣，按总值入账，现金折扣，冲减当期财务费用无法偿付或无需支付的应付账款转营业外收入预收账款如果预收账款不多，可以

3、将预收的款项直接记入"应收账款"科目的贷方应付利息借：在建工程、财务费用、研发支出、利息支出贷：应付利息 长期借款利息调整(或借计)应付股利企业董事会或类似机构通过的利润分配方案不确认负债，于附注中披露股东大会或类似机构通过的利润分配方案实际支付前形成企业负债借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利其他应付款包括：应付经营租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付及暂收其他单位的款项、职工未按期领取的工资、售后回购方式融资。售后回购：借：财务费用 贷：其他应付款经营租赁：借：其他应付款 贷：银行存款其他：借：管理费用 贷：其他应付款应交税费增值税P186，固定资产的变化1

4、按照修订后的中华人民共和国增值税暂行条例，企业购入的机器设备等生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除，不再计入固定资产成本；按照税收法规规定，购入的用于集体福利和个人消费等目的的固定资产而支付的增值税，不能从销项税额中扣除，扔应计入固定资产成本。2 对于视通销售，会计上不确认收入的主要有以下三种情况： 将自产、委托加工的货物用于集体福利（注意：用于个人消费或个人福利的，应当确认收入，结转成本） 将自产、委托加工或购买的货物用于对外捐赠 将资产或委托加工的货物用于非应税项目，常见的是自产产品用于在建工程。消费税对外销售应交消费税对外销售产品应交消费税，通过

5、“营业外税金及附加”核算借：营业外税金及附加 贷：应交税费应交消费税企业以生产的应税消费品对外投资或用于在建工程1 如果会计上确认收入，结转成本，则应交的消费税通过“营业税金及附加”科目核算，由于消费税是价内税，贷方确认的收入即售价已经包含了消费税。以自产产品用于对外投资为例（假定具有商业实质且公允价值能够可靠计量），会计处理如下： 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加 贷：应交税法应交消费税借：主营业务成本 贷：库存商品2 如果会计上不确认收入和成本，直接按照应税消费品的账面价值结转，则应交的消费税直接体现在“应交税费应交消费税”贷方。以自产产

6、品用于在建工程为例，会计处理如下：借：在建工程 贷：库存商品 （不通过主营业务收入和成本） 应交税费应交消费税 应交增值税（销项税额）委托加工应税消费品，委托方在支付消费税时1 委托加工应税消费品收回后直接用于销售，消费税计成本分录： 借：委托加工物资 贷：应付账款、银行存款2 委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣。 由受托方代收代缴的消费税借：委托加工物资 应交税费应交消费税 贷：应付账款、银行存款 最终产品出售时，计算总的应交消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 最后，补交差额即可3受托方帐务处理： 借：应收账款 贷：应交税费应交消费税进出口产品1 进口应

7、税消费品应交的消费税计入进口产品成本2 出口消费品（免税于先征后退）营业税提供应税劳务计入当期损益，即通过“营业税金及附加”核算借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税销售不动产通过“固定资产清理”科目，最终计入营业外收支。借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税出售无形资产计入“营业外收入”或“营业外支出”借：营业外收入 贷：应交税费应交营业税出租无形资产取得收入计“其他业务收入”，税金计入“营业税金及附加”科目借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税资源税销售矿产品计入“营业税金及附加”借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税自产自用矿产品计入相关成本、费用借：生产成本、制造费用 贷

8、：应交税费应交资源税收购未税矿产品代扣代缴并计入所收购矿产品的成本借：材料采购 贷：应交税费应交资源税外购液体盐加工固体盐按允许抵扣的资源税计入“应交税费应交资源税”科目土地增值税房地产开发业务计入“营业税金及附加”科目转让土地使用权以及地上建筑物通过“固定资产清理”科目核算房产税土地使用税、车船税印花税计入“管理费用”科目，印花税不通过“应交税费”科目核算借：管理费用贷：应交税费应交房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费借：管理费用 贷：银行存款（印花税）城市维护建设税计入“营业税金及附加”借：营业税金及附加 其他业务成本 贷：应交税费应交城市维护建设税教育费附加通过“营业税金及附加”核

9、算所得税借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税耕地占用税计入“在建工程”科目，不通过“应交税费”科目核算借：在建工程贷：银行存款总结非会计考试考核要点，了解有助于税法的学习，会计考核仅了解如下即可：1 不通过“应交税费”科目核算的税金有：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税2 通过“管理费用”科目核算的税金有： 印花税、房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费职工薪酬货币性薪酬借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出贷：应付职工薪酬（工资、职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费、教育经费）非货币性薪酬以其自产产品作为非货币性福利借：生产成本、管理费用贷：应付职工薪酬非

10、货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入（或库存商品） 应交税法应交增值税（销项） 银行存款（外购商品直接发放） 累计折旧(如汽车等) 其他应付款(房屋租金)借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品以外购商品作为非货币性福利将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用向职工提供企业支付了补贴的商品或服务借：银行存款 长期待摊费用（差额） 贷：固定资产借：生产成本、管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：长期待摊费用补充资料应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。

11、上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。辞退福利借：管理费用 贷：应付职工薪酬辞退福利非流动负债长期借款借：银行存款 贷：长期借款本金 利息调整借：在建工程、财务费用、制造费用 长期借款利息调整 贷：应付利息一般公司债券借：银行存款（实际收到的款项） 贷：应付债券面值（发行债券的面值） 利息调整（差额）借：在建工程、财务费用、制造费用（实际利息费用） 应付债券利息调整（差额） 贷：应付利息（按票面利率计算的利息）可转换公司债券分拆应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负责成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积。计量负债成分：未来现金流量的现值权益成分：权益成分的公允价值=发行价格负债成份的公允价值交易费用：在负债成份和权益成份按各自的相对公允价值进行分拆。分录借：银行存款 贷：应付债券可转换公司债券（面值） 可转换公司债券（利息调整）（或借计） 资本公积其他资本公积（权益成份的公允价值）转股借：应付债券可转换公司债券（面值、应计利息、利息调整）（账面余额）