掌握资产负债表编制掌握利润表编制掌握现金流量表编制掌握所有

1、ACCOUNTING会计学会计学第九章 财务报表列报 掌握资产负债表编制掌握资产负债表编制掌握利润表编制掌握利润表编制掌握现金流量表编制掌握现金流量表编制掌握所有者权益变动表编制掌握所有者权益变动表编制学习目的与要求学习目的与要求学习目的与要求 教学重点教学重点资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表教学难点教学难点利润表利润表教学重点与难点教学重点与难点教学重点与难点一、财务报表列报基础一、财务报表列报基础1.1.财务报表构成财务报表构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，财务报表至少包括如下部分：量的结构性表述，

2、财务报表至少包括如下部分： 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表 附注附注一、财务报表列报基础一、财务报表列报基础2.2.财务报表列报要求财务报表列报要求n 内容完整，全面反映内容完整，全面反映n 数字真实，计量准确数字真实，计量准确n 前后一致，相互衔接前后一致，相互衔接n 编报及时，手续齐备编报及时，手续齐备二、资产负债表二、资产负债表1.1.概念及其作用概念及其作用反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。 资产负债表资产负债表资产负债表的作用资产负债表的作用n反映了企业拥有或控制的经济资源及

3、其分布，资金的反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的 来源及其构成来源及其构成n有助于分析企业的偿债能力和财务弹性有助于分析企业的偿债能力和财务弹性n有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况 的发展趋势的发展趋势2.2.资产负债表结构资产负债表结构资产负债表资产负债表编制单位：xx公司 200 x年x月x日 单位：万元资产资产年初年初数数年末年末数数负债及所有者权益负债及所有者权益年初年初数数年末年末数数流动资产流动资产流动负债流动负债非流动负债非流动负债非流动资非流动资产产负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计

4、负债及所有者权益负债及所有者权益合计合计二、资产负债表二、资产负债表二、资产负债表二、资产负债表3.3.编制基础与格式编制基础与格式（1 1）该报表为账户式结构；）该报表为账户式结构；（2 2）编制的理论依据是：）编制的理论依据是： 资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益（3 3）反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的）反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系；资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系； （4 4）报表项目的排列规则：）报表项目的排列规则：资产项目资产项目分为流动资产和非流动资产且流动性大的排在前分为流动资产和

5、非流动资产且流动性大的排在前负债项目负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前所有者权益项目所有者权益项目永久性大的排在前永久性大的排在前 二、资产负债表二、资产负债表年初数年初数根据上年末的根据上年末的“期末数期末数”填列；期末数填列；期末数编制方法见下表编制方法见下表4.4.资产负债表编制方法资产负债表编制方法填列方法报表项目举例直接根据总账直接根据总账科目的余额填列科目的余额填列应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他

6、应交款、其他应付款、实收资本、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债根据总账科目根据总账科目的余额计算填列的余额计算填列货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润根据有关明细科目根据有关明细科目的余额计算填列的余额计算填列应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资根据总帐科目和明根据总帐科目和明细科目的余额分析细科目的余额分析计算填列计算填列长期借款、应付

7、债券、长期应付款、应付职工薪酬长期借款、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬根据资产科目与其根据资产科目与其备抵科目抵消后备抵科目抵消后的净额填列的净额填列存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、性房地产、生物资产、 固定资产固定资产三、利润表三、利润表1.1.概念和作用概念和作用 反映企业一定会计期间经营成果的报表。反映企业一定会计期间经营成果的报表。 利润表利润表利润表的作用利润表的作用n为企业经营成果的分配提供重要依据为企业经营成果的分配提供重要依据n有助于评价和考核企业的经营业绩有

8、助于评价和考核企业的经营业绩n有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力n有助于分析和预测企业未来的现金流量有助于分析和预测企业未来的现金流量n有助于企业管理当局进行经营决策有助于企业管理当局进行经营决策三、利润表三、利润表2.2.利润表的结构利润表的结构n 单步式利润表单步式利润表n 多步式利润表多步式利润表 通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润中间信息。中间信息包括：销售利润、营业利润、润中间信息。中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净利润。利润总额和净利润。上述两种编制方法，各有何优缺点？

9、上述两种编制方法，各有何优缺点？利润表编制单位：x公司 200 x年x月 单位：万元项目营业利润营业利润营业收入（主营业务收入与其他业务收入）营业收入（主营业务收入与其他业务收入）营业成本（主营业务成本与其他业务成本）营业成本（主营业务成本与其他业务成本）营业税金及附加营业税金及附加三大期间费用三大期间费用资产减值损失资产减值损失 公允价值变动损失（收益）公允价值变动损失（收益）投资损失（收益）投资损失（收益）利润总额利润总额营业利润营业利润营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出净利润净利润利润总额所得税利润总额所得税三、利润表三、利润表3.3.利润表栏目填列利润表栏目填列 “本月数本月数”

10、 反映各项目的本月发生数，根据有关损益 账户的本月发生额分析填列。 如果是编制中期利润表，应将该栏改为如果是编制中期利润表，应将该栏改为“上年上年 同期数同期数”栏，填列上年同栏，填列上年同 期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为“上年上年 数数” 栏，填列上年全年累计实际发生数。栏，填列上年全年累计实际发生数。“本年累计数本年累计数”反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。四、现金流量表四、现金流量表1.1.概念和作用概念和作用 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流

11、入和流出的报表。 现金流量表现金流量表利润表的作用利润表的作用n有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因n有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力n有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力n有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现 金流量之间差异的原因金流量之间差异的原因四、现金流量表四、现金流量表2.2.编制基础编制基础现金现金 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金现金等价物

12、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。金额现金、价值风险很小的投资。 银行存款都是银行存款都是“现金现金”吗？吗？ 什么类型投资算是什么类型投资算是“现金等价物现金等价物”？四、现金流量表四、现金流量表3.3.现金流量的概念现金流量的概念n 现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。现金流量是指一段时期内现金流入和流出的数量。n 现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入 量与现金流出量之差即是现金净流量。量与现金流出量之差即是现金净流量。4.4.现金流

13、量的分类现金流量的分类n 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量n 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量n 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 准则要求以直接法计算经营活动现金流量，提供补充资料使用间接法。准则要求以直接法计算经营活动现金流量，提供补充资料使用间接法。四、现金流量表四、现金流量表5.5.编制方法编制方法现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法n 工作底稿法工作底稿法n T形账户法形账户法 n 分析填列法分析填列法现现金金四、现金流量表四、现金流量表6.6.现金流量表的具体项目现金流量表的具体项目经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目经营活动产生的现金

14、流量至少应单独列示的项目n 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 n 收到的税费返还收到的税费返还 n 收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 n 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 n 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 n 支付的各项税费支付的各项税费n 支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 四、现金流量表四、现金流量表投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目n 收回投资收到的现金收回投资收到的现金n 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的

15、现金 n 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 n 购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额n 收到其他与投资活动有关的现金收到其他与投资活动有关的现金 n 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 n 投资支付的现金投资支付的现金n 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额n 支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金四、现金流量表四、现金流量表筹资活动产生的现金流量至少应单独列示

16、的项目筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目n 吸收投资收到的现金吸收投资收到的现金 n 取得借款收到的现金取得借款收到的现金n 收到其他与筹资活动有关的现金收到其他与筹资活动有关的现金n 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金n 分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付 的各项税费的各项税费n 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金五、所有者权益变动表五、所有者权益变动表所有者权益变动表至少应单独列示的项目所有者权益变动表至少应单独列示的项目n 净利润净利润 n 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额直接计入所有者权益的利得和损失项

17、目及其总额 n 会计政策变更和差错更正的累计影响金额会计政策变更和差错更正的累计影响金额 n 所有者投入资本和向所有者分配利润等所有者投入资本和向所有者分配利润等n 按照规定提取的盈余公积按照规定提取的盈余公积n 所有者权益项目的期初和期末及其调节情况所有者权益项目的期初和期末及其调节情况六、财务报表附注六、财务报表附注1.1.财务报表附注的概念财务报表附注的概念 附注是对在资产负债表、利润表、所有者权附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。表中列示项目的说明等。2.2.编制财务报表附注目的编制财务报表附注目的 提高表内信息的可理解性和可比性。提高表内信息的可理解性和可比性。六、财务报表附注六、财务报表附注